Решение № 2А-26/2020 2А-26/2020(2А-728/2019;)~М-805/2019 2А-728/2019 М-805/2019 от 11 февраля 2020 г. по делу № 2А-26/2020

Дело № 2а-26(1)/2020

64RS0030-01-2019-001141-33


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 февраля 2020 года г. Ртищево

Ртищевский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Ястребовой О.В.,

при секретаре Маркеловой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС РФ № 5) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика, по данным регистрирующих органов административный ответчик была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 06 марта 2017 года по 05 июня 2019 года и являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно п.п.2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

26 июля 2018 года ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2018 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной декларации по сроку 25 июля 2018 года составляет <данные изъяты>. В связи с тем, что в установленные сроки сумма налога не оплачена, в адрес плательщика выставлено требование № 3179 от 06 августа 2018 года. До настоящего момента указанная сумма налогов в бюджет не поступила.

26 июля 2018 года ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2018 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной декларации по сроку 25 октября 2018 года составляет <данные изъяты>. В связи с тем, что в установленные сроки сумма налога не оплачена, в адрес плательщика выставлено требование № 3727 от 30 октября 2018 года. До настоящего момента указанная сумма налогов в бюджет не поступила.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты>,- в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2018 года, <данные изъяты> за расчетный период 2019 года, <данные изъяты> за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты>,- в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2018 года (<данные изъяты> за расчетный период 2019 года, <данные изъяты> за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2018 года, <данные изъяты> за расчетный период 2019 года и <данные изъяты> за расчетный период 2020 года.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2017 год утверждена Постановлением Правительства РФ от 29 ноября 2016 года № 1255 в соответствии с п.3 и 6 ст.421 НК РФ.

Таким образом, за период с 06 марта 2017 года по 31 декабря 2017 года ответчик обязана уплатить: в ПФР: (<данные изъяты> х 26% х 9 мес.)+(<данные изъяты> х 26%/31 х 26 дней) = <данные изъяты>, в связи с частичной оплатой сумма задолженности составляет <данные изъяты>; в ФФОМС: (<данные изъяты> х 5,1% х 9 мес.)+(<данные изъяты> х 5,1 %/31 х 26 дней) = <данные изъяты>, в связи с частичной оплатой суммы задолженности составляет <данные изъяты>.

В связи с тем, что в установленные сроки сумма налога, страховых взносов не оплачена, в адрес плательщика выставлено требование № 3727 от 30 октября 2018 года; № 3179 от 06 августа 2018 года, № 922 от 20 февраля 2018 года, № 7130 от 08 августа 2018 года. До настоящего момента сумма налога, страховых взносов в бюджет не поступила. На сумму неоплаченного налога, страховых взносов начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии со статьей 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) МРИ ФНС РФ № 5 обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Ртищевского района Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 13 декабря 2019 года мировым судьей судебного участка №2 Ртищевского района Саратовской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Данное обстоятельство послужило основанием для обращения МРИ ФНС РФ № 5 в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административный истец просит суд восстановить пропущенный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу с ФИО1 Взыскать с ФИО1 в пользу МРИ ФНС РФ № 5 по Саратовской области: - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 2,3 квартал 2018 год в размере <данные изъяты>, пеня с 09 августа 2019 года по 30 октября 2018 года в размере <данные изъяты>; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2017 год в размере <данные изъяты>, пеня с 10 января 2018 года до 05 октября 2018 года в размере <данные изъяты>; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2017 год в размере <данные изъяты>, пеня с 10 января 2018 года по 05 октября 2018 года в размере <данные изъяты>, на общую сумму <данные изъяты>.

В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о месте и времени судебного заседания, в суд не явилась.

Учитывая требования ст. ст.150, 289 КАС РФ, положения ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Изучив и оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу о наличии оснований для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ и Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ, с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы Федеральной налоговой службе и ее территориальным органам.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируются Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионы фонд Российской Федерации», Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).

Индивидуальные предприниматели в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ и подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ определены плательщики страховых взносов, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели, не производившие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В силу части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в пенсионы фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает <данные изъяты>,- в фиксированном размере, определяемом - как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионы фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз; в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает <данные изъяты>, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего <данные изъяты> за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплату труда, установленного федеральным законом на начало финансового года за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Федеральным законом «О минимальном размере оплаты труда» № 82-ФЗ от 19 июня 2000 года установлен минимальный размер оплаты труда. В ч.2 ст.12 Закона № 212-ФЗ утверждены тарифы страховых взносов: ПФ РФ-26%; ФФОМС-5,1%.

В соответствии с ч.1 ст.18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с частью 2 статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ (в редакции, действовавшей до 01 января 2014 года) страховые взносы в фиксированном размере за расчетный период уплачивались плательщиками страховых взносов - индивидуальными предпринимателями за себя не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В статье 10 Федерального закона № 212-ФЗ указано, что расчетным периодом является календарный год. Согласно части 3 статьи 25 Закона № 212-ФЗ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным Законом № 212-ФЗ сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно начисляются пени.

В соответствии с частью 2 статьи 18 Федерального закона № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполно уплаты сумм страховых взносов в установленный срок органами контроля за уплатой страховых взносов производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Федеральным законом № 212-ФЗ.

Согласно сведениям содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 06 марта 2017 года по 05 июня 2019 года и являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видом деятельности.

Как установлено в судебном заседании, 26 июля 2018 года ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2018 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной декларации по сроку 25 июля 2018 года составляет <данные изъяты>. В связи с тем, что в установленные сроки сумма налога не оплачена, в адрес плательщика выставлено требование № 3179 от 06 августа 2018 года. До настоящего момента указанная сумма налогов в бюджет не поступила.

26 июля 2018 года ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2018 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной декларации по сроку 25 октября 2018 года составляет <данные изъяты>. В связи с тем, что в установленные сроки сумма налога не оплачена, в адрес плательщика выставлено требование № 3727 от 30 октября 2018 года. До настоящего момента указанная сумма налогов в бюджет не поступила.

При этом, административный ответчик ФИО1 своевременно не оплатила страховые взносы. Согласно представленного расчета, за период с 06 марта 2017 года по 31 декабря 2017 года ответчик обязана уплатить: в ПФР: (<данные изъяты> х 26% х 9 мес.)+(<данные изъяты> х 26%/31 х 26 дней) = <данные изъяты>, в связи с частичной оплатой сумма задолженности составляет <данные изъяты>; в ФФОМС: (<данные изъяты> х 5,1% х 9 мес.)+(<данные изъяты> х 5,1 %/31 х 26 дней) = <данные изъяты>, в связи с частичной оплатой суммы задолженности составляет <данные изъяты>.

В связи с тем, что в установленные сроки сумма налога, страховых взносов не оплачена в адрес плательщика выставлено требование № 3727 от 30 октября 2018 года; № 3179 от 06 августа 2018 года, № 922 от 20 февраля 2018 года, № 7130 от 08 августа 2018 года. До настоящего момента сумма налога, страховых взносов в бюджет не поступила. На сумму неоплаченного налога, страховых взносов начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видом деятельности за 2,3 квартал 2018 года, а также по пени и страховым взносам в общей сумме <данные изъяты>.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По общему правилу, установленного абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполно уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней штрафов.

Согласно абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ в случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пене, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пене, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений п.п.1-3 ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п.2 ст.48 НК РФ).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иными правовыми актами (ч.6 ст.289 КАС РФ).

В данном случае, ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании недоимки по страховым взносам не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом представлено не было, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч.1 ст.286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, отказать.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ртищевский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись