Решение № 2А-707/2021 2А-707/2021~М-58/2021 М-58/2021 от 11 марта 2021 г. по делу № 2А-707/2021

к делу <...>а-707/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«12» марта 2021 года <...>

Армавирский городской суд <...> в составе:

председательствующего судьи Черминского Д.И.,

при секретаре Давтян Н.Р.,

с участием представителя

административного истца по доверенности ФИО1,

представителя административного ответчика по доверенности ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО3, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Краснодарскому краю о признании незаконными решений налогового органа,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО3 обратилась в Армавирский городской суд с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <...> по <...>, в котором просит:

- восстановить процессуальный срок на подачу рассматриваемого искового заявления;

- признать незаконными требования <...> от 14.11.2017, <...> от <...>, <...> от <...>, <...> от <...>, <...> от <...>, <...> от <...>;

- отменить требования об уплате налогов и страховых взносов <...> от <...>, <...> от <...>, <...> от <...>, <...> от <...>, <...> от <...>, <...> от <...>, выданных на имя ФИО3;

Признать незаконными и подлежащими отмене следующие постановления Межрайонной ИФНС России <...> по <...>:

- постановление от <...> о взыскании налогов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование и пени, в общей сумме 5 515 руб. 12 коп.;

- постановление от <...> о взыскании налогов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование и пени, в общей сумме 28 105 руб. 69 коп.;

- постановление от <...> о взыскании пени на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование, в общей сумме 8 261 руб. 74 коп.;

- постановление от <...> о взыскании пени на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование, в общей сумме 171 руб. 83 коп.;

- постановление от <...> о взыскании пени на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование, в общей сумме 2 780 руб. 83 коп.;

- обязать Межрайонную ИФНС России <...> по <...> произвести поворот исполнения указанных выше постановлений;

- взыскать с МИФНС <...> по <...> судебные расходы, связанные с оплатой государственной пошлины в размере 300 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что <...>, в ходе рассмотрения Армавирским городским судом административного дела по исковому заявлению МИФНС <...> по КК к ФИО3 о взыскании задолженности, истцу стало известно о вынесенных в отношении нее указанных выше постановлениях о взыскании налогов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование и пени. Копии оспариваемых постановлений подучены административным истцом в указанный день. При этом требований об уплате страховых взносов, истец до настоящего времени не получала.

В связи с несогласием с вынесенными в отношении истца налоговым органом постановлениями о взыскании налогов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование и пени, она обратилась в вышестоящий налоговый орган с соответствующей жалобой.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по <...> от <...>, жалоба заявителя удовлетворена частично. Указанным решением признаны незаконными действия МИФНС России <...> по КК в части принятия решения от <...><...> на сумму 303 руб. 33 коп., а также в части не направления в адрес истца копий постановлений.

В свою очередь, истец считает, что принятые в отношении нее постановления МИФНС <...> по КК, а также указанное выше решение УФНС России по КК незаконными, в связи с нарушением административным ответчиком процедуры принудительного взыскания налогов и пени, в связи с чем обратилась с настоящим иском в суд.

В судебное заседание административный истец – ФИО3 не явилась, согласно представленному в суд заявлению просила рассмотреть дело в ее отсутствие с участием представителя.

Представитель административного истца по доверенности – ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме.

Представитель административного ответчика по доверенности – ФИО2, в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных ФИО4 исковых требований в полном объеме, о чем представил суду письменный отзыв.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Как следует из доводов административного искового заявления, ФИО3, считает принятые в отношении нее постановления МИФНС <...> по КК, а также указанное выше решение УФНС России по КК незаконными, в связи с нарушением административным ответчиком процедуры принудительного взыскания налогов и пени, предусмотренная статьями 46, 47 Налогового кодекса РФ, поскольку налоговым органом не представлено доказательств надлежащего направления в адрес налогоплательщика указанных требований об уплате налога, в связи с чем истец не знала о выставленных МИФНС <...> требованиях, а также была лишена возможности исполнить данные требования в добровольном порядке.

В свою очередь, в судебном заседании установлено и следует из представленных суду сведений Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (по состоянию на <...>), ФИО3, с <...> по <...>, значилась зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя и являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

При этом в соответствии с положениями ст.20 Федерального закона от <...> №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с <...> отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд России, Фонд социального страхования Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе контроля и привлечения к ответственности за нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируются налоговым органом РФ.

