Решение № 2А-326/2019 2А-326/2019~М-294/2019 М-294/2019 от 18 ноября 2019 г. по делу № 2А-326/2019

Дело № 2а-326/2019г.


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ЗУБЦОВСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ТВЕРСКОЙ ОБЛАСТИ

г. Зубцов 19 ноября 2019 года

в составе председательствующего судьи Половова С.О.

при секретаре Буряковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в упрощенном производстве

административное дело по административному иску

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Тверской области к ФИО1 ФИО12 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №7 по Тверской области (далее МИФНС России №7 по Тверской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 ФИО13 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обосновании заявленных требований в административном иске указано, что в соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами, они ведут учет плательщиков, осуществляют контроль за правильностью исчисления и уплаты вышеназванного налога. В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2016 год не позднее 01.12.2017 за 2017 год не позднее 03.12.2018.

На основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, переданных в инспекцию в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 ФИО14 в 2016-2017 году являлась собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес><адрес>.

Согласно справке о расчетах с бюджетом ФИО1 ФИО15 не исполнила своевременно обязанность по уплате налога на имущество за 2016-2017 год в сумме 62 рубля.

Расчет налога на имущество за 2016 год:

Жилой дом № руб. (налоговая база)х0,30000%(ставка):12мес.х12мес.х1.0(коэффициент к налоговому периоду)=31 руб.00 коп.

Расчет налога на имущество за 2017 год:

Жилой дом № руб. (налоговая база) х 0,30000% (ставка):12мес.=31 руб.00 коп.

В соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ за несвоевременную уплату налога на имущество были перечислены пени в сумме 1 руб. 01 коп.

Расчет пени:

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 16(число дней просрочки)х31руб.00 коп.(недоимка за 2016 год для расчета пени)х0,00027499999(ставка пени)=0 руб. 14 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 51(число дней просрочки)х31руб.00 коп. (недоимка за 2016 год для расчета пени)х0,00025833333(ставка пени)=0 руб. 41 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 13 (число дней просрочки)х31руб.00 коп. (недоимка за 2017 год для расчета пени)х0,00024999999(ставка пени)=0 руб. 10 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 45(число дней просрочки)х31руб.00 коп. (недоимка за 2017 год для расчета пени)х0,00025833333(ставка пени)=0 руб. 36 коп.

Согласно ст. 388 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2016 год не позднее 01.12.2017, за 2017 год не позднее 03.12.2018г.

На основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, переданных в инспекцию в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 ФИО16 в 2016-2017 году являлась собственником 2-х земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>.

Согласно справке о расчетах с бюджетом ФИО1 ФИО17 не исполнила своевременно обязанность по уплате земельного налога за 2016-2017 год в сумме 5188 руб. 00 коп. в срок установленный законодательством.

Расчет земельного налога за 2016 год:

1. Земельный участок кадастровый №, расположенный адрес: 172316, <адрес>:

309380 руб. (кадастровая стоимость) х 0,30000 % (ставка): 12 мес. х 12 мес. / 0,2(доля в праве) = 186 руб.

2. Земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: 172316, <адрес>:

- 802800 руб. (кадастровая стоимость) х 0,30000 % (ставка): 12 мес. х 10 мес. = 2408 руб.

Расчет земельного налога за 2017 год:

Земельный участок кадастровый №, расположенный адрес: 172316, <адрес>:

309380 руб. (кадастровая стоимость) х 0,30000 % (ставка): 12 мес. х 12 мес. / 0,2 (доля в праве) = 186 руб.

Земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: 172316, <адрес>:

802800 руб. (кадастровая стоимость) х 0,25000 % (ставка): 12 мес. х 12 мес. = 2 408 руб.

Расчет пени за период.

В соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ за несвоевременную уплату земельного налога были начислены пени в сумме 84 руб. 18 коп.:

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 16(число дней просрочки)х2594руб.00 коп.(недоимка за 2016 год для расчета пени) х 0,00027499999(ставка пени)=11 руб.41 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 51(число дней просрочки)х2594руб.00 коп.(недоимка за 2016 год для расчета пени) х 0,00025833333(ставка пени)=34 руб.18 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 13(число дней просрочки)х2594руб.00 коп.(недоимка за 2017 год для расчета пени) х 0,00024999999(ставка пени)=8 руб.43 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 13(число дней просрочки) х 2594руб.00 коп. (недоимка за 2017 год для расчета пени) х 0,00025833333(ставка пени)=30 руб.16 коп.

Налоговые уведомления на уплату налога на имущество за 2016 – 2017 год, земельного налога за 2016-2017 год направлены в электронной форме через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени. В сроки, установленные в требованиях и по настоящий момент налогоплательщик сумму налога и пени не уплатил.

