Постановление № 1-177/2019 от 8 декабря 2019 г. по делу № 1-177/2019

Дело №1–177/2019


П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

09 декабря 2019 года п. Медведево

Медведевский районный суд Республики Марий Эл в составе председательствующего судьи Емельяновой Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Светлаковой Е.В.,

с участием государственного обвинителя – помощника прокурора Медведевского района Республики Марий Эл Полякова В.В.,

подсудимого ФИО1,

защитника адвоката Соловьева С.В., представившего удостоверение № ... от <...> года и ордер № ... от <...> года, выданный коллегией адвокатов Республики Марий Эл «Ваш адвокат»,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении

ФИО1, <данные изъяты>,

обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч.1 ст.199, ч.3 ст.327 УК РФ,

у с т а н о в и л:

ФИО1 органом предварительного расследования обвиняется в совершении двух преступлений: по ч.1 ст.199 УК РФ, то есть в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате ООО «<данные изъяты>», путём включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершённое в крупном размере; по ч.3 ст.327 УК РФ, то есть в использовании заведомо подложных документов.

Преступления ФИО1, как указано в обвинительном заключении, совершены при следующих обстоятельствах.

1. С <...> года общество с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» состоит на учёте в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Марий Эл (далее – МИФНС России № 1 по Республике Марий Эл), расположенной по адресу: <...>, с основным видом деятельности ООО «<данные изъяты>» - строительство жилых и нежилых зданий, общество фактически располагалось по адресу: ..., осуществляет деятельность по общей системе налогообложения, единоличным исполнительным органом ООО «<данные изъяты>» с момента постановки на учёт Общества и до <...> года являлся ФИО1

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации (далее – Конституции РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее по тексту НК РФ в редакции Федерального закона от 18.07.2017 № 117-ФЗ) налогоплательщики в том числе обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации; представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

На основании п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и (или) на основе иных документально подтверждённых данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Пунктом 3 ст. 80 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учёта налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации.

Налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации.

Пунктом 6 ст. 80 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ ООО «<данные изъяты>» является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС).

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал.

На основании п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение деятельности ООО «<данные изъяты>» производилось по налоговой ставке НДС 18 процентов.

На основании п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п. 5 ст.173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 246 НК РФ ООО «<данные изъяты>» является плательщиком налога на прибыль организаций.

Пунктом 1 ст. 284 НК РФ установлено, что налоговая ставка по налогу на прибыль организаций устанавливается в размере 20 процентов.

Согласно ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год. Отчётными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Статьёй 286 НК РФ установлено, что налог на прибыль организаций определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. По итогам каждого отчётного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчётного (налогового) периода.

Согласно п. 1 ст. 287 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период ст. 289 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 289 НК РФ установлено, что налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчётного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации.

В соответствии с п. 4 ст. 289 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Статьёй 313 НК РФ установлено, что налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчётного (налогового) периода на основе данных налогового учёта.

При этом налоговым учётом признаётся система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

На основании ст. 13 Федерального закона «О бухгалтерском учёте» бухгалтерская (финансовая) отчётность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчётную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчётный период, необходимое пользователям этой отчётности для принятия экономических решений.

Однако, ФИО1 в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, п. 2 ст. 44, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 52, п. 1 ст. 54, ст. 58 НК РФ, умышленно уклонился от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией в крупном размере путём включения в налоговые декларации ООО «<данные изъяты>» по НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 года, 1 и 2 кварталы 2017 года, а также по налогу на прибыль организаций за 2015 и 2016 годы, заведомо ложных сведений, при следующих обстоятельствах.

В период с <...> года по <...> года (более точные дата и время следствием не установлены) у ФИО1, являющегося директором и единственным учредителем ООО «<данные изъяты>», из корыстных побуждений, с целью получения наибольшей прибыли от предпринимательской деятельности, возник преступный умысел, направленный на продолжаемое уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате ООО «<данные изъяты>» в крупном размере, путём систематического включения в налоговые декларации ООО «<данные изъяты>» по НДС, а также по налогу на прибыль организаций, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений.

