Решение № 2А-125/2018 2А-125/2018~М-109/2018 М-109/2018 от 26 июня 2018 г. по делу № 2А-125/2018

Дело № 2а-125/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 июня 2018 года г. Куса

Кусинский районный суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи Андреевой Н.В.,

при секретаре Кунакбаевой Л.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога по упрощенной системе налогообложения, страховых взносов, пени, штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области (далее Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 452 871 руб., в том числе: налога, уплачиваемого по упрощенной системе налогообложения (далее УСНО) - 255 990 руб., пени по УСНО - 86 612,87 руб., штрафа по УСНО - 63 997,50 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии - 19 356,48 руб., пени по страховым взносам в размере 18 050,77 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за период с ДАТА в размере 3 064,29 руб. и пени в размере 250,94 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет ОМС за период до ДАТА в размере 3 796,85 руб. и пени в размере 1 101,01 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет ОМС за период с ДАТА в размере 601,07 руб. и пени в размере 49,22 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица с ДАТА с основным видом деятельности «лесозаготовки». ДАТА в ЕГРИП внесена запись о прекращении ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения. ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с ДАТА, объект налогообложения - доходы. ФИО1 представил в налоговый орган первичную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДАТА ДАТА, при сроке представления не позднее ДАТА, нарушение срока представления декларации - 21 неполный месяц. В связи с несвоевременным представлением налоговой декларации по УСНО, налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в виде штрафа в размере 33 898,50 руб. В налоговой декларации по УСНО за ДАТА налогоплательщиком отражена сумма полученных доходов в размере 0 руб., сумма исчисленного налога за налоговый период - 0 руб. сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период по сроку ДАТА - 0 руб. В отношении налогоплательщика проведена камеральная проверка, в результате которой установлена неуплата налога по УСНО за ДАТА в результате занижения налоговой базы. Данное нарушение привело к неуплате налога в сумме 225 990,00 руб., неуплата суммы налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. Налогоплательщику начислен штраф в размере 22 599 руб. На сумму неуплаченного налога по УСНО начислены пени в размере 72 759.67 руб.

ФИО1 представил в налоговый орган первичную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДАТА ДАТА, при сроке представления не позднее ДАТА, нарушение срока представления декларации - 9 месяцев. В связи с несвоевременным представлением налоговой декларации по УСНО налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 4 500 руб. В налоговой декларации по УСНО за 2015 год налогоплательщиком отражена сумма полученных доходов в размере 0 руб., сумма исчисленного налога за налоговый период - 0 руб., сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период по сроку ДАТА - 0 руб. В отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой была установлена неуплата налога УСНО за 2015 год в результате занижения налоговой базы. Данное нарушение привело к неуплате налога в сумме 30 000 руб., неуплата суммы налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. Налогоплательщику начислен штраф в размере 3 000 руб. На сумму неуплаченного налога УСНО начислены пени в размере 8 203,50 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени и штрафов, налогоплательщику выставлены требования НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА. До настоящего времени требования не исполнены, сумма задолженности в бюджет не перечислена.

В период осуществления деятельности, индивидуальный предприниматель ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. Налогоплательщику начислены страховые взносы и пени: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 19 356,48 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, ФИО1 начислены пени в размере 18 050,77 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДАТА в размере 3 064,29 руб. и соответствующие пени в размере 250,94 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДАТА в размере 3 796,85 руб. и соответствующие пени в размере 1 101,01 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДАТА в размере 601, 07 руб. и пени в размере 49.22 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по страховым взносам и пени в установленный срок, налоговым органом направлены требования НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА в адрес налогоплательщика с предложением добровольной уплаты задолженности. До настоящего времени требования не исполнены, сумма задолженности по страховым взносам и пени в бюджет не перечислена.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимал. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в своё отсутствие (л.д.178).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск признал частично, указав, что от уплаты задолженности за ДАТА он должен быть освобожден. Задолженность не уплачена в связи с трудным материальным положением.

