Решение № 2А-2604/2025 2А-2604/2025~М-2028/2025 М-2028/2025 от 15 декабря 2025 г. по делу № 2А-2604/2025

Дело №2а-2604/2025

УИД №22RS0066-01-2025-004560-72


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Барнаул 16 декабря 2025 г.

Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего Т.

при помощнике судьи К.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к Т.А. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с Т.А. страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов, в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 469,75 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 500 руб., пени в размере 3 856,13 руб., а всего 65 825,88 руб.

В обоснование требований указано, что Т.А. (ИНН <данные изъяты>) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г. состояла на учете в МИФНС <данные изъяты> в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации обязана была уплачивать страховые взносы. Сумма начисленных страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ составила 12 861,23 руб., за ДД.ММ.ГГГГ 49 500 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленные сроки на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации Т.А. . начислены пени в размере 3 856,13 руб. и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), сумме задолженности в размере 12 861,23 руб. и пени в размере 301,81 руб.

Мировым судьей судебного участка <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с Т.А. . задолженности по налогам и пеням в размере 66 125,42 руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника.

Поскольку задолженность до настоящего времени не погашена, налоговый орган обратился с настоящим административным иском в районный суд.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик Т.А. в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, пояснила, что в качестве индивидуального предпринимателя не регистрировалась, личным кабинетом налогоплательщика не пользовалась, обращалась с заявлением в полицию по факту мошеннических действий.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России <данные изъяты> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

С учетом положений статей 96, 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав административного ответчика Т.А. ., изучив доводы административного иска, исследовав представленные сторонами доказательства в их совокупности с обстоятельствами настоящего административного дела по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Проверяя соблюдение порядка принудительного взыскания исчисленной налоговым органом суммы недоимки по страховым взносам и пени, суд приходит к выводу о том, что указанный порядок в части нарушен.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (нормы, цитируемые в настоящем решении здесь и далее, приведены в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Аналогичные положения содержатся в статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные налоговым кодексом сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на шесть месяцев.

Требование включает в себя общую сумму задолженности (формируется на отрицательное сальдо ЕНС с учетом всех начислений), в том числе в отношении которой ранее приняты меры взыскания.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение, или будет равно нулю.

Из материалов административного дела усматривается, что налоговый орган направил Т.А. требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 861,23 руб. и пени в размере 301,81 руб. до ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку общая сумма задолженности по налогам и пеням у Т.А. превысила 10 000 руб., налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ. + 6 месяцев).

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Т.А. . ДД.ММ.ГГГГ то есть по истечению установленного законом срока. Несмотря на это, мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. вынесен судебный приказ №, который был отменен этим же мировым судьей по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ

С настоящим административным иском в суд МИФНС обратилась ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается штампом входящей корреспонденции, то есть в установленный законом срок после отмены судебного приказа.

Однако следует отметить, что факт обращения налогового органа в районный суд в течение шести месяцев после отмены судебного приказа правового значения для разрешения настоящего административного дела не имеет с учетом правовой позиции, высказанной Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 25 октября 2024 г. №48-П по делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия, поскольку изначально налоговым органом был пропущен срок на обращение с таким заявлением в приказном порядке.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный налоговым органом шестимесячный срок на подачу заявления может быть восстановлен судом при наличии уважительных причин его пропуска.

Согласно статье 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлено, поэтому суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания с Т.А. . страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов, в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 469,75 руб.

В то же время имеются основания для взыскания с Т.А. задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов, в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 500 руб.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно положениям Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» административный истец является налоговым органом, поэтому в силу пунктов 9, 14 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации вправе взыскивать задолженность, а также предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании задолженности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, содержащемуся в пункте 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 15 октября 2020 г. №322-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Пунктом 5 настоящей статьи Кодекса определено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (пункт 2).

Сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой (абзац 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, Т.А. . (ИНН №) состоит на учете в МИФНС <данные изъяты> в качестве налогоплательщика.

В период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. Т.А. . была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации обязана была уплачивать страховые взносы, размер которых за ДД.ММ.ГГГГ в совокупном фиксированном размере составил 49 500 руб. ((49 500 руб. / 12) х 12).

Поскольку указанная задолженность не была погашена налогоплательщиком, суд взыскивает ее с Т.А. в доход бюджета.

В связи с неуплатой страховых взносов Т.А. начислены пени на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 856,13 руб.

Между тем, поскольку налоговым органом пропущен срок на взыскание задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ взысканию не подлежат.

Начисление пеней суд производит с ДД.ММ.ГГГГ поскольку с административного ответчика подлежат взысканию страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов, в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ

Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. следующий:

Период

Сумма

Расчет

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

866.25 руб.

49 500.00 руб. * 25 дн * 1/300 * 21%

Сумма пени:

866.25 руб.

Сумма основного долга:

49 500.00 руб.

ФИО1 . о том, что она в качестве индивидуального предпринимателя не регистрировалась, личным кабинетом налогоплательщика не пользовалась, не принимаются судом во внимание.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что заявление Т.А. . о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя было подано посредством электронного документооборота ДД.ММ.ГГГГ и подписано электронной цифровой подписью, выданной Т.А. ДД.ММ.ГГГГ

Решение о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя принято налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ Т.А. обратилась в МИФНС №16 с заявлением, в которой просила разобраться в ситуации, поскольку в качестве индивидуального предпринимателя она не регистрировалась.

ДД.ММ.ГГГГ. Т.А. обратилась с заявлением в отдел полиции по <данные изъяты> по факту незаконной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Однако в ходе проверки не установлено объективных данных, подтверждающих факт взлома личного кабинета Т.А. . в «Госуслугах», незаконного получения электронной цифровой подписи на ее имя, утере паспорта или иных личных данных.

В связи с чем постановлением старшего оперуполномоченного <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ был отказано в возбуждении уголовного дела по факту незаконной регистрации Т.А. в качестве индивидуального предпринимателя в связи с отсутствием события преступления, предусмотренного статьями 173.1, 173.2 Уголовного кодекса Российской Федерации.

Однако данной обстоятельство не лишает права Т.А. повторно обратиться с заявлением в правоохранительные органы о возбуждении уголовного дела в случае, если считает, что имел место факт незаконной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Если данный факт будет установлен следствием, Т.А. . вправе обратиться в Железнодорожный районный суд г. Барнаула с заявлением об отмене настоящего решения по вновь открывшимся обстоятельствам.

Поскольку в настоящем судебном заседании доводы Т.А. не нашли своего подтверждения, суд взыскивает с административного ответчика страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов, в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 500 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 866,25 руб., а всего 50 366,25 руб.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 8 августа 2024 г. №259-ФЗ) суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с Т.А. , ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, паспорт <данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 500 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 866,25 руб., а всего 50 366,25 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с Т.А. в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.

Мотивированное решение изготовлено 16 декабря 2025 г.