Решение № 2А-1337/2020 2А-1337/2020~М-1374/2020 М-1374/2020 от 5 октября 2020 г. по делу № 2А-1337/2020

Дело № 2а-1337/2020

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

06 октября 2020 года

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Федько Н.В.

при секретаре Гольтяпиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело № 2а-1337/2020 по административному иску инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу,

у с т а н о в и л:

инспекция ФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указывая, что по данным Управления Росреестра по Пензенской области за ответчиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты: квартира, находящаяся по адресу ____, кадастровый №, площадью 45,10 кв.м, дата регистрации права 21.03.2018, дата утраты права – 22.03.2018; квартира, находящаяся по адресу ____, кадастровый №, площадью 54,10 кв.м, дата регистрации права 02.10.2003; иные строения, помещения и сооружения по адресу ____, кадастровый №, площадь 174,70 кв.м, дата регистрации права 18.02.2008; жилой дом по адресу ____, кадастровый №, площадью 45,20 кв.м, дата регистрации права 04.12.2018, дата утраты права – 12.08.2019; котельная по адресу ____, кадастровый №, площадью 432,5 кв.м, дата регистрации права 16.11.2004; мазутная по адресу ____, кадастровый №, площадью 55,90 кв.м, дата регистрации права 31.12.2010. В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ, уплата налога на имущество за текущий год производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 2 ст. 409 НК РФ). За налоговый период, указанный в налоговом уведомлении № 87083891 от 10.10.2016, № 55859991 от 04.09.2018 ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 3 200 рублей (взыскан по судебному приказу от 07.08.2019), впоследствии был произведен перерасчет и уменьшен налог на 1 942 руб. за 2017 г.г. – 1 999 руб. (взыскан по судебному приказу от 26.07.2019). Расчет налога указан в налоговом уведомлении.

По данным, представленным ГИБДД, в соответствии с п. 2 ст. 84, п. 4 ст. 85 НК РФ, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства – автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель БМВ-320I, дд.мм.гг., дата регистрации права 19.09.2000;

- автомобили грузовые, №, дд.мм.гг., марка/модель КАМАЗ-5511, дата регистрации права 19.06.2010;

- автомобили легковые, №, дд.мм.гг., марка/модель ВАЗ-21074, VIN №, дата регистрации права 27.03.2010;

- автомобили легковые, №, дд.мм.гг., марка/модель ВАЗ-21083, VIN №, дата регистрации права 01.01.2003;

- автомобили легковые, №, дд.мм.гг., марка/модель ФОРД-МУСТАНГ, VIN №, дата регистрации права 25.06.2003;

- автомобили грузовые, №, дд.мм.гг., марка/модель МАЗ-555102-2123, VIN №, дата регистрации права 14.03.2006;

- автомобили грузовые, №, дд.мм.гг., марка/модель КАМАЗ-5320, дата регистрации права 11.08.2006;

- автобусы, ..., дд.мм.гг., марка/модель ГАЗ-322132, VIN №, дата регистрации права 18.03.2009.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ физические лица производят уплату налога по месту нахождения транспортного средства в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

За налоговый период – 2017 год, указанный в налоговом уведомлении за 2018 год ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 59 004 руб., который взыскан на основании судебного приказа от 30.07.2019. Кроме того, за несвоевременную уплату налогов начислены пени, указанные в требованиях от 09.07.2019 № 49256, от 10.07.2019 № 21176 по налогу на имущество – 329,70 руб., по транспортному налогу – 2 446,49 руб. Во исполнение ст. 70 НК РФ указанные требования были направлены в адрес ФИО1 Факт отправки требования подтверждается реестрами отправки заказной корреспонденции.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ Лейко являлась плательщиком страховых взносов в период с 03.11.2004 по 10.06.2019.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в 2019 году по сроку 10.06.2019 составил 13 046,22 рублей. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование РФ в 2017 г. по сроку 10.06.2020 составил 3 059,56 рублей.

Кроме того, за несвоевременную уплату налогов ФИО1 начислены пени, указанные в требовании от 09.07.2019 № 49256, от 04.07.2019 № 40520 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии – 32,38 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 6,48 руб.

