Решение № 2А-1894/2023 2А-1894/2023~М-1422/2023 М-1422/2023 от 28 июня 2023 г. по делу № 2А-1894/2023

УИД 74RS0032-01-2023-001752-42

Дело № 2а-1894/2023


РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июня 2023 года г.Миасс Челябинская область,

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой А.Ю.,

при секретаре Щукиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

Обосновав административные исковые требования тем, что ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: АДРЕС, жилого дома, расположенного по адресу: АДРЕС (дата утраты права: ДАТА), земельного участка по адресу: АДРЕС, и земельного участка по адресу: АДРЕС. Решением Миасского городского суда по делу №2а-1076/2020 от 04 августа 2020г. с ФИО1 взыскан налог на имущество за ДАТА в сумме 10 531 руб. и земельный налог в сумме 2 535 руб. В связи с неуплатой налога на имущество начислены пени в сумме 2 615,37 руб. за период с ДАТА по ДАТА, в связи с неуплатой земельного налога начислены пени в сумме 629,57 руб. за период с ДАТА по ДАТА Решением Миасского городского суда по делу №2а-297/2021 от 15 марта 2021г. с ФИО1 взыскан налог на имущество за ДАТА в сумме 7 218 руб. и земельный налог в сумме 2 535 руб. В связи с неуплатой налога на имущество начислены пени в сумме 264,17 руб. за период с ДАТА по ДАТА, в сумме 970,22 руб. за период с ДАТА по ДАТА, в связи с неуплатой земельного налога начислены пени в сумме 56,30 руб. за период с ДАТА по ДАТА, в сумме 206,72 руб. за период с ДАТА по ДАТА ФИО1 был начислен налог на имущество за ДАТА сумме 2 518 руб. и земельный налог в сумме 154 руб. Налог на имущество налогоплательщиком не погашен, в связи с чем были начислены пени в сумме 4,99 руб. за период со ДАТА по ДАТА, в сумме 277,98 руб. за период с ДАТА по ДАТА, земельный налог не погашен, в связи с чем были начислены пени в сумме 0,31 руб. за период со ДАТА по ДАТА, в сумме 17 руб. за период с ДАТА по ДАТА (л.д. 3-4).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 не явился, о дне слушания дела извещен, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, суду пояснил, что задолженностей по налогам за ДАТА и ДАТА не имеет, взысканные решением Миасского городского суда суммы налогов были им погашены в рамках возбужденных исполнительных производств. Налоги за ДАТА в добровольном порядке не оплачивал.

Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Основания, по которым налогоплательщик признается исполнившим обязанность по уплате налога, перечислены в пункте 2 статьи 45 НК РФ.

В силу п.1 ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

В соответствии с абз. 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Согласно п.3 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 2 ст. 223 ГК РФ и п. 1 ст. 551 ГК РФ право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом применения коэффициента, равного 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Решением Собрания депутатов Миасского городского округа Челябинской области от 30 октября 2015 г. № 1 «О введении на территории Миасского городского округа налога на имущество физических лиц» установлена ставка налога, в соответствии с которой ответчику начислен налог на имущество физических лиц.

ФИО1 в ДАТА являлся собственником недвижимого имущества: жилого дома по адресу: АДРЕС, инвентаризационной стоимостью 1 734 048 руб. (л.д. 99а оборот)

Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате административным ответчиком ФИО1 за ДАТА, составляет 2518 руб. (1 734 048 руб. х 0,30% х 1) = 2518.

Налог на имущество физических лиц за ДАТА ФИО1 не оплачен. Задолженность составляет 2518 руб.

Учитывая несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, ответчику за период со ДАТА по ДАТА начислены пени в сумме 4,99 руб., за период с ДАТА по ДАТА начислены пени в сумме 277,98 руб. (л.д. 15, 19).

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за ДАТА, представленный административным истцом, не оспаривается административным ответчиком, проверен судом и признается правильным.

Частью 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Представительные органы муниципальных образований, устанавливая налог, определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

ФИО1 по сведениям регистрирующих органов в ДАТА являлся собственником земельного участка по адресу: АДРЕС, кадастровой стоимостью 278 450 рублей, с кадастровым НОМЕР (л.д. 99 а).

