Решение № 2А-373/2025 2А-373/2025~М-352/2025 М-352/2025 от 21 октября 2025 г. по делу № 2А-373/2025

дело № 2а-373/2025

УИД 28RS0006-01-2025-000607-23


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

08 октября 2025 года п. Новобурейский

Бурейский районный суд Амурской области в составе председательствующего судьи Шевчик Л.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании за счет его имущества в доход государства 14 610 рублей 34 копейки,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, в обоснование указав, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1. Согласно требованию об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику надлежит оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности в размере 352138 рублей 05 копеек. Требование направлено налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок, требование налогоплательщиком не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. ДД.ММ.ГГГГ органом принято решения «о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств» № на сумму 358486 рублей 22 копейки. Данное решение, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с увеличением отрицательного сальдо ЕНС в срок, установленный пп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговым органом сформированы и направлены в судебные органы следующие заявления о выдачи судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 48 НК РФ, сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения суммы отрицательного сальдо, составила 14610 рублей 34 копейки, в том числе пени 14610 рублей 34 копейки.

Пени начислены в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ (т.е. от даты предыдущего заявления о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ №) по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в следующем порядке:

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, дней в интервале 78, сальдо для пени 327586 рублей 08 копеек, ставка расчет /делитель 300, ставка расчета 16 %, начислено пени 13627 рублей 58 копеек;

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, дней в интервале 6, сальдо для пени 327586 рублей 08 копеек, ставка расчет /делитель 300, ставка расчета 15 %, начислено пени 982 рубля 76 копеек.

Итого начислено пени 14610 рублей 34 копеек.

Отрицательное сальдо ЕНС для пени составило 327586 рублей 08 копеек в том числе:

- НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 года в размере 324982 рубля 08 копеек (налог не оплачен, задолженность включена в заявление о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ №)

-транспортный налог за 2022 г. В размере 1780 рублей (налог не оплачен, задолженность включена в заявление о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ №)

- налог на имущество по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах муниципальных округов за 2022 года в размере 824 рубля (налог не оплачен, задолженность включена в заявление о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ №).

По заявлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № мировым судьей Бурейского окружного судебного участка № вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-750/24, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с предоставлением ФИО1 возражений.

ОСП по <адрес> на основании Постановления от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ прекращено в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ. Сумма, взысканная в ходе исполнительного производства, составляет 0 рублей.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в рамках отмененного судебного приказа №а-750/24, составляет 14610 рублей 34 копейки.

Просили суд взыскать с ответчика ФИО1 за счет имущества в доход государства 14610 рублей 34 копейки в том числе: суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14610 рублей 34 копейки.

Административный истец о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства по месту жительства: <адрес> телефонограммой.

Суд на основании ст. 150, ст. 152 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Согласно ч. 7 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, информация о принятии административного искового заявления, жалобы или представления к производству, о времени и месте судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия размещается судом в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" не позднее чем за пятнадцать дней до начала судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Документы, подтверждающие размещение судом в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" указанных сведений, включая дату их размещения, приобщаются к материалам дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В порядке п. 1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения НДФЛ является, в том числе, доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса.

На основании пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Одновременно абзацем 5 пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что положение пункта 17.1 статьи 217 Кодекса не распространяется на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3 статьи 228 Кодекса).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 Кодекса).

Согласно пункту 4 статьи 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1. ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (подпункт 2 пункта 1). При этом налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ (пункт 3).

В силу пункта 1 ст. 229 НК РФ Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом или налоговым агентом - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес> состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика ИНН <***>.

Обязанность исчисления и уплаты налога возникла в связи с продажей объектов недвижимости (квартиры), расположенных по адресу: <адрес>, находящегося в собственности менее минимального срока владения.

Судом установлено, что в 2021 году ФИО1 получен доход от продажи объекта недвижимости (квартиры), расположенного по адресу: 690087, Россия, <адрес> находящегося в собственности менее минимального срока владения. По сведениям, предоставленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, дата регистрации права собственности на объект – ДД.ММ.ГГГГ, возникло на основании правоустанавливающего документа – свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ. Дата снятия с регистрационного учета – ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с продажей. Доход налогоплательщика от реализации <адрес> рублей.

Декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 года с отражением указанного дохода административным ответчиком не подавалась.

Налоговым органом в отношении ФИО1 в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ проведена камеральная проверка, составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в 2021 году ФИО1 получен доход от продажи объекта недвижимости (квартиры). Сумма исчисленного налога за 2021 год, исходя из полученного дохода, составила 325000 рублей. Указанную сумму налога надлежит уплатить до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, с назначением штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 6093 рублей 75 копеек.

Указанное решение налогового органа налогоплательщиком в установленном законом порядке не обжаловано, доказательства обратного материалы дела не содержат и суду не представлены.

Оснований к пересмотру постановленного налоговым органом решения о привлечении к ответственности за нарушения, предусмотренные п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, снижению размера штрафа у суда не имеется.

Начисленные налоговым органом налог на доходы физических лиц за 2021 год, пени, штрафы, налог на имущество физических лиц, транспортный налог должником не оплачены.

Направленное в адрес ФИО1 требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (недоимка 325000 рублей, пени 12937 рублей 22 копейки, штрафы 14218 рублей 75 копеек), сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение «О взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств» № на сумму 358 486 рублей 22 копейки. Данное решение направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением должником требования № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган в установленный ст. 48 НК РФ срок обратился к мировой судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности, судебным приказом №а-750/24 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность на общую сумму 14610 рублей 34 копейки.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-750/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по <адрес> пени за несвоевременную уплату налогов на общею сумму 14610 рублей 34 копейки, государственной пошлины в доход местного бюджета в сумме 292 рубля 20 копеек.

Доказательств оплаты ФИО1 задолженности суду не представлено.

Судом расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14610 рублей 34 копейки проверен и признан арифметически верным.

В соответствии с пунктом 1 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 2 указанной статьи предусмотрено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

Налоговая ставка для расчета налога в отношении доходов от продажи имущества и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения установлена в размере 13 процентов для физических лиц налоговых резидентов Российской Федерации в соответствии с пунктом 1.1 пункта 1 статьи 224 Кодекса.

Налоговым органом представлены доказательства, подтверждающие, что в связи с неуплатой ответчиком в добровольном порядке налога на доходы физических лиц за 2021 год, инспекцией с соблюдением установленного Кодексом срока обоснованно направлено в его адрес требование с указанием суммы НДФЛ соответствующей сумме налога указанной в решении налогового органа о привлечении к налоговой ответственности.

При отсутствии доказательств уплаты налога административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Также в соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Бурейского муниципального округа в размере 4 000 руб. (п. 1, ч. 1 ст. 333.19 НК РФ)

Из материалов дела усматривается, что срок исполнения требования об уплате налога истек ДД.ММ.ГГГГ.

Исковое заявление о взыскании недоимки по налогу было подано ДД.ММ.ГГГГ после вынесения мировым судьей определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа, т.е. с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд, установленного Налоговым кодексом РФ для настоящих требований.

Доводы административного ответчика относительно пропуска срока на обращение в суд этого не учитывают.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН <***>) о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14610 рублей 34 копеек – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> за счет его имущества в доход государства суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14610 рублей 34 копеек, перечислив их по реквизитам:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по тульской области, <адрес>; БИК: 017003983;

Корреспондентский счет: 40№;

Получатель: Казначейство России (ФНС России);

Счет получателя: 03№;

ИНН получателя: 7727406020;

КПП получателя: 770801001;

КБК: 18№;

Уникальный идентификатор (УИН) должника: 18№;

ИНН должника: <***>;

Наименование должника: ФИО1;

Назначение платежа: единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> в доход бюджета Бурейского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Бурейский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий, судья (подпись)

Копия верна:Судья Бурейского районного суда Л.В.Шевчик

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.