Решение № 2А-228/2025 2А-228/2025~М-138/2025 М-138/2025 от 6 августа 2025 г. по делу № 2А-228/2025

Мотивированное
решение изготовлено 07 августа 2025 года

Дело № 2а-228/2025

УИД: 66RS0017-01-2025-000317-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Арти 07 августа 2025 года

Артинский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Касаткиной О. А.,

при секретаре Козловой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 30 по Свердловской области к М.В.А. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 30 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к М.В.А. о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование исковых требований указано, что М.В.А. состоит на налоговом учете в МИФНС № 30 по Свердловской области в качестве налогоплательщика. На праве собственности М.В.А. принадлежат транспортные средства ИМЗ 8-103-10, с гос. рег. знаком <***>, «Вольво 850», гос. рег. знак <***>. Инспекцией за 2022 и 2023 годы М.В.А. был начислен транспортный налог в размере 5860 руб. и 5860 руб. соответственно. Кроме того, М.В.А. на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. За 2022 и 2023 годы М.В.А. был начислен земельный налог в размере 509 руб. и 533 руб. Требования, направленные в адрес ответчика об уплате налогов, в добровольном порядке М.В.А. исполнены не были. В связи с тем, что в установленные сроки, обязанность по уплате налогов М.В.А. не была исполнена, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму задолженности были начислены пени, в размере 1 707,99 руб. МИФНС России № 30 обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с М.В.А. задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи от 12.02.2025 года, судебный приказ № 2а-83/2025 о взыскании с М.В.А. сумм задолженности по налогам и пени, был отменен в связи с поступившими возражениями должника, что послужило основанием для обращения с настоящим исковым заявлением. На основании изложенного, просит взыскать с М.В.А. задолженность по ЕНС в размере 14 469,99 руб., в том числе транспортный налог за 2022 год, в размере 5860 руб., за 2023 год, в размере 5 860 руб., земельный налог за 2022 год, в размере 509 руб., за 2023 год, в размере 533 руб., а также пени, в размере 1707,99 руб.

Представитель административного истца МИФНС № 30 по Свердловской области ФИО1, извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, в исковом заявлении просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Ответчик М.В.А. в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, указал, что он не является гражданином РФ, административное исковое заявление и приложенные к нему документы составлены с нарушением правил русского языка. В исковом заявлении его фамилия, имя и отчество написаны с заглавной буквы, что указывает, что М.В.А. является юридическим лицом, а не человеком. Полагает, что срок для взыскания задолженности по налогам МИФНС пропущен. Более того, согласно ч. 5 ст. 12 НК РФ федеральные, региональные и местные налоги отменены. При этом не оспаривал наличие у него в собственности земельного участка и транспортных средств.

При таких обстоятельствах, суд определил рассмотреть административное дело при данной явке.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, а также дополнительно представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с под.1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года N 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

В силу положений ст. 362 Налогового кодекса Российской сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Согласно ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Решением Думы Артинского городского округа № 47 от 27.08.2015 «Об установлении земельного налога на территории Артинского городского окурга» установлен срок уплаты налога не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также установлены налоговые льготы и налоговые ставки в отношении земельных участков. В соответствии с указанным решением налоговая ставка в отношении земельных участков занятых жилищным фондом, а также земельных участков для личного подсобного хозяйства, огородничества, составляет 0,30.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263- ФЗ « О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» введен в действие особый порядок уплаты налогов в виде единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, причисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01 января 2023 года) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действующей до 01 января 2023 года).

С 01 января 2023 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, в соответствии с которыми требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (далее по тексту - Постановление № 500).

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Исходя из приведенных выше положений, а также подпунктов 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Судом установлено, что М.В.А. состоит на налоговом учете в МИФНС № 30 по Свердловской области в качестве налогоплательщика.

Судом установлено, что по состоянию на 31.12.2022 года за налогоплательщиком М.В.А. числилась задолженность, в связи с чем, по состоянию на 01.01.2023 года сформировалась отрицательное сальдо по ЕНС в размере 6 370,42 руб., в том числе налог - 6323 руб., пени – 47,42 руб. 24.01.2023 года от М.В.А. поступи платеж, в размере 6370,42 руб., в связи с чем, по состоянию на 30.01.2023 года отрицательное сальдо составило 39,52 руб. ( сумма пени).

