Решение № 2А-3511/2024 2А-3511/2024~М-2829/2024 М-2829/2024 от 3 декабря 2024 г. по делу № 2А-3511/2024

70RS0003-01-2024-006623-80

Дело №2а-3511/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Томск 04 декабря 2024 года

Октябрьский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Перемитиной И.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Лавриченко Д.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере ... руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017, 2020 годы в размере ... руб.; пени в размере ... руб.

В обоснование заявленных требований указано, что за налогоплательщиком ФИО1 по данным налогового органа числится недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: .... На основании ст.ст.403, 404, 408 НК РФ налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2017 год, подлежащего уплате в сумме ... руб., направлено налоговое уведомление ... от 23.06.2018 с извещением на уплату налога. На основании п.2 ст.409 НК РФ направлено налоговое уведомление ... от 01.09.2021 с извещением на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме ... руб. В установленные сроки налоги уплачены не были, на основании ст.ст.69, 70 НК РФ направлены требования от 30.01.2019 ... за 2017 год, от 21.12.2021 ... за 2020 год. Кроме того, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за 2017 год с 03.12.2018 по 29.01.2019 в размере ... руб., за 2020 год с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере ... руб. По состоянию на 27.04.2022 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет ... руб. 27.04.2022 УФНС России по Томской области обратилось за вынесением судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки, судебный приказ выдан 06.05.2022, а 01.02.2024 отменен по заявлению должника. До настоящего времени недоимка не оплачена, в связи с чем просят ее взыскать.

Кроме того, УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере ... руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере ... руб.; пени в размере ... руб.

В обоснование заявленных требований указано, что в отношении принадлежащей административному ответчику квартиры на основании ст.ст.403, 404, 408 НК РФ налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2018 год, подлежащего уплате в сумме ... руб., направлено налоговое уведомление №... от 04.07.2019 с извещением на уплату налога. В связи с неуплатой налога на основании ст.ст.69, 70 НК РФ направлено требование №... от 28.01.2020. Кроме того, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за 2015 год с 07.12.2016 по 25.06.2018 в размере ... руб., за 2016 год с 01.12.2017 по 25.03.2018 в размере ... руб., за 2017 год с 02.12.2018 по 27.01.2020 – ... руб. УФНС России по Томской области 27.04.2022 обратилось за вынесением судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки, судебный приказ выдан 04.03.2022, а 05.02.2024 отменен по заявлению должника. До настоящего времени недоимка не оплачена, в связи с чем просят ее взыскать.

Определением Октябрьского районного суда г.Томска от 05.11.2024 указанные административные дела объединены в одно производство.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, судебные извещения, неоднократно направленные по месту регистрации административного ответчика по адресу: ..., адресатом получены не были, при этом в заявлениях об отмене судебных приказов адрес места жительства должником указывался некорректно (..., без указания номера квартиры).

В силу п.1 ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как разъяснено в п.39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», изложенные в п.1 ст.165.1 ГК РФ правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

При таких обстоятельствах суд счел возможным признать извещение административного ответчика надлежащим и на основании ч.2 ст.289 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями ст.57 Конституции Российской Федерации. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Налогоплательщиками на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ), в частности на квартиры (подп.2 п.1 ст.401 НК РФ).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.5 ст.409 НК РФ).

Указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 НК РФ), которым признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В силу п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ (здесь и далее закон в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

При рассмотрении дела судом установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 с 15.08.2013 является собственником недвижимого имущества – квартиры с кадастровым номером ..., расположенной по адресу: ....

Таким образом, по состоянию на 2017, 2018, 2020 года административный ответчик являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Из материалов дела следует, что налоговым органом налогоплательщику ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере ... руб., в связи с чем в адрес ФИО1 посредством почтовой связи 09.07.2018 направлено налоговое уведомление №... от 23.06.2018, в котором указано на необходимость уплаты налога не позднее 03.12.2018.

За 2018 год налогоплательщику ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц в размере ... руб., в связи с чем в адрес ФИО1 посредством почтовой связи 17.07.2019 направлено налоговое уведомление №... от 04.07.2019, в котором указано на необходимость уплаты налога не позднее 02.12.2019.

Кроме того, налоговым органом налогоплательщику ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере ... руб., в связи с чем в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление ... от 01.09.2021, в котором указано на необходимость уплаты налога не позднее 01.12.2021.

Доказательств уплаты налогов в установленный законом срок административным ответчиком не представлено.

Из положений п.п.1, 2 ст.69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с неуплатой налога за 2017 год налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №... об уплате налога по состоянию на 30.01.2019, в котором указано на наличие недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме ... руб., пени по указанному налогу в размере ... руб., предложено погасить указанную задолженность до 07.03.2019. Справочно указано, что общая сумма задолженности составляет ... руб., в том числе по налогам – ... руб. Указанное требование получено ФИО1 14.02.2019.

