Апелляционное определение № 33А-1637/2026 33А-32809/2025 от 19 января 2026 г.

КРАСНОДАРСКИЙ КРАЕВОЙ СУД

Дело № 33а-1637/2026 (№ 2а-2345/2025)


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

20 января 2026 года г. Краснодар

Судебная коллегия по административным делам Краснодарского краевого суда в составе:

председательствующего Морозовой Н.А.,

судей Синельникова А.А., Суслова К.К.

по докладу судьи Суслова К.К.,

при ведении протокола

секретарем судебного заседания Бабанян А.С.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 России по Краснодарскому краю к ...........1 о взыскании задолженности по налогам,

по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 России по Краснодарскому краю на решение Северского районного суда Краснодарского края от 04 сентября 2025 года.

Заслушав доклад судьи, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

МИФНС России № 11 России по Краснодарскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением к ...........1 о взыскании задолженности по пене в размере 10 352 рубля 40 копеек.

В обосновании требований указало, что ...........1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, в связи с чем, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В результате неисполнения (несвоевременного исполнения) возложенной законом обязанности по уплате налогов и сборов у ответчика образовалась задолженность в виде недоимки. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником налог уплачен не был, контролирующим органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое требование №989 от 25.05.2023г., содержащее указание на необходимость оплаты установленных законом налогов и сборов, в срок до 20.07.2023 г. В связи с неуплатой налога, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №196 Северского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания указанной задолженности и 09.07.2024 года мировой судья отказал в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Налоговый орган 10.09.2024 г. обратился в Северский районный суд Краснодарского края с исковым заявлением к ...........1, то есть в предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, срок. Определением Северского районного суда Краснодарского края от 30.09.2024г. исковое заявление возвращено. 06.08.2025г. административный истец повторно обратился с иском в суд по тем же основаниям и предмете.

Решением Северского районного суда Краснодарского края от 04 сентября 2025 года МИФНС России № 11 по Краснодарскому краю восстановлен, пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления, в удовлетворении административных исковых требований к ...........1 о взыскании налоговых санкций отказано в полном объеме.

В апелляционной жалобе МИФНС России ........ России по Краснодарскому краю просит решение суда отменить, в связи с его незаконностью и необоснованностью, указывая, что суд неправильно определил обстоятельства, имеющие значение для дела, выводы суда не соответствуют фактическим обстоятельствам дела, судом нарушены нормы материального и процессуального права. Просит удовлетворить административные исковые требования в полном объеме, в обоснование доводов жалобы, указав доводы аналогичные административным исковым требованиям.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, что подтверждается материалами дела.

Кроме того, информация о судебном заседании опубликована на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в связи с чем, судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не усмотрела оснований для отмены решения суда.

Положением ч. 1 ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумме счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок- уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ч.ч. 1 и 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.ст. 389-394 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы. Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.ст. 358-361 НК РФ, объектом налогообложения транспортного налога признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федераций соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу положений ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (пункт 3).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

На основании ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога, в соответствии со ст. 357 НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 3 Закона Краснодарского края от 26.11.2003г. № 639-K3 «О транспортном налоге на территории Краснодарского края», в рамках, статьи 363 НК РФ срок уплаты сумм транспортного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как усматривается из материалов дела и установлено административной коллегией, административный ответчик обратился с административным иском в суд, заявляя о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в размере 10 352, 40 руб.

Ввиду не исполнения требования № 989 от 25.05.2023 в срок до 20.07.2023 (вследствие неисполнения которого были поданы предыдущие заявления о вынесении судебных приказов), а также вновь образованной задолженностью, которая превысила 10 000 руб., налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № 8447 от 10.06.2024 о выдаче судебного приказа.

Мировым судьёй судебного участка № 196 Северского района 09.07.2024 отказано в принятии заиления № 8447 от 10.06.2024 о выдаче судебного приказа.

Таким образом с учетом положений ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче: судебного приказа в течение 6 месяцев с указанной даты. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 10.06.2024 г., в суд с настоящим иском - 06.08.2025 г., то есть с пропуском установленного законом Срока.

Суд первой инстанции правомерно восстановил, пропущенный налоговым органом по объективным и независящим от него причинам шестимесячный срок, установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, а также пришел к выводу о том, что административным истцом в установленный законом срок предпринимались меры ко взысканию недоимки.

Проверяя обоснованность заявленных требований, судебная коллегия истребовала от налогового органа подробный расчет образования пени с подтверждением принятых мер взыскания в отношении суммы основного долга на которую начислена пени.

Во исполнение запроса судебной коллегии налоговым органом представлен расчет пени следующего содержания.