23.07.2023 года Инспекцией было сформировано требование № об уплате задолженности по пени, в размере 39,52 руб., в срок до 16.11.2023 года, которое было направлено в адрес административного ответчика 15.09.2023 года. В добровольном порядке, требование об уплате задолженности по пени, М.В.А. исполнено не было.

Судом также установлено, что административный ответчик М.В.А. является собственником транспортных средств: <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком №, дата регистрации права собственности 02.06.2018 года; а также легкового автомобиля «Вольво 850», государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права собственности - 01.10.2019. Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями ГАИ.

За 2022 и 2023 годы Инспекцией был начислен М.В.А. транспортный налог объектом, которого является транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в размере 301 руб. за 2022 год и 301 руб. за 2023 года, в отношении автомобиля «Вольво 850», сумма налога за 2022 год составила 5 559 руб., за 2023 год – 5 559 руб.

Общая сумма транспортного налога за 2022 год составила 5 860 руб. (301 руб. + 5 559 руб.), за 2023 года в размере 5 860 руб. ( 301 руб. + 5 559 руб.).

Судом также установлено, что административный ответчик М.В.А. является собственником земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости.

За 2022 и 2023 год Инспекцией был начислен М.В.А. земельный налог, объектом которого является земельный участок, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 509 руб. за 2022 год и 533 руб. за 2023 год.

15.09.2023 года в адрес М.В.А. Инспекцией посредством почтового отправления было направлено налоговое уведомление № от 01.08.2023 года, в котором содержался расчет задолженности по транспортному и земельному налогам за 2023 года, со сроком уплаты до 01.12.2023 года.

В связи с неуплатой налога, Инспекцией 09.07.2024 года выносилось решение о взыскании задолженности по налогам и пени за счет денежных средств налогоплательщика.

06.08.2024 года Инспекцией было сформировано налоговое уведомление № с указанием размера задолженности по транспортному и земельному налогам за 2023 год, со сроком уплаты до 02.12.2024 года. Указанное уведомление было направлено М.В.А. почтой 26.09.2024 года.

Обязанность по уплате транспортного и земельного налога за 2022 и 2023 года, в сроки установленные законом М.В.А. исполнена не была. Данные обстоятельства в судебном заседании административным ответчиком не оспаривались

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п. 5 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст.11.3 указанного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Поскольку в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, сроки обязанность по уплате транспортного и земельного налога налогоплательщиком М.В.А. исполнена не была, на сумму отрицательного сальдо в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерацией, были начислены пени.

Размер пени, составил 1 707,99 руб. Расчет пени, судом проверен и признается верным.

21.01.2025 года МИФНС № 30 по Свердловской области обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с М.В.А. задолженности по налогам и суммы пени, по результатам рассмотрения которого 23.01.2025 года, мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-83/2025.

Определением мирового судьи от 12.02.2025 года судебный приказа № 2а-83/2025 был отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС № 30 по Свердловской области 22.04.2025 года в суд с указанным административным исковым заявлением.

Проверяя расчет задолженности по налогам, сумму пени предъявленным к взысканию, суд соглашается с ним, поскольку он является арифметически верным и соответствует требованиям закона. Сроки и порядок обращения в суд истцом были соблюдены, в связи с чем, суд полагает, что требования МИФНС № 30 по Свердловской области о взыскании с М.В.А. транспортного налога за 2022 в размере 5 860 руб. и 2023 год в размере 5860 руб., земельного налога за 2022 в размере 509 руб. и 2023 год, в размере 533 руб. подлежат удовлетворению.

Возражения административного ответчика, судом отклоняются как не состоятельные и ничем не подтверждённые.

Положения ч. 5 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации, административным ответчиком неправильно истолкованы, в связи с чем, доводы в указанной части судом также не принимаются.

При подаче искового заявления МИФНС № 30 по Свердловской области освобождена от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, учитывая, что требования административного искового заявления были удовлетворены в полном объеме, суд полагает на основании ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации взыскать с М.В.А. государственную пошлину, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 30 по Свердловской области к М.В.А. о взыскании задолженности налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с М.В.А. ( ИНН <***>) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области задолженность ЕНС в размере 14 469,99 руб. в том числе транспортный налог за 2022 год, в размере 5 860 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 5860 руб., земельный налог за 2022 год, в размере 509 руб., земельный налог за 2023 год, в размере 533 руб.

Взыскать с М.В.А. ( ИНН <***>) в доход государства государственную пошлину, в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Свердловского областного суда через Артинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Касаткина О. А.