Во исполнение ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены требования от 09.07.2019 № 49256, от 04.07.2019 № 40520. Факт отправки требований подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции. До настоящего времени задолженность в добровольном порядке должником не погашена.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Первомайского района г. Пензы № 2а-272/2020 от 21.02.2020 сумма задолженности по налоговым обязательствам по заявлению ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы была взыскана с ФИО1 В связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения, определением мирового судьи от 10.03.2020 судебный приказ был отменен.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 3 059,56 руб., пеня в размере 6,48 рублей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 13 046,22 рублей, пеня в размере 32,38 рубля.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 329,70 рублей.

Транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 2 446,49 рублей.

Представитель административного истца Инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности от 13.05.2020, представившая диплом о высшем юридическом образовании, в судебном заседании требования поддержала, дала объяснения, аналогичные содержанию административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Порядок уплаты страховых взносов до 01 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Порядок уплаты страховых взносов с 01.01.2017 урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.ст. 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что Федеральным законом № 243-ФЗ от 03.07.2016 с 01.01.2017 к налоговым органам перешли полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, образовавшихся до 1 января 2017 г.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, регулируются главой 34 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ Лейко являлась плательщиком страховых взносов в период с 03.11.2004 по 10.06.2019. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в 2019 году по сроку 10.06.2019 составил 13 046,22 рублей. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование РФ в 2017 г. по сроку 10.06.2020 составил 3 059,56 рублей. Кроме того, за несвоевременную уплату налогов ФИО1 начислены пени, указанные в требовании от 09.07.2019 № 49256, от 04.07.2019 № 40520 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии – 32,38 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 6,48 руб.

Во исполнение ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены требования от 09.07.2019 № 49256, от 04.07.2019 № 40520. Факт отправки требований подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции. До настоящего времени задолженность в добровольном порядке должником не погашена.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 393 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (абз. 2 п. 1 ст. 393 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» на территории города Пензы земельный налог введен с 01.01.2006.

Пунктом 2 решения Пензенской городской Думы от 25.11.2005 № 238-16/4 установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка, в том числе: 0,1 процента - в отношении земельных участков, предоставленных для дачных и садоводческих объединений граждан; занятых лесами в поселениях; отнесенных к обособленным водным объектам; занятых стадионами; 0,3 процента - в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом; 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления налогового уведомления и требования об уплате налога по почте заказными письмами они считаются полученным по истечении шести дней с даты направления соответствующих заказных писем.

Установлено, что по данным Управления Росреестра по Пензенской области за ответчиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты: квартира, находящаяся по адресу ____, кадастровый №, площадью 45,10 кв.м, дата регистрации права 21.03.2018, дата утраты права – 22.03.2018; квартира, находящаяся по адресу ____, кадастровый №, площадью 54,10 кв.м, дата регистрации права 02.10.2003; иные строения, помещения и сооружения по адресу ____, кадастровый №, площадь 174,70 кв.м, дата регистрации права 18.02.2008; жилой дом по адресу ____, кадастровый №, площадью 45,20 кв.м, дата регистрации права 04.12.2018, дата утраты права – 12.08.2019; котельная по адресу ____, кадастровый №, площадью 432,5 кв.м, дата регистрации права 16.11.2004; мазутная по адресу ____, кадастровый №, площадью 55,90 кв.м, дата регистрации права 31.12.2010. В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ, уплата налога на имущество за текущий год производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 2 ст. 409 НК РФ). За налоговый период, указанный в налоговом уведомлении № 87083891 от 10.10.2016, № 55859991 от 04.09.2018, ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 3 200 рублей (взыскан по судебному приказу от 07.08.2019), впоследствии был произведен перерасчет и уменьшен налог на 1 942 руб. за 2017 г.г. – 1 999 руб. (взыскан по судебному приказу от 26.07.2019). Расчет налога указан в налоговом уведомлении.

