Решение № 2А-1231/2024 2А-51/2025 2А-51/2025(2А-1231/2024;)~М-1100/2024 М-1100/2024 от 8 января 2025 г. по делу № 2А-1231/2024

УИД 50RS0047-01-2024-001856-36

Адм.дело №2а-51/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 января 2025 года Талдомский районный суд Московской области в составе председательствующего судьи Никитухиной И.В. при секретаре Смертиной К.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС № по <адрес> к ФИО3 и ФИО4, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО2, о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО3 и ФИО4, действующих в интересах ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании задолженности по налогам и пени.

Требования административного истца основаны на том, что ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по <адрес> направила мировому судье судебного участка № Талдомского судебного района <адрес> заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в отношении ФИО2. В адрес Инспекции поступило определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, так как должник является несовершеннолетним (требование не является бесспорным). Следовательно, налог должен быть уплачен законными представителями налогоплательщика.

ФИО2 (ИНН <***>), дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, в лице законных представителей: отца ФИО3 и матери ФИО4 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также государственную регистрацию транспортных средств, ФИО2 владел на праве собственности земельным участком, недвижимым имуществом.

Земельные участки:

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый номер

Адрес объекта

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

0.33

16:38:011014:22

Татарстан Респ, <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

0.50

50:23:0040858:55

<адрес>, р-н Раменский, с/п Константиновское, д.Кочина Гора

Недвижимое имущество:

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый номер

Адрес объекта

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

0.33

16:38:190101:556

Татарстан Респ., <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

0.36

50:23:0040858:54

<адрес>, Раменский г.о., д.Кочина Гора, <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

0.50

50:01:0020201:833

<адрес>, <...>

Налоговый орган исчислил в отношении земельных участков, недвижимого имущества налогоплательщика сумму земельного налога, налога на имущество и направил в его адрес налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму, не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах. Налоговые уведомления в адрес ФИО2 направлены в Личный кабинет налогоплательщика и Почтой России, что подтверждается скриншотами из личного кабинета и реестром отправки.

Земельный налог рассчитывается следующим образом:

Налог = ((кадастровая стоимость х доля в праве) - не облагаемая налогом сумма)) х налоговая ставка, % / 100 х количество месяцев владения /12.

Расчет земельного налога за 2021 год производился следующим образом:

((636 480*1/2) - 0) х 0.17/100 х 7/12 = 315,00 руб., исчисленная сумма налога за земельный участок с кадастровым номером 50:23:0040858:55.

((191 155*1/3) - 0) х 0.30/100 х 4/12 = 64,00 руб., исчисленная сумма налога за земельный участок с кадастровым номером 16:38:011014:22.

Расчет земельного налога за 2022 год производился следующим образом:

((636 480*1/2) - 0) х 0.17/100 х 12/12 = 540,00 руб., исчисленная сумма налога за земельный участок с кадастровым номером 50:23:0040858:55.

Расчет налога на имущество производился следующим образом за 2021 год:

((941 847,00*36/100) - 0) х 0.30/100 х 7/12 = 580,00 руб., исчисленная сумма налога за жилой дом с кадастровым номером 50:23:0040858:54.

((299 141,00*1/3) - 0) х 0.30/100 х 4/12 = 64,00 руб., исчисленная сумма налога за жилой дом с кадастровым номером 16:38:190101:556.

Расчет налога на имущество производился следующим образом за 2022 год:

((941 847,00*36/100) - 0) х 0.30/100 х 12/12 = 1 017,00 руб., исчисленная сумма налога за жилой дом с кадастровым номером 50:23:0040858:54.

В связи с тем, что в установленный срок ФИО2 в лице законных представителей сумму налога на имущество и земельного налога за 2021 год не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки по налогу в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени.

Пени, начисленные на непогашенную недоимку:

по земельному налогу, ОКТМО 46768000 за 2021 год в размере 315.00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере - 2,36 руб.

по налогу на имущество, ОКТМО 46768000, за 2021 год в размере 580.00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере - 4,35 руб.

по налогу на имущество, ОКТМО 92655101, за 2021 год в размере 64.00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,48 руб.

Также Инспекция сообщает, что налогоплательщиком произведена частичная оплата задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере 45.00 руб., в связи с чем сумма задолженности уменьшена.

ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 НК РФ.

Согласно декларации по налогу на доходы ФЛ налогоплательщику ФИО2 исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год, в связи с получением дохода от продажи квартиры. Общая сумма налога, исчисленная к уплате в соответствующий бюджет, согласно представленной ДД.ММ.ГГГГ налоговой декларации равна 7 864.00 руб., уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. По сроку уплаты НДФЛ за 2023 г. налогоплательщиком налог не уплачен.

Инспекция выставила и направила в адрес административного ответчика требование об уплате сумм налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате задолженности направлялось в Личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета.

ФИО2 подключен к сервису "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" с ДД.ММ.ГГГГ, с помощью которого налогоплательщики могут получить информацию о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам.

