Решение № 2А-718/2024 2А-718/2024~М-638/2024 А-718/2024 М-638/2024 от 16 октября 2024 г. по делу № 2А-718/2024

Дело №а-718/2024
Решение вступило в законную силу

УИД: 07MS0№-08 «___ » _________________ 2024 г.

Судья______________А.В. Хуштов

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ Р. Ф.

КБР, г.<адрес> 16 октября 2024 года

Судья Терского районного суда Кабардино-Балкарской Республики – Хуштов А.В.,

при помощнике судьи – Гошокова М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по КБР к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

<дата>, Управление ФНС России по КБР обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2015 год в размере 3 586 руб. 39 коп., за 20106 года в размере 8 933 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 38 руб. 00 коп., земельного налога за 2022 год в размере 237 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 года в размере 334 руб., за 2019 год в размере 334 руб., за 2020 год в размере 334 руб., за 2021 год в размере 461 руб., за 2022 год в размере 348 руб., пени в размере 4 782 руб. 74 коп., на общую сумму 10 717 руб. 44 коп.

Иск мотивирован тем, что Управление ФМС России по КБР обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени с ФИО1 Мировой судья судебного участка № Терского судебного района КБР своим определением от <дата> отменил судебный приказ №а-990/2024 года и разъяснил, что заявленное требований о взыскании задолженности может быть предъявлено в порядке искового производства.

В соответствии с п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от <дата> №, Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательствам о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

Административный ответчик имеет не исполненную обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени в размере 10 717 руб. 44 коп.

Данная сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой: транспортного налога, на основании гл. 28 НК РФ и Законом Кабардино-Балкарской Республики №-РЗ от <дата> «О транспортном налоге», земельного налога установлена гл. 31 НК РФ, налога на имущество физических лиц, на основании гл. 32 НК РФ.

Должнику, согласно ст. 52 НК РФ, ст. 69 НК РФ были направлены соответственно налоговое уведомление от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> № (расчет транспортного налога за 2019-2022г.г., земельного налога за 2016-2022г.г., налога на имущество физических лиц за 2018-2022г.г.) и требование об уплате задолженности № по состоянию на <дата>.

Обосновывая вышеизложенным, руководствуясь ст.ст. 31, 45, 48, НК РФ, на основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ, УФНС РФ по КБР просит суд, взыскать с физического лица ФИО1: транспортного налога за 2015 год в размере 3 586 руб. 39 коп., за 20106 года в размере 8 933 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 38 руб. 00 коп., земельного налога за 2022 год в размере 237 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 года в размере 334 руб., за 2019 год в размере 334 руб., за 2020 год в размере 334 руб., за 2021 год в размере 461 руб., за 2022 год в размере 348 руб., пени в размере 4 782 руб. 74 коп., на общую сумму 10 717 руб. 44 коп.

Надлежаще извещенный о времени и месте судебного разбирательства административный истец УФНС России по КБР явку своего представителя не обеспечил, сведений об уважительности причин неявки суду не представил, заявил письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, в связи с чем, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд рассматривает настоящее дело в отсутствие представителя административного истца.

Надлежаще извещенный о времени и месте судебного разбирательства административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, сведений об уважительности причин неявки суду не представил, в связи с чем, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд рассматривает настоящее дело в отсутствие административного ответчика.

Суд считает доказательства, представленные стороной административного истца, достаточными для рассмотрения дела.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 (п. 3 ст. 402 НК РФ).

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами (Определение Конституционного Суда РФ от <дата> №-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб граждан ФИО2 В. и ФИО3 на нарушение их конституционных прав статьей 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации»).

Таким образом, федеральный законодатель установил общие правила исполнения обязанности по уплате налогов на имущество физических лиц, возложив обязанность по исчислению суммы налога на налоговый орган.

Из материалов дела следует, что ФИО1, является собственником транспортного средства: ГАЗ 3302, государственный регистрационный знак <***> регион, 107 л/с, ГАЗ 2752, государственный регистрационный знак <***> регион, 98,20 л/с, указанных в налоговом уведомлении от <дата> №, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 357 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами регулируются ст. 363 НК РФ и региональным законодательством. Уплата налога производится на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами (п. 3 ст. 363 НК РФ). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 6 Закона Кабардино-Балкарской Республики от <дата> №-РЗ «О транспортном налоге», налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства, в том числе, в следующих размерах:

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет включительно – 7 руб.;

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 35 руб.;

- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 130 руб.

Как указано в части 2 настоящей статьи, к налоговым ставкам, указанным в части 1 настоящей статьи, в зависимости от количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, применяются следующие поправочные коэффициенты: до 5 лет включительно - 1,0; свыше 5 лет до 10 лет включительно - 0,75; свыше 10 лет - 0,5.

В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ от <дата> № 117-ФЗ (ред. от <дата>) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

В силу ст. 75 НК РФ Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В силу ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением Совета местного самоуправления городского поселения Терек Терского муниципального района КБР от <дата> № (ред. от <дата>) «О земельном налоге» введен на территории муниципального образования городское поселение Терек земельный налог, определен порядок и сроки его уплаты.

Согласно п. 2.1. данного решения, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства. 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно п. 3.1. Решения, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на первое января года, являющегося налоговым периодом.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статьи 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из дела следует, что по сведениям УФНС России по КБР за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты недвижимости: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: КБР, <адрес>.

Таким образом, суд приходит к выводу, что ФИО1 владеет на праве собственности указанным земельным участком, и иными строениями и сооружениями, следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Должнику, согласно ст. 52 НК РФ, ст. 69 НК РФ были направлены соответственно налоговое уведомление от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> № (расчет транспортного налога за 2019-2022г.г., земельного налога за 2016-2022г.г., налога на имущество физических лиц за 2018-2022г.г.).

В добровольном порядке задолженность по налогу в установленном в уведомлении срок ФИО1 не погашен, что подтверждается требованием об уплате задолженности № по состоянию на <дата>.

В связи с тем, что в установленный законодательством срок ФИО1 указанный в налоговых уведомлениях сумму налогов не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки по указанным налогам в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени.

<дата> мировым судьей судебного участка № Терского судебного района КБР вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по КБР обязательных платежей и санкций в размере 10 717 руб. 44 коп.

Определением от <дата> мировой судья судебного участка № Терского судебного района КБР отменен судебный приказ №а-990/2024 от <дата>.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с изложенным, срок обращения в суд для принудительного взыскания налоговых санкций не нарушен, в порядке ст. 48 НК РФ налоговым органом принято решение о взыскании задолженности с административного ответчика в судебном порядке в установленные законом сроки.

ФИО1 суду не предоставлено документов, свидетельствующих о наличии возражений относительно заявленных административным истцом требований, а также произведенных последним расчетов задолженности, которые суд признает арифметически верными и обоснованными.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам ввиду отсутствия доказательств уплаты задолженности по данным налогам.

В связи с изложенным исковые требования УФНС Росси по КБР подлежат удовлетворению.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В пункте 40 постановления от <дата> Пленум Верховного Суда Российской Федерации разъяснил, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика государственной пошлины в размере 4 000 руб. 00 коп. в доход бюджета Терского муниципального района КБР.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН: <***>, зарегистрированного по адресу: КБР, <адрес>, задолженность по уплате:

- транспортного налога за 2015 год в размере 3 586 руб. 39 коп., за 20106 года в размере 8 933 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 38 руб. 00 коп.;

- земельного налога за 2022 год в размере 237 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2018 года в размере 334 руб., за 2019 год в размере 334 руб., за 2020 год в размере 334 руб., за 2021 год в размере 461 руб., за 2022 год в размере 348 руб.;

- пени в размере 4 782 руб. 74 коп., начислены с <дата> по <дата>.

Всего на общую сумму в размере 10 717 (десять тысяч семьсот семнадцать) руб. 44 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Терского муниципального района Кабардино-Балкарской Республики в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд КБР через Терский районный суд КБР в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение составлено <дата>

Судья А.В. Хуштов