По данным, представленным ГИБДД, в соответствии с п. 2 ст. 84, п. 4 ст. 85 НК РФ, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства – автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель БМВ-320I, дд.мм.гг., дата регистрации права 19.09.2000;

- автомобили грузовые, ..., дд.мм.гг., марка/модель КАМАЗ-5511, дата регистрации права 19.06.2010;

- автомобили легковые, ..., дд.мм.гг., марка/модель ВАЗ-21074, VIN ..., дата регистрации права 27.03.2010;

- автомобили легковые, ..., дд.мм.гг., марка/модель ВАЗ-21083, VIN ..., дата регистрации права 01.01.2003;

- автомобили легковые, ..., дд.мм.гг., марка/модель ФОРД-МУСТАНГ, VIN №, дата регистрации права 25.06.2003;

- автомобили грузовые, ..., дд.мм.гг., марка/модель МАЗ-555102-2123, VIN №, дата регистрации права 14.03.2006;

- автомобили грузовые, ..., дд.мм.гг., марка/модель КАМАЗ-5320, дата регистрации права 11.08.2006;

- автобусы, ..., дд.мм.гг., марка/модель ГАЗ-322132, VIN №, дата регистрации права 18.03.2009.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ физические лица производят уплату налога по месту нахождения транспортного средства в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

За налоговый период – 2017 год, указанный в налоговом уведомлении за 2018 год, ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 59 004 руб., который взыскан на основании судебного приказа от 30.07.2019. Кроме того, за несвоевременную уплату налогов начислены пени, указанные в требовании от 09.07.2019 № 49256, от 10.07.2019 № 21176, по налогу на имущество – 329,70 руб., пени по транспортному налогу – 2 446,49 руб. Во исполнение ст. 70 НК РФ указанные требования были направлены в адрес ФИО1 Факт отправки требования подтверждается реестрами отправки заказной корреспонденции.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Первомайского района г. Пензы № 2а-272/2020 от 21.02.2020 сумма задолженности по налоговым обязательствам по заявлению ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы была взыскана с ФИО1 В связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения, определением мирового судьи от 10.03.2020 судебный приказ был отменен (л.д. 42).

Настоящий административный иск предъявлен в суд 30.07.2020, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока. В связи с чем, в силу положений ч. 4 ст. 93 КАС РФ срок обращения налогового органа в суд с административным иском не пропущен.

При таких обстоятельствах суд считает, что исковые требования инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу обоснованны и подлежат удовлетворению. Следует взыскать с административного ответчика ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 3 059,56 руб., пеня в размере 6,48 рублей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 13 046,22 рублей, пеня в размере 32,38 рубля. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 329,70 рублей. Транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 2 446,49 рублей.

Поскольку истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с ответчика в бюджет г. Пензы в размере 756,83 рублей, исходя из размера взысканной суммы 18 920,83 руб.

Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

удовлетворить административный иск инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу.

Взыскать с ФИО1 (____) страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 3 059 (три тысячи пятьдесят девять) руб. 56 копеек, пеня в размере 6 (шесть) рублей 48 копеек.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 13 046 (тринадцать тысяч сорок шесть) рублей 22 копейки, пеня в размере 32 (тридцать два) рубля 38 копеек.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 329 (триста двадцать девять) рублей 70 копеек.

Транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 2 446 (две тысячи четыреста сорок шесть) рублей 49 копеек.

по следующим реквизитам: ИНН <***> КПП 583701001 ОКТМО 56701000 БИК 045655001 УФК по Пензенской области (ИФНС России по Первомайскому району) расчетный счет <***> в Отделении Пенза, г. Пенза.

налог на имущество: КБК 182 106 010 200 410 001 10 - налог; КБК 182 106 010 200 421 001 10 - пени;

транспортный налог: КБК 182 106 040 120 210 001 10 - налог; КБК 182 106 040 120 221 001 10- пени;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

КБК 182 102 02 140 061 100 160- налог;

КБК 182 102 02 140 062 100 160- пени;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

КБК 182 102 02 103 081 011 160 – налог.

КБК 182 102 02 103 082 011 160– пени;

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Пензы государственную пошлину в размере 756 (семьсот пятьдесят шесть) рублей 83 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12.10.2020.

Судья:

...

...

...

...

...