Суд, заслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, полагает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно подпунктам 1 и 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 и настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах (пункт 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

По итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (п.п. 2 пункта 1 статьи 346.23) Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (утратившего силу с 1 января 2017 года в связи с принятием закона от 03.07.2016 года №250-ФЗ) сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

С 01 января 2017 года вопросы уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов (пункт 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании установлено: что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с ДАТА по ДАТА (л.д. 10-11).

Налоговым органом в отношении ФИО1 проведена налоговая проверка, актом НОМЕР от ДАТА установлено, что ФИО1 является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с ДАТА, объект налогообложения – доходы, основанной вид деятельности «лесозаготовки». ФИО1 представил первичную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с упрощенной системой налогообложения за 2014 год ДАТА, при сроке предоставления не позднее ДАТА, нарушение срока предоставления налоговой декларации – 21 неполный месяц. В налоговой декларации сумма доходов указана 0 руб., сумма исчисленного налога - 0 руб. За период с ДАТА по ДАТА на расчетный счет налогоплательщика были произведены поступления денежных средств, установлена неуплата налога по УСНО в результате занижения налоговой базы. Нарушение привело к неуплате суммы налога в размере 225 990 руб. (л.д. 45-50).

ДАТА на основании решения НОМЕР ФИО1 налоговым органом привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения - непредоставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации. С учетом смягчающих обстоятельств начислена сумма штрафа в размере 33 898,50 руб. Доначислена сумма налога за ДАТА в размере 225 990 руб. Кроме этого ФИО1 налоговым органом привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДАТА в результате занижения налоговой базы в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога: сумма штрафа 22 599 руб., пени в размере 68 691,85 руб. (л.д. 34-40).

Актом налоговой проверки НОМЕР от ДАТА подтверждается, что ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию на налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год ДАТА, при сроке предоставления не позднее ДАТА, нарушение срока предоставления налоговой декларации – 9 неполных месяцев. В налоговой декларации сумма доходов указана 0 руб., сумма исчисленного налога - 0 руб. За период с ДАТА по ДАТА на расчетный счет налогоплательщика были произведены поступления денежных средств, установлена неуплата налога по УСНО в результате занижения налоговой базы. Нарушение привело к неуплате суммы налога в размере 30 000 руб. (л.д. 45-50).

ДАТА на основании решения НОМЕР ФИО1 налоговым органом привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения: непредоставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации. Начислена сумма штрафа в размере 4 500 руб., доначислена сумма налога 30 000 руб. Кроме этого ФИО1 налоговым органом привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДАТА в результате занижения налоговой базы в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога: сумма штрафа 3 000 руб., пени в размере 8203,50 руб. (л.д. 60-65).

Решения налогового органа направлены ФИО1 по месту регистрации (л.д. 41-42), им не оспорены.

По состоянию на ДАТА в отношении ФИО1 сформировано требование НОМЕР об уплате до ДАТА пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 208,58 руб., которое направлено налогоплательщику ДАТА (л.д.13-16).

ДАТА в отношении ФИО1 сформировано требование НОМЕР об уплате до ДАТА недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ ( ДАТА) - 19 356,48 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС ( ДАТА) - 3 796, 85, пени по страховым взносам – 13 490,83 руб., 820,90руб., которое направлено налогоплательщику ДАТА (л.д.26-27, 28-29).

По состоянию на ДАТА в отношении ФИО1 сформировано требование НОМЕР об уплате до ДАТА недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховых пенсий с ДАТА - 3064,29 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДАТА - 601,07 руб., пени по страховым взносам - 2 754,51 руб., 219,61 руб., 169,20 руб., 43,08 руб., которое направлено налогоплательщику ДАТА (л.д. 30-31, 32-33).

По состоянию на ДАТА в отношении ФИО1 сформировано требование НОМЕР об уплате до ДАТА недоимки по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 30 000 руб., пени в размере 8 203,50 руб., штраф в размере 7 500 руб., которое направлено налогоплательщику ДАТА (л.д.17-18, 21-22).