Реализуя задуманное, ФИО1, систематически, в период с <...> года по <...> года, находясь в офисе ООО «<данные изъяты>» по адресу: ФИО45 ..., достоверно зная о результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2015 года, за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2016 года за 1 и 2 кварталы 2017 года для целей налогообложения по НДС, а также за 2015 и 2016 годы для целей налогообложения по налогу на прибыль организаций, желая незаконно увеличить сумму НДС, предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащую вычету, и, соответственно, уменьшить сумму НДС, исчисленную к уплате в бюджет, а также незаконно увеличить сумму расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, и, соответственно, уменьшить сумму налога на прибыль с организаций, исчисленную к уплате в бюджет, действуя умышленно, руководствуясь корыстными побуждениями, с целью неправомерного оставления в распоряжении организации денежных средств, которые должны быть перечислены в бюджетную систему Российской Федерации в виде налогов, осознавая противоправный характер и общественную опасность своих действий, предвидя наступление общественно опасных последствий в виде причинения имущественного вреда государству – Российской Федерации и желая их наступления, получал у неустановленного следствием лица заведомо подложные счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ, справки о стоимости работ, локальные ресурсные сметные расчёты и гражданско-правовые договоры, свидетельствующие о не имевших место в действительности фактах поставок и оказания услуг для ООО «<данные изъяты>» от ООО <данные изъяты>), после чего давал указания главному бухгалтеру ООО «<данные изъяты>», не осведомлённой о преступных намерениях ФИО1, отражать их в книгах покупок за 2015-2016, 1-2 кварталы 2017 года и регистрах налогового учёта ООО «<данные изъяты>», и на их основании составлять налоговые декларации ООО «<данные изъяты>» по НДС за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2015 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2016 года, 1 и 2 кварталы 2017 года, по налогу на прибыль организаций за 2015 и 2016 годы.

Так, в налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» по НДС за 1 квартал 2015 года Р.Ю.Г. включены: общая сумма НДС, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащая вычету, в размере 2 614 234 руб. (вместо 2 597 668 руб.), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, в размере 71 395 руб. (вместо 87 961 руб.).

В налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» по НДС за 2 квартал 2015 года Р.Ю.Г. включены: общая сумма НДС, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащая вычету, в размере 1 137 876 руб. (вместо 803 247 руб.), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, в размере 15 535 руб. (вместо 350 164 руб.).

В налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» по НДС за 3 квартал 2015 года Р.Ю.Г. включены: общая сумма НДС, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащая вычету, в размере 2 319 209 руб. (вместо 1 595 362 руб.), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, в размере 356 059 руб. (вместо 1 079 906 руб.).

В налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» по НДС за 4 квартал 2015 года Р.Ю.Г. включены: общая сумма НДС, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащая вычету, в размере 1 019 795 руб. (вместо 393 744 руб.), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, в размере 59 829 руб. (вместо 685 880 руб.).

В налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» по НДС за 1 квартал 2016 года Р.Ю.Г. включены: общая сумма НДС, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащая вычету, в размере 629 539 руб. (вместо 180 856 руб.), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, в размере 86 953 руб. (вместо 535 636 руб.).

В налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» по НДС за 2 квартал 2016 года Р.Ю.Г. включены: общая сумма НДС, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащая вычету, в размере 2 484 235 руб. (вместо 731 621 руб.), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, в размере 338 790 руб. (вместо 2 091 404 руб.).

В налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» по НДС за 3 квартал 2016 года Р.Ю.Г. включены: общая сумма НДС, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащая вычету, в размере 1 842 271 руб. (вместо 1 500 607 руб.), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, в размере 252 240 руб. (вместо 593 904 руб.).

В налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» по НДС за 4 квартал 2016 года Р.Ю.Г. включены: общая сумма НДС, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащая вычету, в размере 673 207 руб. (вместо 552 348 руб.), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, в размере 94 372 руб. (вместо 215 231 руб.).

В налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» по НДС за 1 квартал 2017 года Р.Ю.Г. включены: общая сумма НДС, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащая вычету, в размере 433 875 руб. (вместо 244 159 руб.), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, в размере 79 190 руб. (вместо 268 906 руб.).

В налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» по НДС за 2 квартал 2017 года Р.Ю.Г. включены: общая сумма НДС, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащая вычету, в размере 550 466 руб. (вместо 527 632 руб.), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, в размере 132 215 руб. (вместо 155 049 руб.).

В налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» по налогу на прибыль организаций за 2015 год Р.Ю.Г. включены: сведения о сумме расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, в размере 34 424 950 руб. (вместо 24 974 433 руб.), о налоговой базе в размере 410 457 руб. (вместо 9 860 974 руб.), о сумме налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в бюджет, в размере 82 091 руб. (вместо 1 972 194 руб.).

В налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» по налогу на прибыль организаций за 2016 год Р.Ю.Г. включены: сведения о сумме расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, в размере 33 939 019 руб. (вместо 19 241 716 руб.), о налоговой базе в размере 1 116 730 руб. (вместо 15 814 033 руб.), о сумме налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в бюджет, в размере 223 346 руб. (вместо 3 162 807 руб.).

ФИО1, продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией в крупном размере, систематически, в период с <...> года по <...> года, находясь в одном из помещений ООО «<данные изъяты>» по адресу: ..., достоверно зная о результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2015 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2016 года, 1 и 2 кварталы 2017 года для целей налогообложения по НДС, а также за 2015 и 2016 годы для целей налогообложения по налогу на прибыль организаций, желая незаконно увеличить сумму НДС, предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащей вычету, и, соответственно, уменьшить сумму НДС, исчисленную к уплате в бюджет; а также незаконно увеличить сумму расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, и, соответственно, уменьшить сумму налога на прибыль с организаций, исчисленную к уплате в бюджет, действуя умышленно, руководствуясь корыстными побуждениями, с целью неправомерного оставления в распоряжении организации денежных средств, которые должны быть перечислены в бюджетную систему Российской Федерации в виде налогов, осознавая противоправный характер и общественную опасность своих действий, предвидя наступление общественно опасных последствий в виде причинения имущественного вреда государству – Российской Федерации и желая их наступления, давал указание главному бухгалтеру на удостоверение налоговых деклараций ООО «<данные изъяты>» по НДС за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2015 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2016 года, 1 и 2 кварталы 2017 года, по налогу на прибыль организаций за 2015 и 2016 годы, содержащих заведомо ложные сведения за электронной подписью ФИО1, после чего обеспечил их поступление в МИФНС России № 1 по Республике Марий Эл, расположенную по адресу: Республика Марий Эл, Медведевский район, пгт. Медведево, ул. Школьная, д. 1 «А».

Таким образом, ФИО1, путём включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации ООО «АСВ» по НДС за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2015 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2016 года, 1 и 2 кварталы 2017 года, по налогу на прибыль организаций за 2015 и 2016 годы не исчислил и уклонился от уплаты НДС: за 1 квартал 2015 года в размере 16 566 руб., за 2 квартал 2015 года – 334 629 руб., за 3 квартал 2015 года – 723 847 руб., за 4 квартал 2015 года – 626 051 руб., за 1 квартал 2016 года – 448 683 руб., за 2 квартал 2016 года – 1 752 614 руб., за 3 квартал 2016 года – 341 664 руб., за 4 квартал 2016 года – 120 859 руб., 1 квартал 2017 года – 189 716 руб., за 2 квартал 2017 года – 22 834 руб., а также по налогу на прибыль с организации за 2015 года в размере 1 890 103 руб., и налогу на прибыль с организации за 2016 год в размере 2 939 461 руб., всего налогов на общую сумму 9 407 027 руб., что составляет 72,51 % от подлежавших уплате сумм налогов за указанные периоды и в соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ является крупным размером.

2. В период с <...> года по <...> года (точные дата и время следствием не установлены) ФИО1, желая уклониться от уплаты налогов с организации – ООО «<данные изъяты>» в крупном размере, решил использовать заведомо подложные официальные документы, предусмотренные НК РФ и Федеральным законом Российской Федерации от <...> года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте», свидетельствующие о не имевших место в действительности фактах поставок товаров, выполнения работ и оказания услуг для ООО «<данные изъяты>» от ООО «<данные изъяты>), использование которых позволяет незаконно увеличить сумму НДС, предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащую вычету, и, соответственно, уменьшить сумму НДС, исчисленную к уплате в бюджет, а также незаконно увеличить сумму расходов, уменьшающую сумму доходов по налогооблагаемой базе по налогу на прибыль организаций, соответственно, уменьшить сумму налога на прибыль организаций, исчисленную к уплате в бюджет.

