Решение № 2А-406/2017 2А-406/2017~М-303/2017 М-303/2017 от 22 мая 2017 г. по делу № 2А-406/2017

№ 2а-406/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 мая 2017 года г. Соль-Илецк

Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области, в составе:

председательствующего судьи Журавской С.А.,

при секретаре Шевчик Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 5 (далее по тексту – МИФНС России № 5) по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам за 2012 – 2014 годы в сумме 124904 руб. 97 коп, в том числе земельный налог 117144 руб. 10 коп, пени – 966 руб. 44 коп, налог на имущество физических лиц – 496 руб. 82 коп, транспортный налог 5674 руб., пени – 623 руб. 61 коп.

В обоснование своих требований ссылалась на то, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

- земельный участок по адресу: <адрес>,

- транспортные средства: <данные изъяты>, автомобиль грузовой, г/н №; <данные изъяты>, автомобиль легковой, г/н №,

- многоквартирный дом по <адрес>; здание мельницы по <адрес>, в связи с чем, обязан платить налоги (ст. 45 НК РФ).

В судебное заседание представитель административного истца не явился. Извещен надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не просил.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился. Извещался судом по месту жительства, указанному в исковом заявлении, а также в заявлении об отмене судебного приказа: <адрес>.

О дате проведения подготовки ФИО1 был извещен, о чем имеется почтовое уведомление, полученное ответчиком по вышеуказанному адресу (л.д. 29).

Последующие судебные извещения ФИО1 не получал, конверты возвращены в суд с отметкой почтового отделения об истечении срока хранения.

В силу п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" указанные извещения считаются доставленными, но по обстоятельствам, зависящим от ответчика, не были ему вручены, что свидетельствует о недобросовестном несении ответчиком своих гражданско-процессуальных прав. Установить причину неявки ответчика суду не представляется возможны.

С учетом того, что судом предприняты все меры для вручения ответчику судебных извещений, однако он не обеспечил получение почтовой корреспонденции, поступающей по месту его жительства, о перемене своего адреса суду не сообщил, не проявил должной заинтересованности в рассмотрении дела, несмотря на то, что об обращении истца в суд ему было известно, поскольку судебное извещение о подготовке и копия иска были им получены (л.д. 20), суд в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие, считая надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В пункте 4 указанной статьи установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Уплата земельного налога за 2014 год производилась не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог, в силу ст. 356 НК РФ, устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Автомобили признаются объектом налогообложения (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ст. 359 НК РФ).

Уплата транспортного налога за 2014 год производилась не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 с. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 403 НК РФ).

В силу требований ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, жилых помещений;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

гаражей и машино-мест;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Уплата налога на имущество физических лиц за 2014 год производится не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

- земельный участок по адресу: <адрес>

- транспортные средства: <данные изъяты>, автомобиль грузовой, г/н №; <данные изъяты>, автомобиль легковой, г/н №,

- многоквартирный дом по <адрес>; здание мельницы по <адрес>.

В его адрес были направлены налоговые уведомления об оплате транспортного налога до 01.10.2015 года в сумме 5674 руб., земельного налога до 01.1.2015 года – 117144 руб. 55 коп (л.д. 13), налога на имущество физических лиц до 01.10.2015 года в сумме 496 руб. 82 коп (л.д. 14).

Поскольку налог был оплачен ответчиком не в полном объеме в установленные законом сроки, ему начислена пеня в порядке ст. 75 НК РФ.

Расчет задолженности представлен истцом в материалы дела (л.д. 34-36), ответчиком не оспорен.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога ФИО1 направлены требования (л.д. 8-11) с установленным сроком для добровольного исполнения до 24.11.2015 года, до 26.01.2016 года.

Поскольку административным ответчиком в установленный срок обязанность по уплате налога не была исполнена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника.

04.10.2016 года мировым судьей судебного участка N 1 Соль-Илецкого района Оренбургской области судебный приказ о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в отношении ФИО1 был отменен, в виду наличия возражений последнего (л.д. 6).

29.03.2017 года истец обратился с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Таким образом, сроки и порядок обращения истцом соблюдены.

В судебное заседание ФИО1 свои возражения относительно заявленных требований не представил, однако, к заявлению об отмене судебного приказа им были приложены документы, из которых следует, что кадастровая стоимость земельного участка, принадлежащего ему, уменьшилась с мая 2016 года.

Оценивая возражения ответчика, суд исходит из следующего.

Согласно п. 1 с. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, представляются в налоговые органы на основании статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Указанные положения законодательства свидетельствуют об отсутствии у налоговых органов права на самостоятельный расчет стоимости имущества.

По сведениям, представленным в налоговый орган, административный ответчик в спорный период владел на праве собственности объектом недвижимого имущества, стоимость которого уменьшилась в мае 2016 года, что следует из кадастрового паспорта, с 21961746 руб. 65 коп до 5993047 руб. 44 коп.

Учитывая, что при расчете налога соответствующий налоговый орган должен руководствоваться сведениями, представленными ему органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации, в связи с чем, налоговым органом был осуществлен расчет налога на имущество, исходя из указанной выше стоимости - 21961746 руб. 65 коп.

Обязанность по проверке достоверности предоставляемых регистрирующими органами сведений на налоговый орган не возложена.

Таким образом, исчисление налога произведено налоговым органом на основании сведений регистрирующих органов. Расчет налога произведен налоговым органом в соответствии с законом, является правильным.

Кроме того, кадастровая стоимость изменена в 2016 году, в то время, как налог рассчитан и имеется задолженность за 2014 год.

Таким образом, требования истца о взыскании с ФИО1 недоимки законны и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета государственная пошлина, от оплаты которой был освобожден истец при подаче иска в суд, в сумме 3 698 руб. 10 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налоговым обязательствам за 2012 – 2014 годы в сумме 124904 (сто двадцать четыре тысячи девятьсот четыре) рубля 97 копеек, из которых:

- земельный налог 117144 руб. 10 коп,

- пени по земельному налогу – 966 руб. 44 коп,

- налог на имущество физических лиц – 496 руб. 82 коп,

- транспортный налог - 5674 руб.,

- пени по транспортному налогу – 623 руб. 61 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета «город Соль-Илецк» государственную пошлину в сумме 3 698 рублей 10 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд, через Соль-Илецкий районный суд, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Журавская С.А.

Мотивированный текст решения изготовлен 29 мая 2017 года. Решение суда не вступилов законную силу