ДАТА в отношении ФИО1 сформировано требование НОМЕР об уплате до ДАТА недоимки по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 225 990 руб., пени в размере 72 759,67 руб., штраф в размере 56 497,50 руб., которое направлено налогоплательщику ДАТА (л.д.19-20, 21-22).

ДАТА в отношении ФИО1 сформировано требование НОМЕР об уплате до ДАТА пени по УСНО – 7 005,79 руб., пени по страховым взносам – 1 805,43 руб., 31,33 руб., 110,91 руб., 6,14 руб., всего8 959, 60 руб., которое направлено налогоплательщику ДАТА (л.д. 25).

В связи с неуплатой административным ответчиком задолженности по налогу, пени, штрафа, страховым взносам Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка НОМЕР Кусинского района Челябинской с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 сумм, указанных в требованиях. ДАТА определением мирового судьи судебного участка № 2 Кусинского района отказано в принятии заявления (л.д.12).

Доказательства, свидетельствующие о том, что административным ответчиком надлежащим образом выполнена обязанность по уплате задолженности, не представлены.

Задолженность ФИО1 налоговым органом определена в размере 452 871 руб., в том числе налог, уплачиваемый по упрощенной системе налогообложения - 255 990 руб., пени по УСНО - 86 612,87 руб., штраф по УСНО – 63 997,50 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированной размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии - 19 356,48 руб., пени по страховым взносам - 18 050,77 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за период с ДАТА - 3 064,29 руб. и пени - 250,94 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет ОМС за период до ДАТА - 3 796,85 руб. и пени - 1 101,01 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет ОМС за период с ДАТА - 601,07 руб. и пени - 49,22 руб., подтверждена материалами дела, расчетами, содержащимися в решениях налогового органа.

Сроки обращения в суд налоговым органом соблюден.

Доводы административного ответчика относительно освобождения от задолженности по платежам, образовавшимся за 2014 год, судом отклоняются.

Частью 2 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Срок уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен по истечении налогового периода, не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации. Налоговая декларация налогоплательщиком в налоговый орган предоставляется - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок уплаты налога по УСНО ДАТА – ДАТА.

Сумма налога по УСНО за 2014 год в размере 225 990 руб. доначислена ФИО1 на основании решения налогового органа от ДАТА.

Учитывая изложенное, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДАТА в АДРЕС, зарегистрированного по адресу: АДРЕС в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области задолженность в размере 452 871 (Четыреста пятьдесят две тысячи восемьсот семьдесят один) руб., в том числе:

- налог, уплачиваемый по упрощенной системе налогообложения - 255 990 (Двести пятьдесят пять тысяч девятьсот девяносто) руб.;

- пени по налогу, уплачиваемому по упрощенной системе налогообложения - 86 612 (Восемьдесят шесть тысяч шестьсот двенадцать) руб. 87 коп.;

- штраф по налогу, уплачиваемому по упрощенной системе налогообложения - 63 997 (Шестьдесят три тысячи девятьсот девяносто семь) руб. 50 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии - 19 356 (Девятнадцать тысяч триста пятьдесят шесть) руб. 48 коп;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии - 18 050 (Восемнадцать тысяч пятьдесят) руб. 77 коп;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДАТА в размере 3 064 (Три тысячи шестьдесят четыре) руб. 29 коп. и соответствующие пени в размере 250 (Двести пятьдесят) руб. 94 коп;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДАТА - 3 796 (Три тысячи семьсот девяносто шесть) руб. 85 коп. и соответствующие пени в размере 1 101 (Одна тысяча сто один) руб. 01 коп;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДАТА в размере 601 (Шестьсот один) руб. 07 коп. и пени в размере 49 (Сорок девять) руб. 22 коп.

Взыскание необходимо произвести по следующим реквизитам: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Кусинского муниципального района государственную пошлину в размере 7 728 (Семь тысяч семьсот двадцать восемь) руб. 71 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кусинский районный суд Челябинской области в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.В.Андреева