Решение № 2А-3605/2023 2А-3605/2023~М-3291/2023 М-3291/2023 от 1 ноября 2023 г. по делу № 2А-3605/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тюмень 02 ноября 2023 года

Тюменский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Берсеневой Н.В.,

при секретаре Денисовой Ю.Э.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3605/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога, пени. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в МИФНС России №6 по Тюменской области. 31.01.2022 ФИО1 представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год. Сумма налога, подлежащая уплате согласно декларации за 2021 год, составляет 41 754 рубля. Административный истец указывает, что налогоплательщику был доначислен налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 21 841 рубль. За взысканием указанной задолженности налоговый орган обратился к мировому судье, которым вынесен судебный приказ №2а-1486/2022, который не отменен. В установленный срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в связи с чем были начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с 16.07.2022 по 24.07.2022 в размере 119 рублей, с 14.10.2020 по 25.01.2022 в размере 701,34 рублей. На момент подготовки административного иска, задолженность по пени в размере 119 рублей погашена в полном объеме. Выявив задолженность, налогоплательщику направлено требование №2524 от 26.01.2022 со сроком уплаты до 25.02.2022, №23054 от 25.07.2022 со сроком уплаты до 31.08.2022. Кроме того, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката. Согласно ст.430 НК РФ, в 2019 году размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию составляет 29 354 рубля, размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию составляет 6 884 рубля. За 2019 год налогоплательщику исчислен налог на ОПС в размере 29 354 рубля. На момент подготовки административного иска, задолженность по ОПС в размере 29 354 рубля ФИО1 погашена в полном объеме. Согласно ст.430 НК РФ, размер страховых взносов в 2020 и 2021 году по обязательному пенсионному страхованию составляет 32 448 рублей, размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию составляет 8 426 рублей. За 2020 год налогоплательщику исчислен налог по ОПС в размере 32 448 рублей, по ОМС в размере 8 426 рублей. На момент подготовки административного иска задолженность по ОПС в размере 32 448 рублей и по ОМС в размере 8 426 рублей ФИО1 погашена в полном объеме. За 2021 год налогоплательщику исчислен налог по ОПС в размере 32 448 рублей, по ОМС в размере 8 426 рублей. На момент подготовки административного иска задолженность по ОМС в размере 8 426 рублей, ФИО1 погашена в полном объеме. За взысканием задолженности по ОПС в размере 32 448 рублей инспекция обратилась к мировому судье, которым вынесен судебный приказ №2а-1754/2022/6м, который не отменен. В установленный срок обязательные платежи ФИО1 уплачены не были, в связи с чем были начислены пени: по страховым взносам на ОПС за период с 01.01.2021 по 01.04.2021 – 366,12 рублей, по страховым взносам на ОПС за период с 01.01.2020 по 25.01.2022 – 2 479,17 рублей, по страховым взносам на ОПС за период с 11.01.2022 по 25.01.2022 – 119,51 рублей, по страховым взносам на ОМС за период с 01.01.2021 по 11.02.2021 – 35,81 рублей, по страховым взносам на ОМС за период с 11.01.2022 по 25.01.2022 – 31,04 рублей. На момент подготовки административного иска, задолженность по пени ОМС в размере 35,81 рублей и 31,04 рублей погашена в полном объеме. Выявив задолженность, налогоплательщику направлено требование №2524 от 26.01.2022 со сроком уплаты до 25.02.2022, №23054 от 25.07.2022 со сроком уплаты до 31.08.2022. 30.12.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-6519/2022/6м о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен определением мирового судьи от 02.03.2023. Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере 45 420,14 рублей, в том числе, налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 41 754 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год период с 14.10.2020 по 25.01.2022 в размере 701,34 рублей, пени по страховым взносам на ОПС за период с 01.01.2021 по 01.04.2021 в размере 366,12 рублей, пени по страховым взносам на ОПС за период с 01.01.2020 по 25.01.2022 в размере 2 479,17 рублей, пени по страховым взносам на ОПС за период с 11.01.2022 по 25.01.2022 в размере 119,51 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дел в его отсутствие.

На основании ст.150 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.6 ст.226 НК РФ, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 41 754 рубля, а также был доначислен налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 21 841 рубль.

За взысканием указанной задолженности налоговый орган обратился к мировому судье, которым вынесен судебный приказ №2а-1486/2022, который не отменен.