В соответствии с пунктом 1 ст.19 Федерального закона от <...> №250-ФЗ, передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на <...>, а также о суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до <...>, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности) (за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу), или в суд, а также сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, в отношении которых утрачена возможность взыскания в связи с истечением до <...> сроков взыскания, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации), осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с положениями пункта 1 ст.19 Федерального закона от <...> №250-ФЗ, в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России <...> по <...>, в отношении ФИО3 поступили соответствующие файлы, содержащие информацию о задолженности по страховым взносам и пеням, начисленным за периоды до <...>, на общую сумму 164 263 руб. 99 коп.

Согласно ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании требований ст.430 Налогового кодекса РФ, фиксированная сумма страховых взносов за 2017 год в ПФР в размере 23 400 руб. и в ФОМС в размере 4 590 руб., начислена истцу административным ответчиком, по сроку соответствующей уплаты – <...>.

Вместе с тем, в судебном заседании установлено и не оспаривается стороной истца, что по наступлению срока уплаты, фиксированные суммы страховых взносов в указанном выше размере ФИО3 не оплачены.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст.45 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пунктами 1-2 ст.69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункта 4 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Пунктом 4 ст.69 НК РФ определено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункта 8 ст.69 НК РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Согласно представленной в материалы дела документации, в 2017-2018 годах, в связи с наличием у ИП ФИО3 задолженности по налогам, страховым взносам и пене за периоды с <...> и после <...>, сформированы и направлены следующие требования об уплате налога:

- <...> от <...> на уплату пени по страховым взносам в ПФР и ФОМС за периоды до <...> в общей сумме 5 855 руб. 47 коп. со сроком исполнения – <...>. Указанное требование, отправлено в адрес ФИО3 простой почтовой корреспонденцией <...>;

- <...> от <...>, на уплату страховых взносов в ПФР и ФОМС за периоды с <...> в общей сумме 28 105 руб. 28 коп., в том числе по виду платежа «налог», в размере 27 990 руб., по виду платежа «пеня» в размере 115 руб. 69 коп., со сроком исполнения – <...>. Указанное требование, отправлено в адрес ФИО3 простой почтовой корреспонденцией <...>;

- <...> от <...>, на уплату пени по страховым взносам в ПФР и ФОМС за периоды до <...> и после <...> в общей сумме 8 261 руб. 74 коп., со сроком исполнения – <...>. Указанное требование, отправлено в адрес ФИО3 простой почтовой корреспонденцией <...>;

- <...> от <...>, на уплату ЕНВД за второй квартал 2018 года и пени по страховым взносам в ФОМС за период с <...> в общей сумму 2 592 руб. 83 коп., в том числе по виду платежа «налог» в размере 2 421 руб., по виду платежа «пеня» в размере 171 руб. 83 коп., со сроком исполнения – <...>. Указанное требование, отправлено в адрес ФИО3 простой почтовой корреспонденцией <...>;

- <...> от <...>, на уплату ЕНДВ за третий квартал 2018 года, пени по ЕНВД и пени по страховым взносам в ПФР и ФОМС за периоды до <...> и после <...> в общей сумме 5 204 руб. 86 коп., в том числе по виду платежа «налог» в размере 2 421 руб., по виду платежа «пеня» в размере 2 783 руб. 86 коп., со сроком исполнения – <...>. Указанное требование, отправлено в адрес ФИО3 простой почтовой корреспонденцией <...>;

- <...> от <...>, на уплату пени по страховым взносам в ПФР и ФОМС за периоды до <...> и после <...> в общей сумме 303 руб. 33 коп., со сроком исполнения – <...>. Указанное требование, отправлено в адрес ФИО3 простой почтовой корреспонденцией <...>.

При этом, указанные выше требования содержат всю необходимую информацию для определения задолженности по налогам (страховым взносам) и соответствуют форме требования об уплате налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов), утвержденных на период возникновения спорных правоотношений приказами ФНС России от <...> №ММВ-7-8/179@, от <...> №ММВ-7-8/528@.

