Решение № 2А-423/2025 2А-423/2025~М-1/413/2025 М-1/413/2025 от 22 октября 2025 г. по делу № 2А-423/2025

№ 2а-423/2025

36RS0027-01-2025-001314-81


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Павловск 23 октября 2025 года

Павловский районный суд Воронежской области в составе

председательствующего судьи Леляковой Л.В.,

при секретаре Ворониной М.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 С.С.О.О. о взыскании задолженности по налоговым платежам указав, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество, земельного, транспортного налога, поскольку имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении, направляемом в соответствии со ст. 52 НК РФ. В соответствии со ст. 363 НК РФ срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со ст. 360 НК РФ признается календарный год. В установленный Налоговым кодексом РФ срок налоги, исчисленные в соответствии с расчетами, приведенными в налоговом уведомлении административным ответчиком уплачены не были, в связи с чем образовалась налоговая задолженность (отрицательное сальдо ЕНС). В соответствии со ст. 11.3 НК РФ с 01.01.2023г. совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. По состоянию на 19.03.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 46 379 руб. 10 коп., в т.ч. транспортный налог с физических лиц за 2023г. в размере 431 47 руб. 37 коп., пени - 3231 руб. 73 коп. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности № 21352 от 01.12.2024г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 С.О.О. не погашено. Впоследствии, у административного ответчика возникла новая налоговая задолженность. В соответствии с действующим законодательством и методологией ведения НС, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС. При возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо ЕНС, новое требование об уплате задолженности не направляется. МИФНС России № 14 по Воронежской области в соответствии со ст. 48 НК РФ было направлено заявление мировому судье судебного участка № 1 в Павловском судебном районе Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 С.О.О. недоимки по налогам и пени в сумме 46 379 руб. 10 коп. Мировой судья вынес судебный приказ от 27.05.2025г. о взыскании с ФИО1 С.О.О. недоимки по налогам, который определением от 11.06.2025г. был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения. ФИО1 С.О.О. частично был уплачен транспортный налог за 2023г. в размере - 35 705 руб. 42 коп., оставшиеся к уплате суммы до настоящего времени не уплачены.

Просит суд взыскать за счет имущества ФИО1 (ИНН <№>):

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 7 441 руб. 95 коп.,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 3 231 руб. 73 коп. за период с 03.12.2024г. по 19.03.2025г.,

а всего взыскать 10 673 руб. 68 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 С.О.О. в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом. Возражений на исковые требования не представил.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит требования административного иска подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 2.1 Закона Воронежской области «О ведении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» от 27.12.2002 № 80-ОЗ уплата налога производится ежегодно по месту нахождения транспортных средств.

В судебном заседании установлено, что за ФИО1 С.О.О. зарегистрирован автомобиль легковой LADA 210540 LADA 2105 государственный регистрационный знак <***>, 2008 г.в., дата регистрации права собственности 08.08.2025г.; автомобиль грузовой государственный регистрационный знак <***>, 2002г.в., дата регистрации права собственности 06.10.2021г. (л.д. 9).

В соответствии с налоговым уведомлением № 187266512 от 26.09.2024г. налогоплательщиком ФИО1 С.О.О. в срок не позднее 02.12.2024г. подлежал уплате транспортный налог за 2023г. в сумме 43 147 руб. 37 коп. (л.д. 12-13).

Однако установленная законом обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, в связи с чем в адрес административного ответчика было направлено требование № 21352 об уплате в срок до 20.02.2025г. транспортного налога 43 147 руб. 37 коп., пени 241 руб. 62 коп. (л.д. 14).

Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика 18.12.2024г. (л.д. 15).

Однако в установленный в требовании срок сумма транспортного налога и пени административным ответчиком уплачена не была.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по их уплате, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету, за неуплату в установленный законодательством срок административному ответчику начислены пени за период с 03.12.2024г. по 19.03.2025г. в сумме 3 231 руб. 73 коп. (л.д. 16).

Расчет пени произведен в соответствии с требованиями законодательства.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Павловском судебном районе от 11.06.2025г. отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 в Павловском судебном районе от 27.05.2025г. по делу № 2а-1350/2025 о взыскании с ФИО1 С.О.О. в пользу МИФНС № 15 по Воронежской области задолженности за 2023г. за счет имущества физического лица в размере 46 379 руб. 10 коп., в том числе по налогам – 43 147 руб. 37 коп., пени – 3 231 руб. 73 коп. в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения (л.д. 18).

Впоследствии ФИО1 С.О.О. частично был уплачен транспортный налог за 2023г. в размере - 35 705 руб. 42 коп.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу положений п. 1 ч.1 ст. 333.19. НК РФ, ст. 61.1 БК РФ, ч. 1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета 4 000 руб. государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать за счет имущества ФИО1, ИНН <№>:

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 7 441 руб. 95 коп.,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 03.12.2024г. по 19.03.2025г. – 3 231 руб. 73 коп., а всего взыскать 10 673 руб. 68 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Павловского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Павловский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий Л.В. Лелякова

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 24.10.2025г.