Решение № 2А-435/2024 2А-435/2024(2А-7351/2023;)~М-6894/2023 2А-7351/2023 М-6894/2023 от 7 мая 2024 г. по делу № 2А-435/2024

Дело №2а-435/2024

Уникальный идентификатор дела: 03RS0006-01-2023-008210-20


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 мая 2024 года город Уфа

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе:

председательствующего судьи Попеновой Т.В.,

при секретаре Якуповой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с ФИО1, недоимки по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 год в размере 17330,00 рублей, пения в размере 1054,67 рублей, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 18153,17 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен, о причине неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена, о причине неявки суду не сообщила.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующий по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ,в судебном заседании исковые требования не поддержал, просил отказать в полном объеме, в связи с тем, что Мерседесу находится в угоне, а по Лада Гранта, ФИО3 является многодетной матерью с 2012 г., поэтому на неё распространяется льгота.

В связи с надлежащим извещением истца и ответчика, суд полагает возможным рассмотреть дело без их участия.

Изучив и оценив материалы административного дела, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст.69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание (Постановление от 2 декабря 2013 года N 26-П, Определение от 14 декабря 2004 года N 451-О). Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

Судом установлено, что ФИО1 в 2018 г. являлась собственником транспортных средств: МЕРСЕДЕС БЕНЦ ML320 г.р.з. №, Лада GRANTA 219020 г.р.з. №.

Расчет транспортного налога за 2018 г.:

- по автомобилю МЕРСЕДЕС БЕНЦ ML320: 218 (л.с., налоговая база) * 75 (руб., налоговая ставка) = 16350 руб.

- по автомобилю Лада GRANTA 219020: 98 (л.с., налоговая база) * 10 (руб., налоговая ставка с учетом льготы) = 980 руб.

Итого транспортного налога с физических лиц за 2018 год: 16350 + 980 = 17330,00 руб.

Таким образом, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате транспортного налога, которая им в установленный законом срок исполнена не была.

По указанным транспортным средствам ФИО1 был начислен транспортный налог, недоимка по которому составила за 2018 г. 17330,00 руб., направленное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога ответчиком в добровольном порядке в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом абзацем 2 части 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление об уплате налога. Поскольку налогоплательщиком самостоятельно обязанность по уплате налогов не были исполнены, выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ

С учетом вышеуказанных положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 указанных в самих требованиях недоимки по налогам и пеням могло быть подано налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев по истечению срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ, так как общая сумма долга превышает 10 000 руб..

Межрайонная ИФНС России № по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье судебного участка № по Орджоникидзевскому району г. Уфы РБ с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ

Определением мирового судьи судебного участка № по Орджоникидзевскому району г. Уфы РБ от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка № по Орджоникидзевскому району г. Уфы РБ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика задолженности по налогам в размере 18 800,71 рублей.

Административное исковое заявление поступило в Орджоникидзевский районный суд г. Уфы ДД.ММ.ГГГГ, отправлен по почте ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Судом, представленный истцом расчет налогов произведен верно. Расчет задолженности по налогу и пеням ответчик ФИО1 не оспорила, свой расчет не представила.

Оценивая довод административного ответчика о том, что автомобиль МЕРСЕДЕС БЕНЦ ML320 г.р.з. № не являлся объектом налогообложения в связи с тем, что был угнан, суд приходит к выводу об обоснованности данного довода.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен. С месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврату лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (подпункту 7 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

В возражении на административное исковое заявление, представленное в суд, ответчик указал, что автомобиль похищен, ссылался на постановление старшего следователя отдела по РПТО ОП № СУ Управления МВД России по г. Уфе от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому установлено, что летом 2008 года неустановленное лицо, находясь около <адрес>, имея умысел на тайное хищение чужого имущества, из корыстных побуждений похитило указанный автомобиль, принадлежащий ФИО1 Следствие пришло к выводу, что в возбуждении уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного п «в» ч. 3 ст. 158 УК РФ, необходимо отказать в связи с истечением срока привлечения к уголовной ответственности (.<адрес>).

Таким образом, зарегистрированное транспортное средство утрачивает статус объекта налогообложения транспортным налогом в случае, если оно выбыло из владения налогоплательщика вследствие кражи (угона), при наличии документов, подтверждающих факт противоправного выбытия.

Административный ответчик ФИО1 не оспаривала, что в спорный период автомобиль был зарегистрирован в органах ГИБДД за ней, являясь в угоне.

Обстоятельство того, что административный ответчик не сняла с учета транспортное средство в органах ГИБДД также не свидетельствует о фактическом наличии автомобиля у ответчика. На автомобиль наложены ограничения в виде запрета на регистрационные действия, что подтверждается определением судьи Кировского районного суда г. Уфы от ДД.ММ.ГГГГ

Между тем наличие задолженности административного ответчика по гражданско-правовым обязательствам не означает наличие спорного автомобиля во владении данного лица.