Также налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование ... об уплате налога по состоянию на 28.01.2020, в котором указано на наличие недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме ... руб., пени ... руб., предложено уплатить указанную задолженность до 16.03.2020. Справочно указано, что общая сумма задолженности составляет ... руб., в том числе по налогам – ... руб.

Требование ... об уплате налога по состоянию на 21.12.2021 направлено в адрес административного ответчика с указанием на наличие недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме ... руб., пени в размере ... руб., предложено уплатить указанную задолженность до 07.02.2022. Справочно указано, что общая сумма задолженности составляет ... руб., в том числе по налогам – ... руб. Указанное требование вручено ФИО1 01.01.2022.

Таким образом, о наличии недоимки административный ответчик своевременно была уведомлена, соответственно, имела возможность погасить имеющуюся задолженность, чего не сделала до настоящего времени, что следует из данных ЕНС административного ответчика по состоянию на 04.12.2024, в котором указано на наличие задолженность по налогу на имущество в сумме ... руб., включая задолженность по налогам за 2017, 2018, 2020 годы.

На основании п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из положений п.2 ст.48 НК РФ следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Принимая во внимание, что общая сумма задолженности по предъявленным ко взысканию налогам не превышает 10000 руб., а срок исполнения самого раннего требования был определен – до 07.03.2019, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган должен был обратиться до 07.09.2022.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье 25.02.2022 (по налогу за 2018 год и пени в сумме ... руб.), а также 27.04.2022 (по налогу за 2017 и 2020 годы и пени в сумме ... руб.), то есть в пределах установленного законом срока.

04.03.2022 мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского судебного района г. Томска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере ... руб., из которых налог на имущество физических лиц за 2018 год – ... руб. и пени по налогу на имущество физических лиц – ... руб.

Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи 05.02.2024 по заявлению должника.

06.05.2022 мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского судебного района г. Томска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере ... руб., из которых налог на имущество физических лиц за 2017, 2020 годы – ... руб. и пени по налогу на имущество физических лиц – ... руб.

Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи 01.02.2024 по заявлению должника.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в размере ... руб. УФНС России по Томской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Томска 05.08.2024, что подтверждается соответствующей квитанцией об отправке, то есть с соблюдением установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в размере ... руб. УФНС России по Томской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Томска 31.07.2024, что подтверждается соответствующей квитанцией об отправке, то есть с соблюдением установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.

При таких обстоятельствах требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере ... рубля, за 2018 год в размере ... рубль, за 2020 год в ... рубля суд находит законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

По общему правилу, установленному п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

При этом пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени в размере ... руб. за несвоевременную уплату налогов на доходы физических лиц административным ответчиком, из которых:

- ... руб. в отношении недоимки 2015 года за период с 02.12.2016 по 25.06.2018,

- ... руб. в отношении недоимки 2016 года с 01.12.2017 по 25.03.2018,

- ... руб. в отношении недоимки за 2017 год за период с 04.12.2018 по 30.01.2019,

- ... руб. в отношении недоимки 2018 года за период с 02.12.2019 по 28.01.2020,

- ... руб. в отношении недоимки за 2020 год за период с 02.12.2021 по 21.12.2021.

Определяя размер задолженности по пеням, подлежащий взысканию с административного ответчика, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан правильным, соответствует суммам, взысканным с административного ответчика и не уплаченным им, периоду возникновения недоимки, в связи с чем суд находит требования в указанной части подлежащими удовлетворению.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений п.6 ст.52, ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере ... руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере ... (...) рубля ... копеек, из которых:

- ... рубля – налог на имущество физических лиц за 2017 год,

- ... рубль – налог на имущество физических лиц за 2018 год,

- ... рубля – налог на имущество физических лиц за 2020 год,

- ... руб. – пени за несовременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 30.01.2019,

- ... руб. в отношении недоимки за 2020 год за период с 02.12.2021 по 21.12.2021,

- ... руб. в отношении недоимки 2015 года за период с 02.12.2016 по 25.06.2018,

- ... руб. в отношении недоимки 2018 года за период с 02.12.2019 по 28.01.2020,

- ... руб. в отношении недоимки 2016 года с 01.12.2017 по 25.03.2018.

Взыскание осуществить по следующим реквизитам: получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере ... рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Томский областной суд через Октябрьский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 18.12.2024.

Судья И.А. Перемитина

Подлинный документ подшит в деле №2а-3511/2024 в Октябрьском районном суде г.Томска.

70RS0003-01-2024-006623-80