Решение № 2А-665/2017 2А-665/2017~М-610/2017 М-610/2017 от 25 сентября 2017 г. по делу № 2А-665/2017

Дело №2а-665/2017г.


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 сентября 2017 года г. Усмань Липецкой области

Усманский районный суд Липецкой области в составе судьи Пироговой М.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Липецкой области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, указав, что в 2015 году ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. За 2015 год ему был начислен транспортный налог в сумме 2629 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 2459 руб. В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления об уплате налога, однако, налог не был уплачен. Требования об уплате налога также оставлены ответчиком без исполнения. На недоимку по транспортному налогу была начислена пеня в размере 187,44 руб., по налогу на имущество – 174,66 руб. за период с 02.12.2016 г. по 03.07.2017 г. Судебный приказ о взыскании налогов и пени был отменен.

В этой связи, Межрайонная ИФНС России №3 по Липецкой области просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу в сумме 2629 руб., пени в сумме 187,44 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 2459 руб., пени в сумме 174,66 руб., рассмотрев дело в отсутствие представителя истца.

Стороны, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Поскольку лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, настоящее дело подлежит рассмотрению по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола (часть 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Исследовав и оценив письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст.ст. 357, 358 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст.ст.360-363 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Законом Мурманской области от 18.11.2002 г. «О транспортном налоге» установлен транспортный налог на территории Мурманской области.

В силу статьи 5 названного выше Закона налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: с грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил включительно – 12 руб., свыше 100 лошадиных сил до 150 включительно – 19 руб.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок определения налоговой базы установлен статьей 404 данного Кодекса, в соответствии с которой налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя).

В соответствии со ст. 405 Кодекса налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с Решением Совета депутатов ЗАТО г. Североморск от 11.11.2014 г. № 574, налоговые ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор, в отношении жилых помещений установлены в следующих размерах: свыше 500 000 руб. – 0,35.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административный ответчик до 01.12.2015 г. был зарегистрирован на территории г. Североморска Мурманской области, с 01.12.2015 г. – на территории г. Усмани Липецкой области.

В собственности административного ответчика находились транспортные средства: грузовые автомобили – «Пежо Боксер», государственный регистрационный знак №, (мощность двигателя 131 л.с.) с 08.09.2014 г. по 28.10.2016 г. и «Ситроен Джампи», государственный регистрационный знак №, (мощность двигателя 69,36) с 22.07.2015 г. по 12.04.2016 г.

Административному ответчику был начислен транспортный налог за 2015 год в сумме 2629 руб. ((131 л.с. х 19/12 х 11 мес. ) + (69,36 л.с. х 12/12 х 5 мес.)).

Кроме того, административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью 311967 руб. (дата прекращения права собственности – 06.07.2015 г.); квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью 546532 руб. (дата прекращения права собственности – 17.05.2016 г.).

В этой связи, административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 2459 руб. ((546532 х 0,35% = 1913 руб.) + (311967 х 0,35% = 1092/12 х 6 = 546).

08.10.2016г. налоговым органом ответчику было направлено налоговое уведомление № от 16.09.2016г. об оплате указанных налогов в срок не позднее 01.12.2016 г.

Согласно ч.2 ст.57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были начислены пени на сумму задолженности по транспортному налогу в размере 18,40 руб. за период с 02.12.2016 г. по 22.12.2016 г. (2629 х 1/300 х 10% х 21 день).

29.12.2016г. г. ответчику было направлено заказным письмом требование № 15846 по состоянию на 23.12.2016 г. об уплате недоимки по налогам в общей сумме 5088 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 18,40 руб. со сроком исполнения до 21.02.2017 года.

В срок, установленный в требовании об уплате налогов, указанная выше недоимка не была погашена. Доказательств, свидетельствующих об уплате налогов, либо подтверждающих наличие оснований для освобождения от уплаты налогов, ответчиком суду не представлено.

Определением мирового судьи Усманского судебного участка № 2 Усманского судебного района от 11.05.2017 г. был отменен судебный приказ от 04.05.2017 г. о взыскании с ФИО2 налогов и пени.

Межрайонная ИФНС России № 3 по Липецкой области своевременно (14.07.2017 г.) обратилась в суд с требованием о взыскании с ответчика налогов и пени, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Оценив имеющиеся в деле письменные доказательства в их совокупности, поскольку ответчик не исполнил возложенную на него обязанность по уплате налогов, налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании налогов за 2015 год своевременно, сумма налога рассчитана в соответствии с нормами налогового законодательства, суд считает необходимым взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу в сумме 2629 руб., пени в сумме 18,40 руб., а также недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 2459 руб.

Между тем, требование налогового органа о взыскании пени по транспортному налогу в сумме 169,04 руб. за период с 23.12.2016 г. по 03.07.2017 г., по налогу на имущество физических лиц в сумме 174,66 руб. за период с 02.12.2016 г. по 03.07.2016 г. удовлетворению не подлежит, поскольку к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке. Однако налоговый орган не направлял в адрес административного ответчика требование об уплате пени за указанные периоды, то есть не соблюден досудебный порядок взыскания пени, поэтому оснований для удовлетворения исковых требований в данной части не имеется. При этом налоговый орган не лишен возможности взыскания с административного ответчика пени за вышеуказанные периоды при условии соблюдения порядка принудительного взыскания, установленного законодательством о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового Кодекса РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области в сумме 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175-180,290,293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области удовлетворить частично:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 2629 руб. 00коп., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 г. по 22.12.2016 г. в сумме 18 руб. 40 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 2459 руб. 00 коп., а всего в общей сумме 5106 руб. 40 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Задолженность по уплате транспортного налога и пени подлежит перечислению по следующим реквизитам:

Наименование получателя платежа: Межрайонная ИФНС России №3 по Липецкой области, ИНН <***>; КОРСЧЕТ: 40101810200000010006; наименование банка: ГРКЦ ГУ ЦБ г. Липецк; БИК: 044206001; код ОКТМО 47730000; КБК: 182 106 040 120 200 00110 – налог; КБК: 182 106 040 120 221 00110 - пеня.

Задолженность по уплате налога на имущество физических лиц подлежит перечислению по следующим реквизитам:

Наименование получателя платежа: Межрайонная ИФНС России №3 по Липецкой области, ИНН <***>; КОРСЧЕТ: 40101810200000010006; наименование банка: ГРКЦ ГУ ЦБ г. Липецк; БИК: 044206001; код ОКТМО 47730000; КБК: 182 106 010 200 400 00110 – налог.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения суда, путем подачи жалобы через Усманский районный суд.

Судья: М.В. Пирогова