В связи с неисполнением законными представителями налогоплательщика - физического лица, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, руководствуясь положениями пунктов 3, 4 ст. 46, пунктов 1, 2 ст. 48 НК РФ, разместила в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2

С 2023 года пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо по ЕНС. Расчет пени Единого налогового счета:

пени ЕНС, начисленные на недоимку в размере 914.00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 96.46 руб., на недоимку в размере 2 471.00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 297,84 руб., на недоимку в размере 10 335.00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 115.06 руб.

Недоимка в размере 914 руб. включает в себя: имущественный налог за 2021 год - 552,80 руб., 60,98 руб., земельный налог за 2021 год – 300,22 руб.

Недоимка в размере 2471 руб. включает в себя: имущественный налог за 2021 год - 552,80 руб., 60,98 руб., за 2022 год - 1017 руб., земельный налог за 2021 год – 300,22 руб., за 2022 год - 540 руб.

Недоимка в размере 10335 руб. включает в себя: имущественный налог за 2021 год - 552,80 руб., 60,98 руб., за 2022 год - 1017 руб., земельный налог за 2021 год – 300,22 руб., за 2022 год - 540 руб., НДФЛ за 2023 год в размере -7864 руб.

На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 в лице законных представителей: отца - ФИО3, матери - ФИО4: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере - 7 864.00 руб., земельный налог за 2021 год- 300,22 руб., за 2022 год- 540,00 руб., налог на имущество за 2021 год ОКТМО 46768000 — 552,80 руб., за 2021 год ОКТМО 92655101 - 60,98 руб., за 2022 год ОКТМО 46768000 – 1017,00 руб., пени, начисленные на непогашенную недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 315,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере - 2,36 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 580,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере - 4,35 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 64,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,48 руб., пени ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 509,36 руб., а всего 10 851,55 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще. В иске указал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Законные представители административного ответчика ФИО2 - ФИО3 и ФИО4 в суд не явились, извещались надлежаще по месту жительства, письма возвращены за истечением срока хранения.

Суд, исследовав материалы дела, считает административный иск подлежащим удовлетворению.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статья 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

С учетом правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 5-П и определении от ДД.ММ.ГГГГ N 41-0, несовершеннолетние дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог от имени несовершеннолетнего подлежит уплате его законными представителями.

Согласно копии записи акта о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3 и ФИО6 являются родителями несовершеннолетнего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно п. 2 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения по налогу на имущество физических лиц относятся жилые дома, (в том числе жилые строения, расположенные, например, на дачных участках), жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи и иные здания, строения, сооружения и помещения. Кроме того, в качестве объектов налогообложения выступают машино-место, единый недвижимый комплекс и объект незавершенного строительства (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии с абз. 3 п. 1, 4 ст. 397 НК РФ, плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 228 НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой, обязаны не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, самостоятельно уплатить исчисленную с учётом сведений, представленных в налоговой декларации, сумму НДФЛ в соответствующий бюджет.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №- ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ), который предусматривает введение института единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности: 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 1 статьи 4 Закона сальдо ЕНС налогоплательщика формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и излишне взысканных налогов.

С ДД.ММ.ГГГГ установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в переходном периоде в соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, а также изменен порядок признания исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 45 НК РФ.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №- ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) п. 2 ст. 48 НК РФ.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, с ДД.ММ.ГГГГ увеличены на 6 месяцев (п. 3 ст. 4 НК РФ, п. п. 1, 3 Постановления Правительства РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»).

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, несовершеннолетний ФИО2 владел на праве собственности недвижимым имуществом:

- 1/3 долей земельного участка с кн 16:38:011014:22 по адресу: <адрес>, з/у 109, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 499/1000 долями земельного участка с кн 50:23:0040858:55 по адресу: <адрес>, р-н Раменский, с/п Константиновское, д.Кочина Гора, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 1/3 долей жилого дома с кн 16:38:190101:556 по адресу: <адрес>, р-н Тетюшский муниципальный, <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 36/100 долями жилого дома с кн 50:23:0040858:54 по адресу: <адрес>, Раменский г.о., д.Кочина Гора, <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 1/2 долей квартиры с кн 50:01:0020201:833 по адресу: <адрес>, д.Ермолино, <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, что подтверждается выписками из ЕГРН.

Налоговый орган исчислил в отношении земельных участков, недвижимого имущества ФИО2 сумму земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. и направил в его адрес налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму налогов 1023 рубля и № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1557 рублей, что подтверждается налоговыми уведомлениями, сведениями личного кабинета налогоплательщика и реестром отправки в адрес налогоплательщика.

За 2021 год произведен расчет земельного налога в сумме 315 руб. за земельный участок с кадастровым номером 50:23:0040858:55, в сумме 64 руб. за земельный участок с кадастровым номером 16:38:011014:22; налог на имущество в сумме 580 руб. за жилой дом с кадастровым номером 50:23:0040858:54, в сумме 64 руб. за жилой дом с кадастровым номером 16:38:190101:556.

За 2022 год произведен расчет земельного налога в сумме 540 руб. за земельный участок с кадастровым номером 50:23:0040858:55; налог на имущество в сумме 1017 руб. за жилой дом с кадастровым номером 50:23:0040858:54.