Инспекция направила Мировому судье судебного участка Зубцовского района Тверской области заявление о вынесении судебного приказа от 06.05.2019 № 2465. Мировым судьей судебного участка Зубцовского района Тверской области 14.06.2019 вынесен судебный приказ № 2а-816/2019 о взыскании с ФИО1 ФИО18 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 год в сумме 62 руб., пени в сумме 01 руб. 01 коп., по земельному налогу за 2016-2017 год в сумме 5188 руб., пени в сумме 84 руб. 18 коп. в бюджет Вазузского сельского поселения, Зубцовского района, Тверской области, а всего на сумму 5335 руб. 19 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №55 Тверской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №16 Тверской области от 26.07.2019г. судебный приказ № 2а-816/2019 от 14.06.2019 в отношении ФИО1 ФИО19 отменен в связи с поступившими возражениями.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России №7 по Тверской области просит взыскать с ФИО1 ФИО20:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 год в сумме 62 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 01 руб. 01 коп. в бюджет Вазузского сельского поселения Зубцовского района Тверской области;

- задолженность по земельному налогу за 2016-2017 год в сумме 5188 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 84 руб. 18 коп. в бюджет Вазузского сельского поселения Зубцовского района Тверской области; Всего 4 5335 руб. 19 коп

Представитель административного истца МИФНС России №7 по Тверской области, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие в порядке упрощенного производства. Судом явка представителя административного истца признана необязательной.

Полномочия ФИО2 на подписание административного искового заявления к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу и пени подтверждается доверенностью, выданной начальником Ржевской МИФНС России №7 по Тверской области ФИО4 и копией диплома о высшем юридическом образовании №

В отношении административного ответчика ФИО3 дело рассмотрено в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ. ФИО3 о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, ее явка не была признана судом обязательной. В заявлении ФИО3 просила дело рассмотреть в ее отсутствие, иск признала в полном объеме.

В связи с тем, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, их явка не признана обязательной, судом на основании ч.7 ст.150 КАС РФ вынесено определение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав и оценив по правилам ст. 84 КАС РФ представленные сторонами доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу положений ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 указанной статьи КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность каждого платить установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции РФ и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 09 декабря 1991 года (с изм. и доп.) плательщиками налога являются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 1). Объектом налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами, они ведут учет плательщиков, осуществляют контроль за правильностью исчисления и уплаты вышеназванного налога.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, переданных в инспекцию в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 ФИО21 в 2016-2017 гг. являлась собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>.

ФИО5 не исполнила своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016-2017гг. в сумме 62 рубля, что подтверждается представленным расчетом задолженности по налогу на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц ФИО3 были начислены пени в сумме 1 руб. 01 коп.

Судом установлено, что налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц за 2016-2017гг. год направлялись административному ответчику в электронной форме через личный кабинет 24.09.2017, 19.08.2018г.

Налогоплательщику через личный кабинет в электронной форме направлены требования №1757 от 07.02.2018г., №5204 от 31.01.2019г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2016-2017 гг.

Сведения об уплате административным ответчиком недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в сумме 301 рубль 00 копеек, в материалах дела отсутствуют.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, переданных в инспекцию в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 ФИО22 в 2016-2017годах являлась собственником двух земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>.

ФИО3 не исполнила своевременно обязанность по уплате земельного налога за 2016-2017гг.в сумме 5188 рублей 00 копеек, что подтверждается представленным суду расчетом задолженности по земельному налогу.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога ФИО3 были начислены пени в сумме 84 руб. 18 коп.

Судом установлено, что налоговое уведомление на уплату земельного налога за 2016-2017гг. направлялось административному ответчику заказным письмом.

Налогоплательщику также было направлено требование об уплате земельного налога за 2016-2018 год и пени.

Сведения об уплате административным ответчиком недоимки по земельному налогу за 2016-2018 год в сумме 5188 рублей 00 копеек, в материалах дела отсутствуют.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №7 по Тверской области обратилась в суд с настоящим административным иском о взыскании налога на имущество физических лиц и земельного налога с ФИО3

Суд полагает, что суммы налога на имущество физических лиц и земельного налога рассчитаны налоговым органом правильно. Возражений от административного ответчика по расчету суммы налога и пени в суд не поступило.

Таким образом, из представленных документов следует, что в нарушение ст.45 НК РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на имущество физических и земельного налога за 2014 год.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 62 рубля 00 копеек и пени за несвоевременную оплату налога в сумме 1 рубль 01 копейка, а также земельного налога в размере 5188 рублей 00 копеек и пени в сумме 84 рубля 18 копеек.

В соответствии со ст.114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Налоговые органы в соответствии с положениями пп. 19 п. 1 ст. 33336 НК РФ освобождаются от уплаты государственной пошлины по искам о взыскании налогов и сборов и других обязательных платежей в бюджет.

В силу пп. 8 п. 1 ст. 33320 НК РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований

Руководствуясь ст.ст.175-180, 289, 290 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Тверской области к ФИО1 ФИО23 о взыскании задолженности по налогу и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО24 в бюджет Вазузского сельского поселения Зубцовского района Тверской области:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в сумме 62 (шестьдесят два) рубля 00 копеек и пени за несвоевременную оплату налога в сумме 1 рубль 01 копейка;

- задолженность по земельному налогу за 2016-2017 годы в сумме 5188 (пять тысяч сто восемьдесят восемь) рублей 00 копеек и пени за несвоевременную оплату налога в сумме 84 (восемьдесят четыре) рубля 18 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО25 в доход государства государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Зубцовский районный суд Тверской области в срок, не превышающий пятнадцати дней, со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в окончательной форме.

Председательствующий: