Решение № 2А-214/2018 2А-214/2018~М-143/2018 М-143/2018 от 7 июня 2018 г. по делу № 2А-214/2018

Дело № 2а–214/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08.06.2018 года <...>

Пригородный районный суд Свердловской области в составе председательствующего Соколова Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату налогов,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату налогов.

В обоснование административного иска административный истец указал, что ФИО1, являясь налогоплательщиком, в установленные законом сроки не уплатил налог, в связи с чем ему были начислены пени на сумму недоимки и выставлены требования:

- от 07.10.2015 года № 56325 со сроком исполнения до 19.11.2015 года на сумму 1 849 руб. 34 коп., в том числе об уплате налога на имущество физических лиц (ОКТМО 65717000) за 2014 год на сумму 161 рубль и пени на сумму 1 руб. 29 коп., транспортного налога на сумму 1 325 руб. и пени по транспортному налогу на сумму 362 руб. 05 коп.;

- от 22.12.2016 года № 122371 со сроком исполнения до 22.02.2017 на сумму 1 338 руб. 83 коп., в том числе пени по транспортному налогу на сумму 1 325 руб. 00 коп. и пени по транспортному налогу на сумму 8 руб. 83 коп.

- от 06.10.2016 года № 32433 со сроком исполнения до 15.11.2016 года на сумму 315 руб. 88 коп., в том числе об уплате земельного налога на сумму 285 руб., и пени по земельному налогу на сумму 30 руб. 88 коп.

До настоящего времени денежные средства в полном объеме в бюджет не поступили. 28.08.2017 года мировым судьей судебного участка №3 Пригородного судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пеней, который был отменен 18.09.2017 года в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Административный истец, при подаче в суд административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик, получивший копию административного искового заявления с приложенными к нему документами и не приславший суду возражений по заявленному административному иску, а так же против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, надлежащим образом извещен о судебном разбирательстве дела.

В соответствии с п. 2 ст. 291, ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело по существу в порядке упрощенного судопроизводства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ), к которым относятся транспортный налог (ст. 14 НК РФ), налог на имущество физических лиц, земельный налог (ст. 15 НК РФ).

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. При этом в ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области». Данным законом также установлены ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты, а также налоговые льготы и основания для их использования.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 си. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

В п. 1 ст. 389 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

При этом согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (п. 1). Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 2).

В ст. 392 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности. Так, по п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. В п. 2 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

На основании п. 1 ст. 393 НК РФ календарный год является налоговым периодом для исчисления земельного налога.

Порядок исчисления земельного налога установлен в ст. 396 НК РФ, согласно пункту 1 которой сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 данной статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, представленных административным истцом в собственности административного ответчика находятся: с 16.03.2009 легковой автомобиль ВАЗ32121, <...>; с 26.10.2011 легковой автомобиль НИССАН X TRAIL, <...>; с 30.03.2007 земельный участок, площадью 1 986 кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с 30.03.2007 жилой дом, площадью 98,10 кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 9-10).

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно абз.1 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как усматривается из налоговых уведомлений: № 1072152 от 27.04.2015 (л.д. 21-22), отправленного по месту жительства административного ответчика, что подтверждается списком заказных писем, заверенным уполномоченным лицом Почты России (л.д. 23); № 98109662 от 25.08.2016 (л.д. 18), размещенного в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика с сайта Федеральной налоговой службы (л.д.19-20), налоговым органом был произведен расчет транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате административным ответчиком и административный ответчик был уведомлен о необходимости оплатить не позднее 01.10.2015: транспортный налог за 2014 год в размере 1 325 руб.; земельный налог в размере 285 руб.; налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 161 руб.; не позднее 01.12.2016.