В соответствии с пп. 1 п. 2 Решения собрания депутатов Миасского городского округа от 26.11.2010 г. № 15 «О введении на территории Миасского городского округа земельного налога» установлены ставки земельного налога для земель населенных пунктов для индивидуального жилищного строительства 0,3 % от кадастровой стоимости.

Следовательно, сумма налога, подлежащего уплате, составляет 154 руб. ((278 450 – 226 998) х 0,3 %) = 154.

Земельный налог за ДАТА ФИО1 не оплачен. Задолженность составляет 154 руб.

Учитывая несвоевременную уплату земельного налога, ответчику за период со ДАТА по ДАТА начислены пени в сумме 0,31 руб., за период с ДАТА по ДАТА начислены пени в сумме 17 руб. (л.д. 15, 23).

Расчет пени по земельному налогу за ДАТА, представленный административным истцом, не оспаривается административным ответчиком, проверен судом и признается правильным.

04 августа 2020 года Миасским городским судом Челябинской области вынесено решение по административному делу № 2а-1076/2020, в соответствии с которым административные исковые требования МИФНС № 23 по Челябинской области удовлетворены: с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц ДАТА в размере 10 531 руб., задолженность по земельному налогу за ДАТА в размере 2 535 руб., государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 522 руб. 64 коп. (л.д. 37-39).

В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 налога на имущество физических лиц за ДАТА в размере 10 531 руб. начислены пени в сумме 2 615,37 руб. за период с ДАТА по ДАТА. В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 земельного налога за ДАТА в размере 2 535 руб. начислены пени в сумме 629,57 руб. за период с ДАТА по ДАТА. (л.д. 16, 20).

15 марта 2021 года Миасским городским судом Челябинской области вынесено решение по административному делу № 2а-297/2021, в соответствии с которым административные исковые требования МИФНС № 23 по Челябинской области удовлетворены: с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДАТА в размере 7218 рублей, пени по налогу на имущество в размере 35 рублей 37 копеек, задолженность по земельному налогу за ДАТА в размере 1538 рублей, пени по земельному налогу в размере 7 рублей 53 копейки, государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб. (л.д. 40-44, 45-49).

В связи с неуплатой ФИО1 налога на имущество физических лиц за ДАТА в размере 7 218 руб. начислены пени в сумме 264,17 руб. за период с ДАТА по ДАТА, в сумме 970,22 руб. за период с ДАТА по ДАТА (л.д. 17, 18). В связи с неуплатой ФИО1 земельного налога за ДАТА в размере 1 538 руб. начислены пени в сумме 56,30 руб. за период с ДАТА по ДАТА, в сумме 206,73 руб. за период с ДАТА по ДАТА (л.д. 21,22).

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно ч. 2 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против начисленных сумм пени, пояснил, что суммы налогов за ДАТА и ДАТА были в полном объеме им уплачены в рамках исполнительных производств.

В ходе рассмотрения дела установлено, ДАТА судебным приставом-исполнителем Миасского ГОСП ГУФССП России по Челябинской области вынесено постановление об окончании исполнительного производства НОМЕР от ДАТА, возбужденного на основании решения по делу №2а-297/2021, в связи с тем, что требования исполнительного документа выполнены в полном объеме, что подтверждается платежными поручениями НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА (л.д. 90).

Поскольку решение Миасского городского суда Челябинской области по делу №2а-297/2021 исполнено налогоплательщиком с нарушением срока исполнения, требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество за ДАТА в сумме 264,17 руб. за период с ДАТА по ДАТА, в сумме 970,22 руб. за период с ДАТА по ДАТА, а также пени по земельному налогу за ДАТА в сумме 56,30 руб. за период с ДАТА по ДАТА, в сумме 206,72 руб. за период с ДАТА по ДАТА являются законными.

Требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество и земельному налогу за ДАТА заявлены в связи с несвоевременной уплатой.

В ходе рассмотрения дела установлено, что исполнительный документ по делу №2а-1076/2020 ФС №022185233 о взыскании задолженности с ФИО1 на исполнение не предъявлялся (л.д. 102).

В материалы дела ФИО1 представлена выписка по счету дебетовой карты, согласно которой ДАТА было произведено взыскание в размере 10 531 руб. и 2 535 руб. (л.д. 56).

Согласно пояснений Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области ДАТА ФИО1 произведена уплата по налогу на имущество в сумме 10 531 руб. Поскольку платеж произведен после срока уплаты по налогу за ДАТА, в квитанции отсутствует указание на конкретный налоговой период, произведенный платеж распределен по хронологии образования недоимки, а именно: 7 691,78 руб. – за ДАТА, 2 839,22 руб. – за ДАТА. ДАТА ФИО1 произведена уплата по земельному налогу в сумме 2 535 руб. Поскольку платеж произведен после срока уплаты по налогу за ДАТА, в квитанции отсутствует указание на конкретный налоговый период, произведенный платеж распределен по хронологии образования недоимки, а именно: 1 627 руб. – за ДАТА, 908 руб. – за ДАТА (л.д. 100).

Решением Миасского городского суда от 17 июля 2019 года по делу № 2а-1307/2019 взысканы с ФИО1 транспортный налог за ДАТА в размере 693 руб., налог на имущество за ДАТА в сумме 7494, земельный налог за ДАТА в размере 2535 руб. (л.д. 71-74).

В материалы дела ФИО1 представлены квитанции, согласно которым, с ФИО1 по исполнительному документу №2а-1307/2019 (ФС НОМЕР) от ДАТА были произведены следующие взыскания: 4 534,87 руб. – ДАТА, 693 руб.- ДАТА, 2 535 руб. – ДАТА, 2 959,13 руб. – ДАТА (л.д. 86-89).

Поскольку в назначении платежа указано основание взыскания – исполнительный документ №2а-1307/2019 (ФС НОМЕР) от ДАТА, постольку взысканные суммы должны быть зачтены в счет погашения задолженностей ФИО1, взысканных по решению Миасского городского суда по делу №2а-1307/2019.

В связи с чем, уплаченная ФИО1 ДАТА сумма в размере 2 839,22 руб. подлежит зачету по налогу на имущество за ДАТА, уплаченная сумма в размере 908 руб. подлежит зачету по земельному налогу за ДАТА.

Оснований для зачета остальных уплаченных ФИО1 сумм ДАТА в размере 1 627 руб. и 7 691,78 руб. не имеется, поскольку, как установлено решением Миасского городского суда от 15 марта 2021 года по делу №2а-297/2021 за ФИО1 числилась переплата по транспортному налогу в сумме 2 930,26 руб., которая образовалась в связи с ошибочным перечислением на реквизиты транспортного налога всех денежных средств, взысканных ФССП, в том числе, по исполнительному листу №ФС НОМЕР от ДАТА.

Указанное обстоятельство также подтверждается справкой о движении денежных средств по исполнительному производству НОМЕР (дело №2а-2654/2017) (л.д. 98).

В связи с чем, суд считает необходимым произвести расчет пени по налогу на имущество и земельному налогу за ДАТА с учетом оплат ДАТА в сумме 2 839,22 руб. и 908 руб.

Расчет пени по налогу на имущество за ДАТА:

10 531 *7,75%*1/300*126=342,78 руб.

10 531 *7,5%*1/300*42=110,58 руб.

10 531 *7,25%*1/300*42=106,89 руб.

10 531 *7%*1/300*49=120,40 руб.

10 531 *6,5%*1/300*49=111,80 руб.

10 531 *6,25%*1/300*56=122,86 руб.

10 531 *6%*1/300*77=162,18 руб.

10 531 *5,5%*1/300*56=108,12 руб.

10 531 *4,5%*1/300*35=55,29 руб.

10 531 *4,25%*1/300*184=274,51 руб.

7 691,78 *4,25%*1/300*54=58,84 руб.

7 691,78 *4,5%*1/300*35=40,38 руб.

7 691,78 *5%*1/300*50=64,1 руб.

7 691,78 *5,5%*1/300*41=57,82 руб.

7 691,78 *6,5%*1/300*49=81,66 руб.

7 691,78 *6,75%*1/300*42=72,69 руб.

7 691,78 *7,5%*1/300*56=107,68 руб.

7 691,78 *8,5%*1/300*56=122,04 руб.

7 691,78 *9,5%*1/300*14=34,1 руб.

7 691,78 *20%*1/300*32=164,09 руб.

Всего: 2 318,81 руб.

Расчет пени по земельному налогу за ДАТА:

2 535 *7,75%*1/300*126=82,51 руб.

2 535 *7,5%*1/300*42=26,62 руб.

2 535 *7,25%*1/300*42=25,73 руб.

2 535 *7%*1/300*49=28,98 руб.

2 535 *6,5%*1/300*49=26,91 руб.

2 535 *6,25%*1/300*56=29,58 руб.

2 535 *6%*1/300*77=39,04 руб.

2 535 *5,5%*1/300*56=26,03 руб.

2 535 *4,5%*1/300*35=13,31 руб.

2 535 *4,25%*1/300*184= 66,07 руб.

1627 *4,25%*1/300*54= 12,45руб.

1627 *4,5%*1/300*35= 8,54 руб.

1627 *5%*1/300*50= 13,56руб.

1627 *5,5%*1/300*41= 12,23 руб.

1627 *6,5%*1/300*49= 17,27 руб.

1627 *6,75%*1/300*42= 15,37 руб.

1627 *7,5%*1/300*56= 22,78 руб.

1627 *8,5%*1/300*56= 25,81 руб.

1627 *9,5%*1/300*14= 7,21 руб.

1627 *20%*1/300*32= 34,71 руб.

Всего: 534,71 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени по налогу на имущество за ДАТА в сумме 2 318,81 руб. за период с ДАТА по ДАТА, пени по земельному налогу за ДАТА в сумме 534,71 руб. за период с ДАТА по ДАТА.

Оснований для взыскания остальных сумм пени по налогу на имущество и земельному налогу суд не усматривает.

В адрес налогоплательщика были направлены требования НОМЕР по состоянию на ДАТА, НОМЕР по состоянию на ДАТА, НОМЕР по состоянию на ДАТА (л.д. 5-8,24-25).

По причине отсутствия оплаты налогов и пени ФИО1 по заявлению административного истца мировым судьей 03.11.2022г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени (л.д. 99, 99 оборот).

21 ноября 2022 г. по заявлению ответчика ФИО1 судебный приказ был отменён (л.д. 99).

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Суд полагает, что административным истцом срок обращения в суд не пропущен.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), гражданина Российской Федерации, родившегося ДАТА в городе ..., проживающего по адресу: АДРЕС, в доход бюджета на счет №03100643000000018500 ИНН <***> КПП 770801001 в Отделение ТУЛА БАНКА России/УФК по Тульской области, счет банка получателя средств № 40102810445370000059, получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, КБК 18201061201010000510 задолженность по налогу на имущество за ДАТА в сумме 2 518 руб., пени по налогу на имущество за ДАТА за период со ДАТА по ДАТА в размере 4,99 руб., за период с ДАТА по ДАТА в размере 277,98 руб., задолженность земельному налогу за ДАТА в сумме 154 руб., пени по земельному налогу за ДАТА за период со ДАТА по ДАТА в размере 0,31 руб., за период с ДАТА по ДАТА в размере 17 руб., пени по налогу на имущество за ДАТА за период с ДАТА по ДАТА в сумме 2 318,81 руб., пени по налогу на имущество за ДАТА за период с ДАТА по ДАТА в сумме 264,17 руб., за период с ДАТА по ДАТА в сумме 970,22 руб., пени по земельному налогу за ДАТА за период с ДАТА по ДАТА в сумме 534,71 руб., пени по земельному налогу за ДАТА за период с ДАТА по ДАТА в сумме 56,30 руб., за период с ДАТА по ДАТА в сумме 206,72 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья А.Ю. Кузнецова

Мотивированное решение изготовлено 05.07.2023г.