Решение № 2А-2549/2024 2А-2549/2024~М-1949/2024 М-1949/2024 от 8 июля 2024 г. по делу № 2А-2549/2024

Дело № 2а-2549/2024

36RS0005-01-2024-003197-44


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 июля 2024 года г. Воронеж

Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего – судьи Сушковой С.С., при секретаре Есине И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

07 июня 2024 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в сумме 11448,24 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что с 01 января 2023 г. в Российской Федерации установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет, в связи с чем, сумма пени начисляется как на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, так и на сумму налога подлежащая возврату в бюджетную системы РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом, по состоянию на 01 января 2023 г. у ФИО1 имелась задолженность по пени начисленной на задолженность: по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 13,48 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, применяемым к объектам, расположенным в границах сельских поселений в размере 24467,54 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 233,32 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 12597,08 руб., а всего на общую сумму 38792,21 руб. Так же, с 01 января 2023 г. совокупная задолженность ФИО1 по пени составляет 11448,24 руб., рассчитанная следующим образом: 75929,49 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 16 октября 2023 г.) – 64380,25 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания) = 11448,24 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 593 по состоянию на 16 мая 2023 г., которое не исполнено до настоящего времени. Мировым судьей судебного участка № 5 в Советском судебном районе Воронежской области 20 февраля 2024 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-2547/2024 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Представитель административного истца, представитель заинтересованного лица, а так же административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом (л.д. 53-55), ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как следует из материалов дела:

ФИО1 с 30 августа 2017 г. по 10 января 2018 г. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. (л.д. 48-52)

При этом, у административного ответчика имеется задолженность по пени образовавшейся до введения ЕНС, а именно до 01 января 2023 г.: в размере 13,48 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов; в размере 24467,54 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, применяемым к объектам, расположенным в границах сельских поселений; в размере 12597,08 руб. на недоимку по земельному налогу с физических лиц обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений; в размере 233,32 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. (л.д. 19-32)

Согласно выписки, представленной административным истцом (выписка из отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей (ОКНО)), сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 15 октября 2023 г. оставляет 75828,49 руб. (л.д. 15-18)

Согласно расчёта сумм пени, включенной в ЗВСП (заявление о вынесении судебного приказа) №1428 от 16 октября 2023 г., остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 64380,25 руб., в связи с чем, сумма пени, подлежащая взысканию, составляла 11448,24 руб. (75828,49 – 64380,25 руб.). (л.д. 14)

В адрес административного ответчика 18 мая 2023 г. посредством заказной почты налоговым органом было направлено требование № 593 по состоянию на 16 мая 2023 г. (л.д. 12) и было получено ФИО1 23 мая 2023 г. (л.д. 23) Определением мирового судьи судебного участка № 5 в Советском судебном районе Воронежской области 20 февраля 2024 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа № о взыскании с ФИО2 в том числе, задолженности по пени в сумме 11448,24 руб. (л.д. 7)

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга. Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71902). В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ, требование об уплате задолженности содержит: сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования; сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Из системного толкования вышеуказанных правовых норм, усматривается, что период возникновения задолженности в требовании не указывается, дополнительных приложений, в том числе расшифровки задолженности, не предусмотрено.

Как следует из материалов дела по состоянию на 16 мая 2023 г. в ЕНС отражено отрицательное сальдо, при этом налоговым органом в отношении административного ответчика сформировано и направлено требование №593 об уплате задолженности от 16 мая 2023 г. на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 54545,37 руб. Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

При этом, более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации соответствует нормам налогового законодательства. В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени. В связи с внедрением с 01 января 2023 г. ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности. Программный комплекс АИС налог-3 как форма учета налогов и сборов сформирован в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

При этом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в суд представлена выписка из отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей (ОКНО) на текущую дату формирования отчета – 15 октября 2023 г. с расчетом пени на основании ст. 75 НК РФ в условиях ЕНС, в котором в графе "Пеня" отражена подробная информация о суммах начисленной пени с учетом сальдо по пене, принятой из ОКНО на дату конвертации в ЕНС за период до 01 января 2023 г., в том числе о суммах начисленных пени на дату формирования требования об уплате за период с 01 января 2023 по 16 мая 2023 (сальдо 54657,11 руб.) и далее с нарастающим расчетом пени за период с 16 мая 2023 по 15 октября 2023 г. (сальдо 75828,49 руб.) до даты формирования заявления о вынесении судебного приказа.

При этом, в заявление о вынесении судебного приказа от № 1428 от 16 октября 2023 г., а также в административное исковое заявление включена сумма пени в размере 11448,24 руб., подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ без учета суммы пени, в отношении которой ранее приняты меры взыскания.

Исходя из вышеизложенного, требования, предъявленные МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1, подлежат удовлетворению.

В силу ст.114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 457,93 руб.

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 16 по Воронежской области задолженность по пени в сумме 11448 (одиннадцать тысяч четыреста сорок восемь), 24 руб.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 457 (четыреста пятьдесят семь),93 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С. Сушкова