Решение № 2А-234/2025 2А-234/2025~М-81/2025 М-81/2025 от 26 февраля 2025 г. по делу № 2А-234/2025

Дело 2а-234/2025

УИД13RS0019-01-2025-000134-61

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

27 февраля 2025 г. г. Рузаевка

Рузаевский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Красновой Н.Б.,

при секретаре Емагуловой А.Х.,

с участием в деле:

административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилось с названным административным исковым заявлением, просило взыскать с ФИО1 (далее также – налогоплательщик) задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 г. в размере 9240 руб., пени – 382 руб. 20 коп., исчисленные на недоимку за период с 28 июля 2020 г. по 6 июля 2021 г.; штраф за нарушение сроков представления налоговой декларации в размере 500 руб.

В обоснование административного иска указало, что ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) за 2020 г., однако налог не уплачен, в связи с чем начислены пени.

На основании решения налогового органа от 23 октября 2019 г. №1737 ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с нарушением срока представления налоговой декларации по УСН за 2018 г. с назначением штрафа в размере 500 руб.

Направленные налогоплательщику требования об уплате налога, штрафа и пеней не исполнены.

Одновременно административный истец просит восстановить срок подачи административного искового заявления, пропущенный по уважительной причине.

Участвующие в административном деле лица – представитель административного истца УФНС по Республике Мордовия, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, сведений о причинах неявки не представили и отложить разбирательство дела не просили.

Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, не усматривается, и суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие указанных лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд отказывает в удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

При рассмотрении административного дела установлено, что ФИО1 с 30 июля 2015 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся налогоплательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН).

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации, представленной ФИО1 по налогу за 2018 г., уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налоговым органом составлен акт от 3 сентября 2019 г. №1466 и вынесено решение от 23 октября 2019 г. №1737 о привлечении его к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации с назначением штрафа в размере 500 руб., со сроком уплаты 23 октября 2021 г.

В связи с неуплатой штрафа в установленный срок ФИО1 направлено требование №60933 по состоянию на 17 декабря 2019 г. об уплате в срок до 20 января 2020 г. штрафа в размере 500 руб.

Также ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 г. (18 июня 2021 г. №1243207670). Согласно декларации сумма налога (авансового платежа), подлежащая уплате, составила: 2340 руб. - не позднее 12 мая 2020 г., 2280 руб. - не позднее 27 июля 2020 г., 2340 руб. не позднее 26 октября 2020 г., 2280 руб. – 30 апреля 2021 г., а всего 9240 руб.

Ввиду неуплаты в установленный срок налога, налогоплательщику направлено требование № 9714 по состоянию на 7 июля 2021 г. об уплате в срок до 17 августа 2021 г. налога в размере 9240 руб. и пени в размере 382 руб. 20 коп.

Срок исполнения требований истек, в добровольном порядке требования ФИО1 не исполнены, за налогоплательщиком числиться задолженность по УСН в размере 9240 руб., пеням – 382 руб. 20 коп. и штрафу – 500 руб.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган не обращался.

Указанные обстоятельства послужили основанием обращения налогового органа в суд с административным иском.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 и статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами, налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При применении упрощенной системы налогообложения объектом налогообложения признаются: доходы, доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. В соответствии со статьей 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

Согласно части 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу статьи 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В силу пункту 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При рассмотрении административного дела установлено, что обязанность по уплате налога по УСН за 2020 г. в размере 9240 руб., пеней – 382 руб. 20 коп. и штрафа в размере 500 руб. административным ответчиком не исполнена, за ним числится задолженность в указанном выше размере. Срок исполнения требований о взыскании недоимки, направленных налоговым органом налогоплательщику, истекли, требования налогового органа налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены.

Доказательств иного не представлено.

При рассмотрении вопроса о соблюдении административным истцом срока подачи в суд административного искового заявления о взыскании неуплаченных сумм страховых взносов суд исходит из следующего.

По общему правилу, установленному абзацем первым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции от 3 июля 2016 г. №243-ФЗ).

При этом в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации в приведенной редакции действовала до вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 г. №374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», которым сумма задолженности, при достижении которой налоговый орган вправе обратиться в суд (3 000 рублей), увеличена до 10 000 рублей.

Данные изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ, то есть с 23 декабря 2020 г.

Как следует из материалов дела, задолженность ФИО1 по обязательным платежам с учетом ранее направленного налогоплательщику требования №60933 превысила 10 000 рублей после направления ему требования №9714 от 7 июля 2021 г., срок исполнения которого был установлен до 17 августа 2021 г.

Таким образом, УФНС по Республике Мордовия должно было обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня, когда такая задолженность превысила 10 000 рублей, то есть в срок до 18 февраля 2022 г.

Как установлено выше, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций налоговый орган не обращался.

Настоящее административное исковое заявление подано административным истцом посредством почтовой связи 28 января 2025 г.

В связи с этим суд приходит к выводу о том, что срок подачи административного искового заявления в суд административным истцом пропущен.

При рассмотрении заявления административного истца о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления суд исходит из следующего.

Пропущенный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом при наличии уважительной причины (абзац четвертый пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Административный истец, заявляя ходатайство о восстановлении срока обращения в суд, причины несвоевременной подачи административного искового заявления не указал.

Поскольку доказательства наличия уважительных причин пропуска срока подачи административного искового заявления административным истцом не представлены, оснований для удовлетворения заявления и восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления не имеется.

В соответствии с частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Установив, что срок подачи административного искового заявления в суд административным истцом пропущен без уважительной причины, суд на основании данных обстоятельств отказывает в удовлетворении административного искового заявления о взыскании с ФИО1 недоимки по УНС за 2020 г. в размере 9240 руб., пеней в размере 382 руб. 20 коп., исчисленных на недоимку за период с 28 июля 2020 г. по 6 июля 2021 г., штрафа за нарушение сроков представления налоговой декларации в размере 500 руб.

При отказе в удовлетворении административного иска государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взысканию с административного ответчика в порядке, предусмотренном статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не подлежит.

Заявлений о возмещении судебных издержек, понесенных в связи с рассмотрением административного дела, от лиц, участвующих в деле, не поступило.

Оснований для прекращения производства по административному делу, предусмотренных статьей 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, оснований для оставления административного искового заявления без рассмотрения, предусмотренных статьей 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не установлено.

Руководствуясь статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении заявления о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций и пеней отказать.

В удовлетворении административного искового заявления о взыскании с ФИО1 <данные изъяты> недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 г. в размере 9240 рублей, пеней в размере 382 рубля 20 копеек, штрафа в размере 500 рублей Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия отказать в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Мордовия через Рузаевский районный суд Республики Мордовия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.Б. Краснова

Решение в окончательной форме принято 13 марта 2025 г.