При этом ФИО1 достоверно знал, что официальные документы, от имени <данные изъяты>», являются подложными, и что ООО «<данные изъяты>» в ходе осуществления своей предпринимательской деятельности в 2015-2017 годы с указанными юридическими лицами каких-либо финансово-хозяйственных отношений не имело, товарно-материальных ценностей, а также работ и услуг в указанных организациях не приобретало.

Реализуя задуманное, ФИО1, в период времени с <...> года по <...> года, умышленно, осознавая противоправный характер своих действий и их общественную опасность, с целью уклонения от уплаты налогов с организации – ООО «<данные изъяты>» в крупном размере, на территории г. Йошкар-Олы и пгт. Медведево Республики Марий Эл (более точное место следствием не установлено) у неустановленных лиц и при неустановленных обстоятельствах, систематически получал следующие подложные официальные документы по взаимоотношениям ООО «<данные изъяты>» с нижеуказанными организациями:

- с ООО «<данные изъяты>»: договор поставки строительных материалов без номера от <...> года, счёт-фактуру № ... от <...> года, товарную накладную № ... от <...> года;

- с ООО «<данные изъяты>»: договор поставки от <...> года без номера, договор поставки от <...> года без номера, счета-фактуры № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, товарные накладные № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года;

- с ООО «<данные изъяты>»: договор поставки от <...> года со спецификацией № ... от <...> года, счёт-фактуру № ... от <...> года, товарную накладную № ... от <...> года;

- с ООО «<данные изъяты>»: договор поставки оборудования от <...> года, счёт-фактуру № ... от <...> года, товарную накладную№ ... от <...> года;

- с ООО «<данные изъяты>»: договор поставки строительных материалов № ... от <...> года, договор поставки строительных материалов № ... от <...> года, договор подряда № ... от <...> года, договор подряда № ... от <...> года, локальный ресурсный сметный расчёт № ..., акт № ... от <...> года приёмки выполненных работ по форме № КС-2, справку № ... от <...> года о стоимости выполненных работ и затрат по форме № КС-3 к договору подряда № ..., акт № ... от <...> года, акт № ... от <...> года, локальный ресурсный сметный расчёт № ..., акт № ... от <...> года приёмки выполненных работ по форме № КС-2 к договору подряда № ... от <...> года, справку № ... от <...> года о стоимости выполненных работ и затрат по форме № КС-3 к договору подряда № ... от <...> года, счета-фактуры № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, товарные накладные № ... от <...> года, № ... от <...> года;

- с ООО «<данные изъяты>»: договор поставки от <...> года, счета-фактуры № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, товарные накладные № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года;

- с ООО «<данные изъяты>»: счёт-фактуру № ... от <...> года, акт № ... от <...> года;

- с ООО «<данные изъяты>»: счёт-фактуру № ... от <...> года, товарную накладную № ... от <...> года;

- с ООО «<данные изъяты>»: договор поставки от <...> года со спецификациями, договор поставки от <...> года со спецификацией, счета-фактуры № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, товарные накладные № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, 54 от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года;

- с ООО «<данные изъяты>»: договор поставки строительных материалов от <...> года, без номера, договор подряда без номера от <...> года, локальный ресурсный сметный расчёт № ..., акт № ... приёмки выполненных работ по форме КС-2 от <...> года, справку № ... от <...> года о стоимости выполненных работ по форме № КС-3, счета-фактуры № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, товарные накладные № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года;

- с ООО «<данные изъяты>»: договор подряда № ... от <...> года, локальный ресурсный сметный расчёт № ..., акт № ... приёмки выполненных работ по форме № КС-2 от <...> года, справку № ... от <...> года о стоимости выполненных работ по форме № КС-3, договор подряда № ... от <...> года, локальный ресурсный сметный расчёт № ..., акт № ... приёмки выполненных работ по форме № КС-2 от <...> года, справку № ... от <...> года о стоимости выполненных работ по форме № КС-3, договор подряда № ... от <...> года, локальный ресурсный сметный расчёт № ..., акт № ... приёмки выполненных работ по форме № КС-2 от <...> года, справку № ... от <...> года о стоимости выполненных работ по форме № КС-3, договор на аренду спецтехники с экипажем от <...> года, договор на аренду спецтехники с экипажем от 18.90.2015 № ...-З, договор поставки без номера от <...> года,счета-фактуры № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, товарные накладные № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, акты № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года;

