Решение № 2А-2126/2021 2А-2126/2021~М-10344/2020 М-10344/2020 от 8 марта 2021 г. по делу № 2А-2126/2021

Дело № 2а-2126/2021

УИД 35RS0010-01-2020-017875-35


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Вологда 09 марта 2021 года

Вологодский городской суд Вологодской области в составе судьи Колодезного А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МИФНС России № 11 по Вологодской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просила взыскать со ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 520 рублей и пени на него за период с 03.12.2019 по 18.12.2019 в размере 1 рубль 78 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 18.12.2019 в размере 160 рублей 38 копеек, транспортный налог за 2018 год в размере 3 710 рублей и пени в размере 105 рублей 95 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца не присутствовал, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела и, оценив собранные по нему доказательства, суд пришёл к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам, с которых подлежит исчисление налог на доходы физических лиц относятся страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от Российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налогом на доходы физических лиц облагаются страховые выплаты при наступлении страхового случая по налоговой ставке в размере 13 процентов полученного физическим лицом дохода.

В силу пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, предусмотренные статьей 224, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму этого налога (абзац первый); эти организации и индивидуальные предприниматели именуются налоговыми агентами (абзац второй).

Пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта, хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 357 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство Рено Меган, государственный регистрационный знак №, а также принадлежит квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, следовательно, в силу вышеприведённых правовых норм, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц и обязан своевременно их уплачивать.

05.08.2016 административным истцом в адрес ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление №, согласно которому административному ответчику необходимо в срок до 01.12.2016 уплатить транспортный налог в размере 3 710 рублей и налог на имущество физических лиц в размере 2 108 рублей.

Согласно данным отслеживания почтового отправления с идентификатором № налоговое уведомление административным ответчиком не получено, возвращено отправителю.

28.07.2018 административным истцом в адрес ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление №, согласно которому административному ответчику необходимо в срок до 03.12.2018 уплатить транспортный налог в размере 3 710 рублей и налог на имущество физических лиц в размере 2 113 рублей.

Согласно данным отслеживания почтового отправления с идентификатором № налоговое уведомление административным ответчиком получено 13.08.2018.

22.08.2019 административным истцом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №, согласно которому административному ответчику необходимо в срок до 02.12.2019 уплатить транспортный налог в размере 3 710 рублей, и налог на имущество физических лиц в размере 2 116 рублей, а также налог на доходы физических лиц в размере 520 рублей (доход от ПАО СК «Росгосстрах» в размере 4 000 рублей).

Согласно данным отслеживания почтового отправления с идентификатором № налоговое уведомление административным ответчиком не получено, возвращено отправителю.

Поскольку плательщик обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц в установленный законом срок не выполнил, ему в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Административным истцом в адрес ФИО1 выставлены требования: № от 11.07.2019, согласно которому налогоплательщик в срок до 06.11.2019 обязан уплатить пени по транспортному налогу в размере 93 рубля 18 копеек и в размере 154 рубля 52 копейки; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 65 рублей 53 копейки и в размере 88 рублей 01 копейка, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1 966 рублей 91 копейка, а также пени по страховым взносам в размере 312 рублей 45 копеек, 28 рублей 44 копейки, 64 рубля 56 копеек, 2 рубля 26 копеек. Требование об уплате налога и пени направлено в адрес административного ответчика заказным письмом. Согласно данным отслеживания почтового отправления с идентификатором № указанное требование налогоплательщиком не получено и возвращено отправителю; № от 19.12.2019, согласно которому налогоплательщик в срок до 28.01.2020 обязан уплатить налог на доходы физических лиц в размере 520 рублей и пени на него в размере 1 рубль 78 копеек, налог на имущество физических лиц в размере 2 116 рублей и пени на него в размере 7 рублей 28 копеек, транспортный налог в размере 3 710 рублей и пени на него в размере 12 рублей 77 копеек. Требование об уплате налога и пени направлено в адрес административного ответчика заказным письмом. Согласно данным отслеживания почтового отправления с идентификатором № указанное требование налогоплательщиком не получено и возвращено отправителю.

Учитывая положения пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что налоговые уведомления и требования об уплате налога и пени административным ответчиком считаются полученными.

Указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

В добровольном порядке требования в установленный в них срок плательщиком налогов не исполнены.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 11 от 15.06.2020 недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административный истец обратился с административным исковым заявлением 14.12.2020, то есть в шестимесячный срок, установленный абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок обращения в суд, процедура уведомления плательщика страховых взносов о необходимости погасить задолженность соблюдены.

Расчет недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени, представленный административным истцом, соответствует требованиям статей 75, 224, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, административным ответчиком не оспорен, судом проверен, является арифметически правильным.

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком в дело не представлено и такие обстоятельства при разбирательстве дела судом не установлены.

При таких обстоятельствах дела, административные исковые требования Межрайонной МФНС России № 11 по Вологодской области подлежат удовлетворению в полном объёме.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с тем, что в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Вологда» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290, 293 – 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Вологодской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 520 рублей и пени, начисленные по налогу на доходы физических лиц, за период с 03.12.2019 по 18.12.2019 в размере 1 рубль 78 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 18.12.2019 в размере 160 рублей 38 копеек, транспортный налог за 2018 год в размере 3 710 рублей и пени, начисленные по транспортному налогу, в размере 105 рублей 95 копеек.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Вологда» государственную пошлину за рассмотрение дела судом в размере 400 рублей.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по ходатайству заинтересованного лица суд отменяет решение, принятое им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновляет рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Колодезный