Решение № 2А-2048/2025 2А-2048/2025~М-918/2025 М-918/2025 от 18 мая 2025 г. по делу № 2А-2048/2025

Мотивированное
решение изготовлено 19.05.2025

Дело № 2а-2048/2025

УИД 66RS0005-01-2025-001451-86

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«29» апреля 2025 года г. Екатеринбург

Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Стекольниковой Ж.Ю., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Нуркеновой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, пояснив в обоснование требований, что административному ответчику ФИО1 в спорный период на праве собственности принадлежали земельные участки, транспортные средства, квартиры и иные объекты недвижимости, следовательно, она обязана уплачивать земельный налог, транспортный налог и налог на имущество физических лиц. Кроме того, в период с 15.12.2009 по 11.10.2017 ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, поэтому обязана уплачивать страховые взносы. Обязанность по уплате налогов и страховых взносов административным ответчиком своевременно не исполнена, поэтому ей направлено требование от 17.06.2023 № 4555 о необходимости уплаты задолженности по совокупной обязанности в срок до 26.07.2023, которое ФИО1 не исполнено. МИФНС № 31 по Свердловской области приняты меры принудительного взыскания недоимок. Определением мирового судьи от 13.09.2024 отменен судебный приказ от 15.12.2023 по делу № ****** взыскании со ФИО1 задолженности по пеням. Поскольку задолженность до настоящего времени не погашена, административный истец просит взыскать со ФИО1 пени, начисленные на совокупную обязанность, в сумме 6681 руб. 65 коп.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие.

Исследовав материалы, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие до 01.01.2020 в соответствии с решением Екатеринбургской городской думы от 25.11.2014 № № ******

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 того же Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На территории Сысертского городского округа земельный налог установлен и введен в действие в соответствии с решением Думы Сысертского городского округа от 31.03.2016 № 522 (ранее - решением Думы Сысертского городского округа от 22.11.2007 № 301).

На территории Анапского района Краснодарского края земельный налог установлен и введен в действие в соответствии с решением совета муниципального образования город-курорт Анапа Краснодарского края «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город-курорт Анапа» от 25.11.2010 № 97.

В силу п. 1 ст. 363, ст. 397 п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45,п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что в спорные периоды ФИО1 являлась собственником: автомашин «******» госномер № ****** и «****** госномер № ****** двух земельных участков с КН № ******, расположенных в <адрес>, а также одного земельного участка с № ******, расположенного по адресу: Краснодарский <адрес>, объекта незавершённого строительства с КН № ******, расположенного по адресу: <адрес>

Кроме этого, из материалов дела следует, что в период с 15.12.2009 по 11.10.2017 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

С 01.01.2017 правоотношения, связанные с исполнением плательщиками обязанности по уплате страховых взносов, регулируется гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 того же Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 данного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.

В силу ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлены фиксированные размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

По общему правилу, установленному абз. 2 п. 2 ст. 432 того же Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу п. 5 той же статьи в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также начисления пени за каждый календарный день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69, ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением налогоплательщиком совокупной обязанности по уплате недоимок и пени, ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование от 27.06.2023 № № ****** об уплате задолженности в срок до 26.07.2023.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № ****** по состоянию на 27.06.2023.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд, в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Исходя из материалов дела, спорные правоотношения подлежат урегулированию подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Ввиду неисполнения административным ответчиком вышеуказанного требования, 12.12.2023 МИФНС № 31 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ по делу № 2а№ ****** вынесен 15.12.2023 и отменен 13.09.2024.

С настоящим административным иском МИФНС № 31 по Свердловской области обратилась 13.03.2025, следовательно, шестимесячный срок на обращение с административным иском после отмены судебного приказа налоговым органом не пропущен.

Доказательств своевременной уплаты недоимок, на которые начислены пени, материалы дела не содержат.

Административным истцом предприняты следующие меры по взысканию со ФИО1 недоимок, на которые начислены пени:

- судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 17.01.2022 по делу № № ****** который до настоящего времени не отменен, взысканы недоимки по транспортному налогу за 2019 год, налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 гг.;

- судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 25.07.2019 по делу № № ****** который до настоящего времени не отменен, частично взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год.

Кроме этого, недоимки по транспортному налогу за 2020-2021 гг., налогу на имущество физических лиц за 2020 год, земельному налогу за 2020 год погашены в добровольном порядке 13.07.2024.

Следовательно, пени на вышеназванные недоимки начислены налоговым органом законно и обоснованно, поэтому требования в данной части на сумму 1947 руб. 29 коп. (99,88+99,88+99,88+325,26+275,58+285,58+162,89+256,94+131,23+179,76+30,41) подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 25.09.2023 по делу № № ****** во взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу за 2017 год отказано.

Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 12.09.2023 по делу № № ****** во взыскании недоимок по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год отказано.

Кроме этого, судом установлено, что мер ко взысканию недоимок по транспортному налогу за 2018 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 год, земельному налогу за 2018 год, налогу на доходы физического лица за 2018 год налоговым органом не предпринималось, а судебный приказ от 21.09.2018 по делу № № ******, которым со ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 год отменен определением мирового судьи от 14.02.2023 и с административным иском МИФНС России № 31 по Свердловской области до настоящего времени не обращалась.

При таких обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании задолженности по пеням, начисленным на недоимки во взыскании которых судом отказано, а также в отношении которых не предпринималось мер ко взысканию удовлетворению не подлежат.

Следовательно, административные исковые требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению на сумму 1947 руб. 29 коп.

Кроме того, по правилам ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, поскольку административные исковые требования удовлетворены частично, суд взыскивает со ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 (ИНН № ****** задолженность по пеням в сумме 1947 руб. 29 коп.

Взыскать со ФИО1 (ИНН № ******) в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Стекольникова Ж.Ю.