- с ООО «<данные изъяты>»: счёт-фактуру № ... от <...> года, товарную накладную № ... от <...> года;

- с ООО «<данные изъяты>»: договор поставки строительных материалов без номера от <...> года со спецификацией № ... от <...> года, счёт-фактуру № ... от <...> года, товарную накладную № ... от <...> года;

- с ООО «<данные изъяты>»: счета-фактуры № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, товарные накладные № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года;

- с ООО «<данные изъяты>»: договор подряда № ... от <...> года, локальный ресурсный сметный расчёт № ..., акт № ... приёмки выполненных работ по форме № КС-2 от <...> года, справку № ... от <...> года о стоимости выполненных работ по форме № КС-3, договор подряда № ... от <...> года, локальный ресурсный сметный расчёт № ..., акт № ... приёмки выполненных работ по форме № КС-2 от <...> года, справку № ... от <...> года о стоимости выполненных работ по форме № КС-3, договор подряда № ... от <...> года, локальный ресурсный сметный расчёт № ..., акт № ... приёмки выполненных работ по форме № КС-2 от <...> года, справку № ... от <...> года о стоимости выполненных работ по форме № КС-3, договор подряда № ... от <...> года, локальный ресурсный сметный расчёт № ..., акт № ... приёмки выполненных работ по форме № КС-2 от <...> года, справку № ... от <...> года о стоимости выполненных работ по форме № КС-3, договор подряда без номера от <...> года, акт № ... приёмки выполненных работ по форме КС-2 от <...> года, локальный ресурсный сметный расчёт № ..., справку № ... от <...> года о стоимости выполненных работ по форме № КС-3, счета-фактуры № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года, № ... от <...> года;

- с ООО «<данные изъяты>»: договор поставки без номера от <...> года, счета-фактуры № ... от <...> года, № ... от <...> года; № ... от <...> года, акты № ... от <...> года, № ... от <...> года, товарные накладные № ... от <...> года, № ... от <...> года, в которых имелись реквизиты названных организаций, подписи их руководителей, а также соответствующие оттиски печатей.

В период времени с <...> года по <...> года ФИО1, находясь в служебных помещениях ООО «<данные изъяты>» по адресу: ..., действуя умышленно, осознавая противоправный характер и общественную опасность своих действий, с целью отражения заведомо ложных для него сведений в книгах покупок и регистрах налогового учёта ООО «<данные изъяты>» за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2015 года, за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2016 года, за 1 и 2 кварталы 2017 года для целей налогообложения по НДС, а также за 2015 и 2016 годы для целей налогообложения по налогу на прибыль организаций, и при необходимости использования при проведении должностными лицами МИФНС России № 1 по Республике Марий Эл мероприятий налогового контроля ООО «<данные изъяты>», систематически, лично подписывал и предоставлял главному бухгалтеру ООО «<данные изъяты>», находившейся в служебной зависимости от ФИО1 и не осведомлённой о его преступных намерениях, заведомо для последнего вышеназванные подложные официальные документы о взаимоотношениях ООО «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>», то есть использовал их.

Главный бухгалтер ООО «<данные изъяты>», будучи не осведомлённой о преступных намерениях ФИО1 и добросовестно заблуждаясь в правомерности совершаемых ею действий, исполняя указания ФИО1, находясь на своём рабочем месте в служебном помещении ООО «<данные изъяты>» по адресу: ..., в период с <...> года по <...> года, систематически, отражала в бухгалтерских документах Общества, в том числе книгах покупок и регистрах налогового учёта ООО «<данные изъяты>» за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2015 года, за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2016 года, за 1 и 2 кварталы 2017 года для целей налогообложения по НДС, а также за 2015 и 2016 годы для целей налогообложения по налогу на прибыль организаций вышеуказанные подложные счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ, справки о стоимости работ, локальные ресурсные сметные расчёты и гражданско-правовые договоры, использование которых позволило ООО «<данные изъяты>» незаконно увеличить сумму НДС, предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащей вычету, и, соответственно, уменьшить сумму НДС, исчисленную к уплате в бюджет, а также незаконно увеличить сумму расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, и, соответственно, уменьшить сумму налога на прибыль с организаций, исчисленную к уплате в бюджет.