Также установлено и подтверждается представленными суду почтовыми реестрами (с указанием отправителя и получателя), что указанные выше требования об уплате налогов (страховых взносов) направлены ФИО3 по месту ее регистрации, по адресу: <...>.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.165.1 Гражданского кодекса РФ, заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Кроме того, в соответствии с пунктом 1 ст.46 Налогового кодекса РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно пункта 2 ст.46 Налогового кодекса РФ, взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Пунктом 3 ст.46 Налогового кодекса РФ определено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

При этом установлено, что в установленные законом сроки, вынесены решения о взыскании с ФИО3 налогов (страховых взносов) за счет денежных средств на счетах налогоплательщика:

- <...> от <...>, на сумму пени в размере 5 855 руб. 47 коп.;

- <...> от <...> на общую сумму задолженности в размере 28 105 руб. 69 коп., с учетом входящей в указанную сумму суммы пени;

- <...> от <...> на сумму пени в размере 8 261 руб. 74 коп.;

- <...> от <...> на сумму пени в размере 171 руб. 83 коп.;

- <...> от <...> на сумму пени в размере 2 780 руб. 83 коп.;

- <...> от <...> на сумму пени в размере 303 руб. 33 коп.

Согласно представленным в материалы дела сведениям и пояснениям стороны административного ответчика, указанные выше решения в адрес ФИО3 не направлялись.

В силу требований пункта 1 ст.47 Налогового кодекса РФ, взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса.

Также из пояснений представителя административного ответчика и представленных в материалы дела доказательств следует, что в связи с отсутствием информации о счетах, открытых на имя индивидуального предпринимателя ФИО3, в установленном ст.47 Налогового кодекса РФ порядке, приняты решения и постановления о взыскании с истца задолженности за счет имущества налогоплательщика, а именно:

- решение <...> от <...> и постановление <...> от <...> на сумму 5 515 руб. 12 коп. (пеня по страховым взносам в пределах сумму по требованию <...> от <...>);

- решение <...> от <...> и постановление <...> от <...> на общую сумму 28 105 руб. 69 коп. (по виду платежа «налог» в размере 27 990 руб., по виду платежа «пеня» в размере 115 руб. 69 коп. в пределах сумм по требованию <...> от <...>);

- решение <...> от <...> и постановление <...> от <...> на сумму 8 261 руб. 74 коп. (пеня по страховым взносам в пределах сумм по требованию <...> от <...>);

- решение <...> от <...> и постановление <...> от <...> на сумму 171 руб. 83 коп. (пеня по страховым взносам в пределах сумм по требованию <...> от <...>);

- решение <...> от <...> и постановление <...> от <...> на сумму 2 780 руб. 83 коп. (пеня по ЕНВД и страховым взносам в пределах сумм по требованию <...> от <...>);

- решение <...> от <...> и постановление <...> от <...> на сумму 303 руб. 33 коп. (пеня по страховым взносам в пределах сумм по требованию <...> от <...>).

В соответствии с требованиями пунктов 2-4 ст.47 Налогового кодекса РФ, указанные выше постановления о взыскании с ФИО3 задолженности за счет имущества налогоплательщика, направлены налоговым органом на исполнение в Армавирский городской отдел службы судебных приставов УФССП России по <...>.

При этом суду не представлено доказательств о нарушении административным ответчиком формы направленных на исполнения постановлений или решений, утвержденной в свою очередь действовавших на период возникновения спорных правоотношений приказами ФНС России от <...> №ММВ-7-8/179@, от <...> №ММВ-7-8/528@.

Таким образом, проанализировав все исследованные судом доказательства в их совокупности, а также нормы действующего законодательства в области регулирования спорных правоотношений, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных ФИО3 административных исковых требований, поскольку действия налогового органа в части направления в адрес истца оспариваемых требований и приятых в отношении нее постановлений о взыскании налогов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование, а также пени являются законными и обоснованными.

Вместе с тем, в соответствии с п.7 ст.219 Кодекса административного судопроизводства РФ, пропущенный по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом суд находит доводы административного истца в части пропуска установленного законом срока для подачи административного искового заявления обоснованными, поскольку, согласно исследованным в судебном заседании материалам административного дела <...>а-88/2021, копии обжалуемых в настоящем судебном разбирательстве постановлений, получены заявителем – <...>, что свидетельствует об уважительности пропуска истцом данного срока.

руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Восстановить Давидян М,А, пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <...> о признании незаконными решений налогового органа.

Административное исковое заявление ФИО3, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <...> по <...> о признании незаконными решений налогового органа, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в апелляционную инстанцию <...>вого суда через Армавирский городской суд со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированная часть решения изготовлена – <...>.

Решение суда не вступило в законную силу судья подпись Черминский Д.И.