Решение № 2А-482/2020 2А-482/2020~М-570/2020 М-570/2020 от 15 октября 2020 г. по делу № 2А-482/2020

70RS0006-01-2020-001333-13

Административное дело № 2а-482/2020


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 октября 2020 года Асиновский городской суд Томской области в составе:

председательствующего – судьи Дегтяренко Е.А.,

при секретаре судебного заседания Чурсиной Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Асино административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Томской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Томской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ).

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно представленной налоговой декларации по форме НДФЛ за 2018 год рег. 7981981 от /дата/, ответчиком был получен доход от реализации недвижимого имущества: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> в размере 50 000 руб.; нежилого здания расположенного по адресу: <адрес> в размере 50 000 руб. В соответствии с п.п.1 п.2 ст. 220 НК РФ заявлен имущественный налоговый вычет от продажи недвижимого имущества в размере 50 000 руб. В соответствии с п.п.3 п.1 ст. 220 НК РФ заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в размере 499 959,25 руб. Общая стоимость 1 150 000 руб. Исчислен НДФЛ к возврату 58 495 руб. Согласно информации о зарегистрированных правах, имеющихся в налоговом органе, право собственности на земельный участок у ответчика возникло /дата/, на нежилое здание /дата/. Таким образом, указанное недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее минимального сока владения, определенного ст. 217.1 НК РФ. По информации, полученной от Филиала Федерального государственного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Томской области», кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на /дата/ составляет 55 675,75 руб., кадастровая стоимость нежилого здания на /дата/ составляет 2 768 861,37 руб. С учетом понижающего коэффициента 0,7 сумма налоговой базы составила 1 938 202,95 руб. В целях налогообложения дохода, полученного от продажи земельного участка, принимается рыночная стоимость объекта недвижимости, указанная в представленной декларации. Налоговая база от продажи нежилого здания с учетом представления вышеуказанных имущественных налоговых вычетов составляет 538 2020,95 руб. (1 938 202,95 руб.-250 000 руб.-1 150 000 руб.) В нарушении ст. 210 НК РФ налогоплательщиком занижена налоговая база по НДФЛ за 2018 год на 538 2020,95 руб., что привело к неполной уплате суммы НДФЛ за 2018 год в размере 69 966 руб. по сроку уплаты /дата/. В соответствии с п. 1 ст.122, п. 3 ст. 114 НК РФ ответчику был начислен штраф. В установленные сроки данный налог уплачен не был, в связи с чем ФИО1 было направлено /дата/ в электронной форме требование об уплате налога, а также пени, которые налогоплательщиком не были уплачены. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 69 966,00 руб., штраф в размере 1 749,13 руб., пени в размере 1 127,62 руб.

Одновременно с административным иском подано заявление о восстановлении пропущенного срока обращения в суд с административным иском, в котором просят признать причину пропуска срока на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ, штрафа, пени, уважительной и восстановить указанный срок.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 административные исковые требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в иске. Поддержал ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причине неявки суду не сообщила.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Представитель ответчика ФИО3, действующий на основании доверенности, в судебном заседании требования не признал, пояснил, что не согласны с кадастровой стоимостью объектов.

Выслушав представителя ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК Российской Федерации), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок исполнения ФИО1 требования № об уплате налога и пени, штрафа был установлен до /дата/.

/дата/ по требованию инспекции мировым судьей судебного участка №1 Асиновского судебного района Томской области был выдан судебный приказ №. /дата/ в связи с полученными возражениями от ответчика данный судебный приказ был отменен.

В соответствии п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налогового сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок подачи административного иска истек /дата/.

/дата/ в адрес Асиновского городского суда было направлено административное исковое заявление о взыскании суммы недоимки, штрафа и пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) на общую сумму в размере 73 126,12 руб. с ФИО1 ИНН №

/дата/ судьей Асиновского городского суда было вынесено определение об оставлении без движения административного искового заявления со сроком для устранения недостатков до /дата/ включительно, инспекция получила данное определение /дата/ (вх. №).

/дата/ судьей Асиновского городского суда по заявлению инспекции было вынесено определение о продлении срока оставления без движения административного искового заявления до /дата/ включительно для устранения недостатков, инспекция получила данное определение /дата/. /дата/ административное исковое заявление принято к производству, назначена подготовка дела к досудебному разбирательству на /дата/ в 11:30.

/дата/ инспекцией в ответ на судебный запрос Асиновского городского суда от /дата/ было направлено заявление о замене ненадлежащего ответчика ФИО1 на надлежащего ответчика ФИО1, в связи с ошибкой при указании отчества ответчика. /дата/ произведена замена ненадлежащего ответчика на надлежащего ответчика, и назначена досудебная подготовка на /дата/ 09:30, на административного истца возложена обязанность до /дата/ предоставить документы, подтверждающие вручение надлежащему административному ответчику копии административного иска и прилагаемых документов.

/дата/ инспекцией было повторно направлено ответчику ФИО1 административно-исковое заявление по адресу регистрации: <адрес> которое вернулось в связи с невозможностью вручения и истечения срока хранения только /дата/ (отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № и отметки ФГУП «Почта России» на возвращенном конверте), в связи с чем к установленному судом сроку /дата/ ИФНС не имела реальной возможности выполнить требования о предоставлении доказательств вручения иска ответчику.

Однако, /дата/ судьей Асиновского городского суда было вынесено определение об оставлении без рассмотрения административного иска.