Таким образом, административный ответчик не имеет возможности снять с учет транспортное средство в связи с имеющимися ограничениями, наложенными судом, что, по не влечет за собой утрату права на исключение спорного транспортного средства из объектов налогообложения по основанию, предусмотренному подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ (действовавшим в момент возникновения спорных правоотношений), что являлось бы несоразмерным последствием с точки зрения цели установления данного института.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что оснований для взыскания транспортного налога на автомобиль марки МЕРСЕДЕС БЕНЦ ML320 в размере 16 350 руб. не имеется, поскольку он не является объектом налогообложения.

Данный факт установлен апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-3305/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пеней.

Довод представителя ответчика, о том что ФИО1 является многодетной матерью с 2012 г., поэтому на неё распространяется льгота по транспортному налогу на автомобиль Лада GRANTA 219020, является несостоятельным.

На основании подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (в отношении транспортных средств, имеющих двигатели).

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер налоговых ставок установлен Законом Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №-з «О транспортном налоге».

Согласно ст. 2 указанного закона к автомобилям с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно применяется налоговая ставка в размере 25 руб., к автомобилям легковым с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. применяется налоговая ставка в размере 75 руб.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 3 Закона №-з налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство (транспортные средства), за одно транспортное средство уплачивают налог за автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно - по ставке 10 рублей.

Льгота, предусмотренная ч. 2 ст. 3 Закона 365-з, представлена в отношении автомобиля Лада GRANTA 219020, тогда как автомобиль МЕРСЕДЕС БЕНЦ ML320 под указанную льготу не подпадает в связи с наличием двигателя, мощность которого превышает 150 лошадиных сил.

Льгота, предусмотренная ч. 2 ст. 3 Закона 365-з, предоставлена административному ответчику, начиная с налогового периода 2021 года, в связи с чем при исчислении налога за 2018 год указанная льгота не применена.

В соответствии с пунктом 5 части 1 статьи 3 Закона 365-з от уплаты налога освобождается один из родителей (усыновитель) либо опекун (попечитель) в семье, которая признается многодетной в соответствии с Законом Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ N 87-з "О государственной поддержке многодетных семей в Республике Башкортостан", по автомобилям легковым с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно.

Согласно ст. 2 Закона Республики Башкортостан от 24 июля 2000 года N 87-з "О государственной поддержке многодетных семей в Республике Башкортостан" многодетной семьей признается семья, имеющая в своем составе трех и более несовершеннолетних детей, в том числе усыновленных и принятых под опеку (попечительство).

Согласно свидетельств о рождении ФИО1 является родителем ФИО4 (ДД.ММ.ГГГГ г.р.), ФИО5 (ДД.ММ.ГГГГ г.р.), ФИО6 (ДД.ММ.ГГГГ г.р.), ФИО7 (ДД.ММ.ГГГГ г.р.) и ФИО8 (ДД.ММ.ГГГГ г.р.), однако, у инспекции нет оснований на предоставление льготы на транспортный налог за 2018 г., поскольку административный ответчик ФИО1 с заявлением о предоставлении ей налоговой льготы с приложением соответствующих документов в налоговый орган до указанной даты не обращалась, как и не обращалась с указанным заявлением в дальнейшем в связи с получением ею налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения (абзац 2 пункта 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

По результатам рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы (абзац 6 пункта 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законами субъектов Российской Федерации могут устанавливаться налоговые льготы по транспортному налогу и основания для их использования (пункт 3 статьи 12, пункт 3 статьи 14, пункт 3 статьи 56, статьями 356, 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот предусмотрен абзацем 9 пункта 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившим в силу с ДД.ММ.ГГГГ

В судебном заседании представитель ответчика пояснил, что удостоверение № многодетной матери выдано ДД.ММ.ГГГГ

Учитывая, что право на льготу у ФИО1 возникло только в 2022 году, она не могла им воспользоваться в налоговом периоде 2018 г., следовательно, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за автомобиль Лада GRANTA 219020 в размере 980 рублей, пени в размере 59,64 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 1039,64 руб.

Учитывая, что административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 293.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, в соответствии со ст.114 КАС РФ, с учетом размера требований подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 290, 177-180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пеней, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождение: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по Республике Башкортостан недоимку по: транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 год в размере 980 рублей 00 копеек, пени в размере 59,64 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 1039 (одна тысяча тридцать девять) рублей 64 копейки.

В остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождение: <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы в Орджоникидзевский районный суд г.Уфы РБ.

Судья: Т.В. Попенова