Решение № 2А-316/2025 2А-316/2025~М-9/2025 М-9/2025 от 16 июня 2025 г. по делу № 2А-316/2025

Дело № 2а-316/2025

УИД 42RS0020-01-2025-000002-67


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Осинники 10 июня 2025 года

Осинниковский городской суд Кемеровской области в составе: председательствующего судьи Замберг Е.В.,

при секретаре Малай А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МРИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась с административным исковым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций..

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № 8 по Кемеровской области – Кузбассу. Согласно базы данных ЕГРН ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, регистрирующий орган - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области-Кузбассу. Налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000,00 руб., в фиксированном размере 3635,86 руб., за расчетный период 2022 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 925,30 руб., за расчетный период <данные изъяты> год; фиксированный взнос за <данные изъяты> год в размере 45 842,00 рублей; фиксированный взнос за <данные изъяты> год в размере 11 177,42 рублей. Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по своевременной уплате земельного налога. Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени за период: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 116,35 руб., за расчетный период 2016-2019 годы. ФИО1, являясь плательщиком земельного налога физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по своевременной уплате налога. Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени за период: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1692,12 руб., за расчетный период 2016- 2019 годы. ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате. Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находилось следующее транспортное средство: <данные изъяты>, гос. номер №. Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год, однако, в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил транспортный налог с физических лиц. В соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени за период: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6399,98 руб., за расчетные периоды 2016-2020 годы. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать с ответчика задолженность по налогам и пеням в общем размере 81 637,10 руб., а именно: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <данные изъяты> год в сумме 3635,86 руб., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ г. за <данные изъяты> год в сумме 925,30 руб., задолженность по уплате фиксированного взноса за <данные изъяты> год в размере 45 842 руб., задолженность по уплате фиксированного взноса за 2024 год в размере 11 177,42 руб., задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 5636 руб., пени за несвоевременную уплату налогов в размере 14 420,52 руб.

Определением Осинниковского городского суда Кемеровской области от 13.02.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 8 по Кемеровской области - Кузбассу.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу не явился, извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской области – Кузбассу не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, изучив материалы настоящего дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 НК РФ плательщики налога на имущество уплачивают налог по месту нахождения объекта недвижимости не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Начисление налога на имущество физических лиц налоговый орган производит на основании сведений, полученных от регистрирующих органов, в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Законом Кемеровской области от 28.11.2002 года № 95-ОЗ «О транспортном налоге» устанавливается и вводится транспортный налог на территории Кемеровской области, определяются ставка налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №8 по Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 <данные изъяты>

Согласно сведениям Росреестра ФИО1 является собственником квартиры по адресу: <адрес>

ФИО1 являлся собственником автомобиля <данные изъяты>, г/н <данные изъяты>, <данные изъяты><данные изъяты>, что подтверждается сведениями базы данных Федеральной информационной системы Госавтоинспекции <данные изъяты>

Также судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>

<данные изъяты>

В силу ст. 397 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм транспортного налога за <данные изъяты> г.; налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> г.; земельного налога за <данные изъяты> г.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием сумм транспортного налога за <данные изъяты> г.; налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> г.; земельного налога за <данные изъяты> г.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм транспортного налога за <данные изъяты> г.; налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> г.; земельного налога за <данные изъяты> г.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм транспортного налога за <данные изъяты> г.; налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> г.; земельного налога за <данные изъяты> г.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм транспортного налога за <данные изъяты> г.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекций административному ответчику начислены пени:

- по транспортному налогу за расчетные периоды <данные изъяты> года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6399,98 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> г. в размере 0,30 руб.; за <данные изъяты> г. в размере 2,17 руб.; за <данные изъяты> г. в размере 1,82 руб.;

- по земельному налогу за <данные изъяты> г. в размере 18,36 руб., за <данные изъяты> год в размере 45,97 руб., за <данные изъяты> год в размере 44,50 руб., за <данные изъяты> года в размере 34,64 руб.

Поскольку в установленные законом сроки налоги и пени ФИО1 не были оплачены, в соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумм транспортного налога и пени по транспортному налогу, налога на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> г. – всего на сумму 6736,47 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумм земельного налога и пени по земельному налогу за <данные изъяты> г. всего на сумму 908,36 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумм земельного налога и пени по земельному налогу за <данные изъяты> г. всего на сумму 3305,97 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумм транспортного налога и пени по транспортному налогу, налога на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> г. – всего на сумму 7758,90 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумм земельного налога и пени по земельному налогу за <данные изъяты> г. всего на сумму 3304,50 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумм транспортного налога и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> г. всего на сумму 7776,02 руб.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумм земельного налога и пени по земельному налогу за <данные изъяты> г. всего на сумму 3294,64 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумм транспортного налога и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> г. всего на сумму 7764,86 руб.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумм транспортного налога и пени по транспортному налогу за <данные изъяты> г. всего на сумму 5662,96 руб.;

Указанные требования ФИО1 не исполнены.

Также ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., определяется в фиксированном размере 3635,86 руб. (с даты постановки на налоговый учет) за расчетный период 2022 год.

В соответствии ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 925,30 руб.

Совокупный фиксированный взнос за <данные изъяты> год при доходе до 300 000 руб. составляет 45 842 руб., за 2024 составляет 11 177,42 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб., за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, ФИО1 должен был оплатить задолженность по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Суммы страховых взносов исчисленных инспекцией составили:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей в фиксированном размере 3635,86 руб., за расчетный период <данные изъяты> год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 925,30 руб., за расчетный период <данные изъяты> год;

- фиксированный взнос за <данные изъяты> год в размере 45 842 руб.;

- фиксированный взнос за <данные изъяты> год в размере 11 177,42 руб.

В адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 549,96 руб., пени в размере 10 691,17 в срок до ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

В связи с неисполнением требования в установленный срок, МИФНС № 14 по Кемеровской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Осинниковского городского судебного района Кемеровской области от 28.06.2024 судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Осинниковского городского судебного района Кемеровской области от 17.06.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам отменен <данные изъяты>

Последовательное направление налоговым органом уведомлений и требований в адрес административного ответчика, своевременное обращение в суд как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с настоящим иском, поданным в течение шести месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд с настоящим иском.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, вышеизложенные нормы права, регулирующие спорные правоотношения, исходя из того, что факт нарушения ФИО1 нашел свое подтверждение в ходе судебного разбирательства, суммы налога на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог, а также суммы страховых взносов своевременно оплачены не были, предусмотренные статьей 48 НК РФ, не нарушены, в связи, с чем суд полагает, имеются все основания для взыскания с ФИО1 задолженности по налогам и пени в заявленной сумме.

Сведениями о погашении административным ответчиком задолженности на момент рассмотрения дела полностью или в части суд не располагает.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета соразмерно удовлетворенным требованиям, т.е. в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 179-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области - Кузбассу задолженность по налогам и пени в размере 81 637,10 рублей, из них:

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <данные изъяты> год в сумме 3635,86 рублей;

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за <данные изъяты> год в сумме 925,30 рублей;

задолженность по уплате фиксированного взноса за <данные изъяты> год в размере 45 842 рублей;

задолженность по уплате фиксированного взноса за <данные изъяты> год в размере 11 177,42 рублей;

задолженность по уплате транспортного налога за <данные изъяты> год в сумме 5636 рублей;

пени за несвоевременную плату налогов в размере 14 420,52 рублей.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Осинниковский городской суд Кемеровской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 17.06.2025 года.

Судья Е.В. Замберг