Земельный налог и налог на имущество рассчитаны, исходя из размера доли в праве собственности на имущество, кадастровой стоимости объектов и времени владения. Расчет истцом представлен.

В связи с тем, что в установленный срок, ФИО2 в лице законных представителей сумму налога на имущество и земельного налога за 2021 год не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки по налогу в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени: по земельному налогу, ОКТМО 46768000, за 2021 год в размере 315 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере - 2,36 руб.; по налогу на имущество, ОКТМО 46768000, за 2021 год в размере 580 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере - 4,35 руб.; по налогу на имущество, ОКТМО 92655101, за 2021 год в размере 64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,48 руб..

Как указал административный истец, налогоплательщиком произведена частичная оплата задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 руб., в связи с чем сумма задолженности уменьшена.

Также в связи с продажей недвижимого имущества ФИО2 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии со ст.228 п.1 пп.2 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.217.1 п.2 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии со ст.217.1 п.4 НК РФ в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Так как реализованное имущество в <адрес> Республики Татарстан и <адрес> находилось в собственности ФИО2 менее 5 лет, то доход от ее продажи подлежал декларированию.

Согласно декларации по налогу на доходы физических лиц налогоплательщику ФИО2 исчислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в связи с получением дохода от продажи квартиры. Общая сумма налога, исчисленная к уплате в соответствующий бюджет, составила 7 864 руб., которая должна быть уплачена в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Как указал административный истец, по сроку уплаты НДФЛ за 2023 г. налогоплательщиком налог не уплачен.

Инспекция выставила и направила в адрес административного ответчика требование об уплате сумм налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, через Личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета.

С ДД.ММ.ГГГГ пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо по ЕНС. Налоговый орган произвел расчет пени Единого налогового счета: на недоимку в размере 914 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 96.46 руб., на недоимку в размере 2 471 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 297,84 руб., на недоимку в размере 10 335 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 115.06 руб.

Налоговым органом приведен расчет недоимки, на которую начислены пени. Суд признает расчет арифметически верным.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Срок исполнения требования N17338, сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, указан ДД.ММ.ГГГГ год, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, истек ДД.ММ.ГГГГ, однако поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано только ДД.ММ.ГГГГ с учетом неуплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год, налоговый орган, в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10000 рублей, то есть - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

К мировому судье МРИ ФНС № по <адрес> обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Талдомского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано ввиду предъявления требования к несовершеннолетнему и необходимостью в связи с этим привлекать законных представителей несовершеннолетнего, из чего следует, что требование не является бесспорным.

После отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ.

В административном иске МРИ ФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 в лице законных представителей: отца - ФИО3, матери - ФИО4: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере - 7 864 руб., земельный налог за 2021 год- 300.22 руб., за 2022 год- 540 руб., налог на имущество за 2021 год ОКТМО 46768000 — 552,80 руб., за 2021 год ОКТМО 92655101 - 60,98 руб., за 2022 год ОКТМО 46768000 - 1017 руб., пени, начисленные на непогашенную недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 315 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере - 2,36 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 580 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере - 4,35 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,48 руб., пени ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 509,36 руб., а всего 10 851.55 руб.

Административные ответчики не представили доказательств уплаты налога и пени, не представили возражений относительно расчетов налогового органа. В связи с изложенным, учитывая, что административным истцом принимались последовательные действия по начислению и взысканию налогов, расчеты налога и пени на недоимку по налогу суд признает верными, сроки обращения в суд налоговым органом не нарушены, суд считает требования подлежащими удовлетворению.

В связи с изложенным суд взыскивает с законных представителей несовершеннолетнего ФИО2 недоимку по налогам и пени за 2021-2023 гг. в общем размере 10851,55 рублей.

Так как налоговый орган при обращении в суд был освобожден от уплаты налога, суд взыскивает с ФИО3 и ФИО4 государственную пошлину в доход бюджета Талдомского городского округа в размере по 2000 рублей с каждого.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск МРИ ФНС № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №), зарегистрированного по адресу<адрес>, и ФИО4 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, д.Ермолино, <адрес>, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО2 (ИНН №), солидарно в пользу МРИ ФНС № по <адрес>:

налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере - 7 864.00 руб.,

земельный налог за 2021 год- 300.22 руб.,

земельный налог за 2022 год- 540.00 руб.,

налог на имущество за 2021 год ОКТМО 46768000 — 552,80 руб.,

налог на имущество за 2021 год ОКТМО 92655101 - 60,98 руб.,

налог на имущество за 2022 год ОКТМО 46768000 - 1017.00 руб.,

пени, начисленные на непогашенную недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере - 2,36 руб., по налогу на имущество за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере - 4,35 руб., по налогу на имущество за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,48 руб., пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 509,36 руб.,

а всего взыскать 10 851.55 рублей.

Взыскать с ФИО3 и ФИО4 государственную пошлину в доход бюджета Талдомского городского округа в размере по 2000 рублей с каждого.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Московский областной суд через Талдомский районный суд.

Судья И.В.Никитухина

Решение в окончательной форме

составлено 14.01.2025

<данные изъяты>