В установленный срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в связи с чем были начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с 16.07.2022 по 24.07.2022 в размере 119 рублей, с 14.10.2020 по 25.01.2022 в размере 701,34 рублей.

Административный истец указывает, что на момент подготовки административного иска, задолженность по пени в размере 119 рублей погашена в полном объеме.

Выявив задолженность, налогоплательщику направлено требование №2524 от 26.01.2022 со сроком уплаты до 25.02.2022, №23054 от 25.07.2022 со сроком уплаты до 31.08.2022.

Правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируется с 20.12.2001 Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», с 01.01.2010 до 01.01.2017 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Согласно Соглашению об информационном взаимодействии ФНС и Пенсионного фонда РФ, Федеральному закону от 03.07.2016 № 243 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

В соответствии с п. 3 ст. 8 Налогового кодекса РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Судом установлено, что ФИО1 с 01.11.2010 состоит на налоговом учете в качестве адвоката.

Согласно ст.430 НК РФ, в 2019 году размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию составляет 29354 рубля, размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию составляет 6884 рубля.

За 2019 год налогоплательщику исчислен налог на ОПС в размере 29 354 рубля. На момент подготовки административного иска, задолженность по ОПС в размере 29 354 рубля, ФИО1 погашена в полном объеме.

Согласно ст.430 НК РФ, размер страховых взносов в 2020 и 2021 году по обязательному пенсионному страхованию составляет 32 448 рублей, размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию составляет 8 426 рублей.

За 2020 год налогоплательщику исчислен налог по ОПС в размере 32 448 рублей, по ОМС в размере 8 426 рублей.

Административный истец указывает, что на момент подготовки административного иска задолженность по ОПС в размере 32 448 рублей и по ОМС в размере 8 426 рублей, ФИО1 погашена в полном объеме.

За 2021 год налогоплательщику исчислен налог по ОПС в размере 32 448 рублей, по ОМС в размере 8 426 рублей.

На момент подготовки административного иска задолженность по ОМС в размере 8 426 рублей, ФИО1 погашена в полном объеме.

Как установлено судом, за взысканием задолженности по ОПС в размере 32 448 рублей инспекция обратилась к мировому судье, которым вынесен судебный приказ №2а-1754/2022/6м, который не отменен.

В установленный срок обязательные платежи ФИО1 уплачены не были, в связи с чем были начислены пени: по страховым взносам на ОПС за период с 01.01.2021 по 01.04.2021 – 366,12 рублей, по страховым взносам на ОПС за период с 01.01.2020 по 25.01.2022 – 2 479,17 рублей, по страховым взносам на ОПС за период с 11.01.2022 по 25.01.2022 – 119,51 рублей, по страховым взносам на ОМС за период с 01.01.2021 по 11.02.2021 – 35,81 рублей, по страховым взносам на ОМС за период с 11.01.2022 по 25.01.2022 – 31,04 рублей.

На момент подготовки административного иска, задолженность по пени ОМС в размере 35,81 рублей и 31,04 рублей погашена в полном объеме.

Выявив задолженность, налогоплательщику направлено требование №2524 от 26.01.2022 со сроком уплаты до 25.02.2022, №23054 от 25.07.2022 со сроком уплаты до 31.08.2022.

30.12.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-6519/2022/6м о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, который отменен определением от 02.03.2023.

Согласно ст.ст. 72, 75 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах до дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (10000 рублей после внесения изменений от 23.12.2020).

Из материалов административного дела следует, что определением мирового судьи от 02.03.2023 судебный приказ от 30.12.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен, после чего 25.08.2023, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока (02.03.2023+6 месяцев), налоговый орган направил в суд настоящее административное исковое заявление.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств оплаты недоимки в размере 45 420 рублей, указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь Налоговым кодексом Российской Федерации, ст.ст. 114, 150, 174-179, 286 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области недоимку в размере 45 420,14 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 41 754 рубля, - пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год период с 14.10.2020 по 25.01.2022 в размере 701,34 рублей,

- пени по страховым взносам на ОПС за период с 01.01.2021 по 01.04.2021 в размере 366,12 рублей,

- пени по страховым взносам на ОПС за период с 01.01.2020 по 25.01.2022 в размере 2479,17 рублей,

- пени по страховым взносам на ОПС за период с 11.01.2022 по 25.01.2022 в размере 119,51 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Тюменский районный суд Тюменской области.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тюменский районный суд Тюменской области.

Мотивированный текст решения изготовлен 21.11.2023.

Председательствующий: (подпись) Н.В. Берсенева