Ввиду неуплаты указанных сумм в установленные налоговым органом сроки, в адрес административного ответчика налоговым органом направлены требования об уплате налога и пени: по состоянию на 07.10.2015 года № 56325 со сроком исполнения до 19.11.2015 года на сумму 1 849 руб. 34 коп., в том числе об уплате налога на имущество физических лиц (ОКТМО 65717000) за 2014 год на сумму 161 рубль и пени на сумму 1 руб. 29 коп., транспортного налога на сумму 1 325 руб. и пени по транспортному налогу на сумму 362 руб. 05 коп. (л.д. 24); по состоянию от 22.12.2016 года № 122371 со сроком исполнения до 22.02.2017 на сумму 1 338 руб. 83 коп., в том числе пени по транспортному налогу на сумму 1 325 руб. 00 коп. и пени по транспортному налогу на сумму 8 руб. 83 коп. (л.д.13); по состоянию на 06.10.2016 года № 32433 со сроком исполнения до 15.11.2016 года на сумму 315 руб. 88 коп., в том числе об уплате земельного налога на сумму 285 руб., и пени по земельному налогу на сумму 30 руб. 88 коп. (л.д. 15). Факт отправления требования подтверждается списком заказных писем № 576, заверенным уполномоченным лицом Почты России (л.д. 27), а также выпиской из личного кабинета налогоплательщика с сайта Федеральной налоговой службы (л.д. 19-20).

Оценив, представленные административным истцом доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом выполнены возложенные на него законом обязанности по исчислению налогов, уведомлению административного ответчика об обязанности уплатить налоги, а также по направлению в адрес административного ответчика требований об уплате недоимки и пени по налогам.

До обращения в суд с рассматриваемым иском налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Судебный приказ от 28.08.2017 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени определением суда от 18.09.2017 отменен по заявлению административного ответчика, возражавшего против исполнения судебного приказа (л.д. 31).

В силу подп. 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных данным кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

При этом заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Рассматриваемый административный иск заявлен налоговым органом 12.03.2018 в срок, установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Расчет, предъявленных к взысканию с административного ответчика транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц судом проверен и признан соответствующим нормам налогового законодательства. Данный расчет административным ответчиком не оспаривается.

Доказательств оплаты взыскиваемых сумм недоимок по налогу административным ответчиком не представлено.

При указанных обстоятельствах суд считает необходимым взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу в размере 2 650 руб., земельному налогу в размере 285 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 161 руб.

Надлежащее исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пенями, рассчитываемыми в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ, в случае уплаты сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет, предъявленных к взысканию с административного ответчика пени в сумме 455 руб. 37 коп. за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу, 30 руб. 88 коп. за несвоевременную уплату недоимки по земельному налогу, 1 руб. 29 коп. за несвовременную уплату по налогу на имущество физических лиц, судом проверен и признан соответствующим положениям налогового законодательства.

Доказательств оплаты взыскиваемых сумм административным ответчиком не представлено.

При указанных обстоятельствах суд считает требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов обоснованными подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов и, зачисляются в доход федерального бюджет.

Поскольку, согласно попд. 7 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации организации освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче в суд административных исковых заявлений, а требования административного истца удовлетворены в полном объёме, основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины отсутствуют, с него, с учетом установленных подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размеров государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

В силу ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в доход бюджета муниципального образования.

Руководствуясь ст. ст. 175–180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату налогов удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, <...>, проживающего по адресу: <адрес>, №, сумму 3 499 (три тысячи четыреста девяносто девять) рубль 05 копеек, в том числе:

в доход бюджета Свердловской области транспортный налог в размере 2 650 рублей и пени по транспортному налогу в размере 455 рублей 37 копеек;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 285 рублей и пени по земельному налогу в размере 30 рублей 88 копеек в доход бюджета муниципального образования «Горноуральский городской округ» ;

налог на имущество физических лиц в размере 161 рубль и пени в размере 1 рубль 29 копеек в доход бюджета муниципального образования «Горноуральский городской округ».

Взыскать с ФИО1, <...>, проживающего по адресу: <адрес>, № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Пригородный районный суд Свердловской области в течение пятнадцати дней со дня получения его копии.

Судья (подпись)

Копия верна:

Судья Е.Н.Соколов