Учитывая, что первоначальным обращением инспекции с административным исковым заявлением было /дата/, то есть в установленный 6 месячный срок после отмены судебного приказа, инспекция произвела попытки своевременного обращения и соблюдения процессуальных сроков на обращение в соответствии со ст. 48 НК РФ, выразила свое намерение взыскать имеющуюся задолженность, документ, подтверждающий вручение (не вручение) искового заявления поступил в инспекцию только /дата/, за два дня до окончания срока, определением Асиновского городского суда от /дата/ административное исковое заявление оставлено без рассмотрения, суд признает, что инспекция пропустила срок обращения в суд по уважительным причинам.

Кроме того, суд учитывает, что в связи с сложившейся тяжелой эпидемиологической ситуацией в мире и распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в РФ, на основании распоряжения Администрации Томской области от 18.03.2020 № 156-ра «О введении режима функционирования «повышенная готовность» для органов управления и сил территориальной подсистемы единой государственной системы предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций на территории Томской области» в редакции распоряжения от 10.07.2020 был продлен режим самоизоляции в Томской области, и у инспекции отсутствовала возможность вручения административного искового заявления ответчику нарочным способом. Срок обращения в суд пропущен незначительно.

В связи с чем суд считает необходимым восстановить МИФНС №1 по Томской области срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относится, в том числе, доход от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой соответствии со статьей 212 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению (пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент реализации квартиры) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела /дата/ в Межрайонную ИФНС России № 1 по Томской области была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). Общая сумма дохода указана 559 759,25 руб., сумма налога, подлежащая возврату из бюджета указана 58 495, 00 руб. В приложении 1 доходы от источников в российской Федерации указаны, в том числе, продажа земельного участка – сумма 50 000, 00 руб., продажа нежилого здания –сумма 50 000,00 руб.

По указанной налоговой декларации Межрайонной ИФНС России № 1 по Томской области, проведена камеральная налоговая проверка, которой установлено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст. 122 НК РФ.

Согласно акту налоговой проверки № от /дата/, ФИО1 заявлен доход от продажи недвижимого имущества: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 50 000 руб.; нежилого здания расположенного по адресу: <адрес> в размере 50 000 руб. В соответствии с п.п.1 п.2 ст. 220 НК РФ заявлен имущественный налоговый вычет от продажи недвижимого имущества в размере 50 000 руб. В соответствии с п.п.3 п.1 ст. 220 НК РФ заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в размере 499 959,25 руб. Общая стоимость 1 150 000 руб. Исчислен НДФЛ к возврату из бюджета 58 495, 00 руб. Согласно информации о зарегистрированных правах, имеющихся в налоговом органе, право собственности на земельный участок у ответчика возникло /дата/, на нежилое здание /дата/. Указанное недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее минимального сока владения, определенного ст. 217.1 НК РФ. Согласно информации полученной от Филиала Федерального государственного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Томской области», кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на /дата/ составляет 55 675,75 руб., кадастровая стоимость нежилого здания на /дата/ составляет 2 768 861,37 руб. В целях налогообложения дохода, полученного от продажи нежилого здания, принимается кадастровая стоимость по состоянию на /дата/ умноженная на понижающий коэффициент 0,7 и составляет 1 938 202,95 руб. (2 768 861,37*0,7).Согласно п.п.1 п.2 ст. 220 НК РФ при определения размера налоговой базы от продажи нежилого здания применяется имущественный налоговый вычет в размере 250 000 руб. Таким образом, налоговая база от продажи нежилого здания с учетом представления вышеуказанных имущественных налоговых вычетов составляет 538 2020,95 руб. (1 938 202,95 руб.-250 000 руб.-1 150 000 руб.) ФИО1 в нарушении ст. 210 НК РФ занижена налоговая база по НДФЛ за 218 год на 538 2020,95 руб., что привело к неполной уплате суммы НДФЛ за 2018 год в размере 69 966 руб. (538 2020, 95*13%) по сроку уплаты /дата/. По результатам проверки предложено привлечь ФИО1 к налоговой ответственности, начислить пени по состоянию на /дата/.

/дата/ Межрайонной ИФНС России №1 по Томской области принято решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Данным решением ФИО1 предложено уплатить штраф за совершение налогового правонарушения в размере 1749,12 рублей.

В соответствии со статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется в налоговый орган не позднее года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со статьей 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пени исчисляются за каждый день просрочки исполнения обязательства по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

В адрес ФИО1 было направлено требования № по состоянию на /дата/, об уплате налога и пени, штрафа со сроком уплаты до /дата/, которые остались без исполнения.

До настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 69 966,00 руб., пени в размере 1 127,62 руб., штраф в размере 1 749,13 руб., не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

Судебный приказ, вынесенный по заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Томской области, о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени /дата/ был отменен.

Принимая во внимание, что налоговым органом соблюдены установленные законом требования к процедуре взимания налога и налоговой санкции, в том числе к уведомлению налогоплательщика о размере начисленного налога, направлении требования о погашении задолженности, установленные нормами п. п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ сроки обращения в суд восстановлены, и учитывая, что ответчиком не исполнено обязательство по оплате налога, суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени.

При таких обстоятельствах административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Томской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина зачисляется в бюджет муниципального района по месту рассмотрения дела.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Томской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Томской области с ФИО1, ИНН №, задолженность на общую сумму 73 126,12 руб.:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 69 966,00 руб.;

- штраф в размере 1 749,13 руб.;

- пени в размере 1 127,62 руб.;

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО «Асиновский район» государственную пошлину в сумме 2 393,78 руб..

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Асиновский городской суд Томской области.

Судья подпись Е.А. Дегтяренко

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>