Пени начислены до перехода в ЕНС в общей сумме 21505 руб. 91 коп. начислялись следующим образом:

Транспортный налог с физических лиц КБК ........ пени начислены в общей сумме 2,16 руб.:

За 2015г. период начисления с 02.12.2016 г. по 25.04.2017 г. в сумме 2,16 руб.

(1080,00 х 1/300 х 10% х 6) + (0,01 х 1/300 х 10% х 109) + (0,01 х 1/300 х 9,75% х 30) 10%, 9,75% - ставка ЦБ в соответствующем периоде,

6, 109, 30 - количество дней просрочки исполнения обязательства,

1080.0 руб., 0,01 руб.- недоимка для начислений пени.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до .........., а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) КБК ........ пени начислены в общей сумме 21503,75 руб.:

За 2021 г. период начисления с 16.07.2022 г. по 31.12.2022 г. в сумме 21503,75 руб.

(491140,00 х 1/300 х 9,5% х 9) + (491140,00 х 1/300 х 8% х 56) + (491140,00 х 1/300 х 7,5% х 104)

9,5%, 8%, 7,5% - ставка ЦБ в соответствующем периоде,

9, 56, 104 - количество дней просрочки исполнения обязательства,

491140.0 руб.- недоимка для начислений пени.

Пени после перехода на ЕНС начислены на совокупную задолженность по следующим налоговым обязанностям:

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений КБК 18........ ОКТМО ........ пени начислены в общей сумме 287,47 руб.:

(2822,00 х 1/300 х 15% х 16) + (2822,00 х 1/300 х 16% х 176)

15%, 16% - ставка ЦБ в соответствующем периоде,

16, 176 - количество дней просрочки исполнения обязательства,

2822.0 руб. - недоимка для начислений пени.

Транспортный налог с физических лиц КБК 18........ ОКТМО ........ пени начислены в общей сумме 101,87 руб.:

(1000,00 х 1/300 X 15% X 16) + (1000,00 х 1/300 х 16% х 176)

15%, 16% - ставка ЦБ в соответствующем периоде,

16, 176 - количество дней просрочки исполнения обязательства,

1000.0 руб. - недоимка для начислений пени.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) КБК 18........ ОКТМО ........ пени начислены в общей сумме 80818,69 руб.:

Общая сумма пени включенной в исковое заявление № 8447 от 10.06.2024 составила 10352,40 руб., в том числе:

21505 руб. 91 коп. (сальдо на 01.01.2023) + 81208 руб. 03 коп. (начисленная пеня с 01.01.2023 по 10.06.2024) - 92361 руб. 54 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10352 руб. 40 коп.

Также из анализа представленных административным истцом данных следует вывод, что согласно ЕНП Налогоплательщика в период с 05.07.2023 по 17.09.2025 ...........1 произведены платежи в размере 483609,89 руб., что подтверждается справкой о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента ........ от ...........

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 г. N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, постольку разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные ко взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций налоговый орган обязан представить доказательства, подтверждающие не только период начисления пени, но и сумму задолженности по налогу и налоговый период, за который не исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем на образовавшуюся задолженность начислены пени.

В этой связи пени в размере 10 352,40 рублей, начисленные на совокупную недоимку, не подлежат взысканию с административного ответчика, т.к. судебной коллегией установлено, что ...........1 произведены оплаты по вышеуказанному требованию, так 25.06.2024 года административным ответчиком была произведена оплата задолженности в размере 10 352 рубля 40 копеек, что подтверждается квитанцией.

Административный ответчик внес сумму в размере 10 352 рубля 40 копеек на единый налоговый счет.

Судебная коллегия приходит к выводу о том, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, а доказательств принятия таких мер в соответствии с действующим законодательством налоговым органом при рассмотрении данного административного дела не представлено, указанное, по мнению судебной коллегии, исключает возможность взыскания пени на недоимку по обязательным платежам за спорный период времени, поскольку на момент подачи административного иска они были уплачены ответчиком.

Оснований для отмены судебного решения, вынесенного с соблюдением норм процессуального права и в соответствии с нормами материального права, регулирующими спорные правоотношения, не установлено.

С учетом изложенного, судебная коллегия приходит к выводу о том, что решение суда первой инстанции законно, обоснованно и отмене не подлежит.

Руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

определила:

решение Северского районного суда Краснодарского края от 04 сентября 2025 года оставить без изменений, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его вынесения и может быть обжаловано в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев.

Председательствующий: Н.А. Морозова

Судьи: А.А. Синельников

К.К. Суслов