<...> года МИФНС России № 1 по Республике Марий Эл в соответствии со ст. 93.1 НК РФ в адрес ООО «<данные изъяты>» направлены требования № 12789, 12790, 12791, 12793, 12796, 12824, 12798, 12804, 12825, № 12810, 12813, 12814, 12815, 12819 о предоставлении документов (информации), согласно которым ООО «<данные изъяты>» в течение 10 дней после получения каждого требования необходимо представить в Межрайонную ИФНС России № 1 по Республике Марий Эл, расположенную по адресу: Республика Марий Эл, <...>, первичные бухгалтерские документы финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>

Получив вышеуказанные требования МИФНС России № 1 по Республике Марий Эл о предоставлении документов (информации), ФИО1, продолжая реализацию ранее возникшего преступного умысла, направленного на использование заведомо подложных документов, желая скрыть факт уклонения от уплаты налогов с организации - ООО «<данные изъяты>» в крупном размере, в период времени с <...> года по <...> года, находясь в одном из помещений ООО «<данные изъяты>» по адресу: ..., умышленно, осознавая противоправный характер своих действий и их общественную опасность, совершил использование вышеназванных заведомо подложных официальных документов – счетов-фактур, товарных накладных, актов выполненных работ, справок о стоимости работ, локальных ресурсных сметных расчётов и гражданско-правовых договоров от имени <данные изъяты>, дав указание сотрудникам ООО «<данные изъяты>» обеспечить снятие с них светокопий (ксерокопирование), после чего организовав предоставление их в МИФНС России № 1 по Республике Марий Эл, расположенную по адресу: Республика Марий Эл, Медведевский район, пгт. Медведево, ул. Школьная, д. 1 «А».

В судебном заседании защитник адвокат Соловьев С.В. просил прекратить уголовное дело по ч.1 ст.199 УК РФ в связи с истечением срока давности, по ч.3 ст.327 УК РФ в связи с назначением судебного штрафа. Подсудимый ФИО1 о прекращении уголовного дела по ч.1 ст.199 УК РФ в связи с истечением срока давности, по ч.3 ст.327 УК РФ в связи с назначением судебного штрафа согласился. Последствия прекращения уголовного дела ему разъяснены и понятны.

Помощник прокурора Поляков В.В. о прекращении уголовного дела по ч.1 ст.199 УК РФ в связи с истечением срока давности не возражал, по ч.3 ст.327 УК РФ в связи с назначением судебного штрафа возражал.

Исследовав материалы уголовного дела, выслушав участвующих лиц, суд пришел к следующим выводам.

Согласно п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению по истечению сроков давности уголовного преследования.

В соответствие с п.«а» ч.1 ст.78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года.

Согласно ч.3 ст.15 УК РФ преступление, предусмотренное ч.1 ст.199 УК РФ, отнесено к категории преступлений небольшой тяжести.

В соответствии с ч. 2 ст. 9 УК РФ временем совершения преступления признается время совершения общественно опасного действия (бездействия) независимо от времени наступления последствий.

По смыслу закона днем совершения преступления, с которого начинается течение и исчисление сроков давности привлечения к уголовной ответственности, следует понимать день совершения общественно опасного действия (бездействия) независимо от времени наступления последствий (п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 июня 2013 года №19 «О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности»).

Из предъявленного ФИО1 обвинения следует, что преступление, предусмотренное ч.1 ст.199 УК РФ, совершено в крупном размере путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений в период времени с <...> года по <...> года уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за 1,2,3,4 кварталы 2015 года, 1,2,3,4 кварталы 2016 года, 1,2 кварталы 2017 года (со сроком уплаты по налогу за 2 квартал 2015 года до <...> года), от уплаты налога на прибыль организаций за 2015 и 2016 годы (со сроком уплаты по налогу за 2016 год до <...> года).

Поскольку преступление является продолжаемым, то сроки давности привлечения подсудимого к уголовной ответственности надлежит исчислять со времени истечения срока уплаты налога, по которому установлены наиболее длительные сроки для уплаты налога, то есть с <...> года. Таким образом, срок давности привлечения к уголовной ответственности на момент рассмотрения дела судом истек (дело поступило в суд <...> года).

Учитывая согласие обвиняемого ФИО1 на прекращение уголовного дела по ч.1 ст.199 УК РФ в связи с истечением сроков давности, уголовное дело подлежит прекращению.

В соответствии со ст.76.2 УК РФ лицо, впервые совершившее преступление небольшой или средней тяжести, может быть освобождено судом от уголовной ответственности с назначением судебного штрафа в случае, если оно возместило ущерб или иным образом загладило причиненный преступлением вред.

Согласно ч.1 ст.25.1 УПК РФ суд по собственной инициативе, в случаях, предусмотренных статьей 76.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, вправе прекратить уголовное дело или уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении преступления небольшой или средней тяжести, если это лицо возместило ущерб или иным образом загладило причиненный преступлением вред, и назначить данному лицу меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.

Как следует из материалов дела, ФИО1 обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.327 УК РФ (в редакции ФЗ №420-ФЗ от 07 декабря 2011 года), относящегося согласно ч.2 ст.15 УК РФ к категории преступлений небольшой тяжести.

Как следует из обвинения. ФИО1 с целью отражения заведомо ложных сведений в книгах покупок и регистрах налогового учета ООО «<данные изъяты>», то есть налога на добавленную стоимость за 1,2,3,4 кварталы 2015 года, 1,2,3,4 кварталы 2016 года, 1,2 кварталы 2017 года, налога на прибыль организаций за 2015 и 2016 годы предоставлял главному бухгалтеру ООО «<данные изъяты>» заведомо подложные официальные документы (счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ, справки о стоимости работ, локальные ресурсные сметные расчёты и гражданско-правовые договоры) с <данные изъяты>», которая отразила их в бухгалтерских документах, что повлекло незаконное уменьшение сумм НДС, исчисленную к уплате в бюджет, незаконное уменьшение сумм налога на прибыль с организаций, исчисленную к уплате в бюджет; а затем, получив требования МИФНС России № 1 по Республике Марий Эл о предоставлении документов, ФИО1, продолжая реализацию ранее возникшего преступного умысла, направленного на использование заведомо подложных документов, с целью скрыть факт уклонения от уплаты налогов вновь совершил использование вышеназванных заведомо подложных официальных документов организовав их предоставление в МИФНС России № 1 по Республике Марий Эл.

Использование заведомо подложного документа является преступлением с формальным составом, представляет собой предъявление подложного документа в целях получении прав или освобождения от обязанностей, является оконченным с момента предъявления подложного документа, независимо от того, удалось ли виновному получить желаемые права или освободиться от обязанностей.

За уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией (ООО «<данные изъяты>»), путём включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершённое в крупном размере, ФИО1 привлечен к уголовной ответственности по ч.1 ст.199 УК РФ, при совершении которого наступили общественно-опасные последствия, причинен вред в виде неуплаты налогов.

Поэтому нельзя сказать, что и по ч.3 ст.327 УК РФ наступили те же самые общественно-опасные последствия и причинен вред в виде не уплаты налогов. Таким образом, суд полагает, что по ч.3 ст.327 УК РФ вред не причинен.

Судом установлено, что ФИО1 ранее к уголовной ответственности не привлекался (т.8 л.д.141). По месту жительства характеризуется положительно: жалоб не поступало, к уголовной и административной ответственности не привлекался (т.8 л.д.145).

ФИО1 работает, имеет ежемесячный доход около 20000 рублей, проживает с супругой, которая работает и имеет ежемесячный доход 15000- 18000 рублей, на иждивении находятся трое несовершеннолетних детей, в том числе двое малолетних.

Обвиняемый ФИО1 согласен на прекращение уголовного дела по ч.3 ст.327 УК РФ с назначением меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа, юридические последствия прекращения уголовного дела по указанным обстоятельствам ему разъяснены и понятны.

Судом установлено, что сведения об обвинении ФИО1 в совершенном преступлении, предусмотренном ч.3 ст.327 УК РФ, изложенные в обвинении, соответствуют фактическим обстоятельствам дела и подтверждаются доказательствами, собранными по уголовному делу.

Иных оснований, по которым уголовное дело или уголовное преследование в отношении ФИО1 по ч.3 ст.327 УК РФ может быть прекращено, не имеется.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд считает возможным прекратить в отношении ФИО1 уголовное дело (уголовное преследование) по ч.3 ст.327 УК РФ и назначить ему меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.

При определении размера назначенного ФИО1 судебного штрафа суд исходит из требований ст.104.5 УК РФ, согласно которым, размер судебного штрафа не может превышать половину максимального размера штрафа, предусмотренного соответствующей статьей Особенной части УК РФ.

При этом суд принимает во внимание тяжесть и фактические обстоятельства совершенного преступного деяния, имущественное положение ФИО1, размер получаемого дохода, а также условия его жизни, наличие троих несовершеннолетних детей.

Вопрос о вещественных доказательствах подлежит разрешению в соответствии с п.5 ч.3 ст.81 УПК РФ: диск с надписью «№ ... от <...> года МИФНС РФ №1 по РМЭ», находящийся при уголовном деле, следует хранить при уголовном деле.

Прокурором Республики Марий Эл в интересах МИФНС №1 заявлены исковые требования о взыскании с ФИО1 9407027 рублей в пользу казны РФ (т.3 л.д.231-232).

В силу ч. 2 ст. 306 УПК РФ при постановлении оправдательного приговора, вынесении постановления или определения о прекращении уголовного дела по основаниям, предусмотренным п. 1 ч. 1 ст. 24 и п. 1 ч. 1 ст. 27 УПК РФ, суд отказывает в удовлетворении гражданского иска. В остальных случаях суд оставляет гражданский иск без рассмотрения. Оставление судом гражданского иска без рассмотрения не препятствует последующему его предъявлению и рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.

Арест, наложенный на транспортные средства <данные изъяты>, денежные средства в пределах суммы 11274,63 рублей на счете в <данные изъяты>» № ... (т.3 л.д.239), не отменять, сохранить до момента возмещения ущерба.

Процессуальных издержек по делу нет. Мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении подлежит отмене.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.76.2, 78104.4 УК РФ, ст.25.1, 24, 27, п.3.1 ч.1 ст.29, ст.239, ст.446.1, ст.446.2 УПК РФ, суд

п о с т а н о в и л :

Уголовное дело в отношении ФИО1 обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, прекратить в связи с истечением срока давности уголовного преследования на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ.

Уголовное дело в отношении ФИО1 обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.327 УК РФ (в редакции ФЗ №420-ФЗ от 07 декабря 2011 года), прекратить в связи с назначением меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.

На основании ст.76.2 УК РФ назначить ФИО1 меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в размере 20000 (двадцать тысяч) рублей, который должен быть уплачен в срок до 09 февраля 2020 года по следующим реквизитам:

УФК по ФИО45 Эл (Следственное управление Следственного комитета Российской Федерации по Республике Марий Эл)

ИНН <***>

КПП 121501001

лицевой счет <***>

отделение – ЦБ Республика Марий Эл г. Йошкар-Ола

расчетный счет <***>

БИК 048860001

КБК 4171162101001000140

ОКТМО 88701000

Разъяснить ФИО1 необходимость представления сведений об уплате судебного штрафа судебному приставу-исполнителю в течение 10 дней после истечения срока, установленного судом для уплаты судебного штрафа.

В случае неуплаты судебного штрафа, назначенного в качестве меры уголовно-правового характера, суд по представлению судебного пристава-исполнителя в порядке, установленном ч.ч. 2, 7 ст.399 УПК РФ, отменяет постановление о прекращении уголовного дела или уголовного преследования и назначении меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа и направляет материалы руководителю следственного органа или прокурору для дальнейшего производства по уголовному делу в общем порядке.

Иск прокурора Республики Марий Эл в интересах МИФНС №1 о взыскании с ФИО1 9407027 рублей в пользу казны РФ оставить без рассмотрения.

Вещественное доказательство: диск с надписью «№№ ... от <...> года МИФНС РФ №1 по РМЭ», находящийся при уголовном деле, хранить при уголовном деле.

Арест, наложенный на транспортные средства <данные изъяты>, денежные средства в пределах суммы 11274,63 рублей на счете в <данные изъяты> «40817810937001694463 (т.3 л.д.239), не отменять, сохранить до момента возмещения ущерба.

На постановление суда может быть подана апелляционная жалоба или представление в порядке, установленном главой 45.1 УПК РФ в судебную коллегию по уголовным делам Верховного Суда Республики Марий Эл через Медведевский районный суд Республики Марий Эл в течение 10 суток со дня его вынесения.

Председательствующий судья Е.В.Емельянова