Решение № 2А-242/2025 2А-242/2025~М-197/2025 М-197/2025 от 2 октября 2025 г. по делу № 2А-242/2025

Дело № 2а-242/2025

22RS0040-01-2025-000354-03


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 сентября 2025 г. с. Поспелиха

Поспелихинский районный суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Ершовой И.В., при секретаре Юдиной Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, штрафам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю обратилась с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, штрафам, пени в общей сумме 82023,39 руб.

В обоснование административного иска административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку на его имя зарегистрированы объекты налогообложения:

земельный участок с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес>, примерно в 4500 м по направлению на северо-запад от <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. составляет 1006 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – 129 руб.,

земельный участок с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес>2, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет 1006 руб., за 2023 г. – 89 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся главой крестьянского (фермерского) хозяйства и в соответствии с пп..1 п.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование. За 2024 г. им не уплачены страховые взносы в совокупном фиксированном размере 49500 руб.

По итогам камеральных налоговых проверок вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений: № от ДД.ММ.ГГГГ штраф 500 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ штраф 1719,07 руб. Суммы штрафа налогоплательщиком не оплачены.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ В установленный срок налоги не уплачены. В связи с чем направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в котором предлагалось в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность в указанном размере. За несвоевременную уплату налогов начислена пеня в размере 28074,32 руб. До настоящего времени задолженность по указанным выше обязательным платежам административным ответчиком не погашена. Судебный приказ о взыскании задолженности отменен определением мирового судьи судебного участка Поспелихинского района Алтайского края от 16 мая 2025 г.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика указанные выше суммы задолженности.

Стороны надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства, представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание также не явился, не просил об отложении судебного заседания. Ранее в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил суду, что задолженность по обязательным платежам у него отсутствует.

Суд рассмотрел административное дело при данной явке, что не противоречит требованиям ст. ст. 150, 151 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ч. 1 и 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с положениями ст.430 НК РФ плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 49500 рублей за расчетный период 2024 года,

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с п.1,2,5 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства, а также является собственником земельных участков:

земельный участок с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес>, примерно в 4500 м по направлению на северо-запад от <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

земельный участок с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес>2, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Следовательно, являлся плательщиком страховых взносов и является плательщиком земельного налога.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1135 руб., и от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1095 руб., которые не исполнены.

Кроме того, камеральной проверкой от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что административным ответчиком нарушен срок предоставления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., чем нарушен п.1 ст.23 НК РФ и п.2 ст.346.10 НК РФ, в связи с чем решением № от ДД.ММ.ГГГГ он привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ и наложением штрафа, который составил 500 руб.

Камеральной проверкой от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что административным ответчиком нарушен срок предоставления расчета по страховым взносам за 2023 г., чем нарушен п.3 ст.432 НК РФ, в связи с чем решением № от ДД.ММ.ГГГГ он привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ и наложением штрафа, который составил 1719,07 руб.,

В адрес административного ответчика направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в котором предлагалось в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по налогам, страховым взносам, штрафам и пени в указанном размере.

Административный ответчик в судебном заседании пояснил, что задолженность, о которой указано в иске, по земельному налогу и страховым взносам отсутствует. В обоснование своего довода представил квитанции об оплате от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10000 руб. и от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 40000 руб.

Согласно информации, представленной административным истцом по запросу суда следует, что после ДД.ММ.ГГГГ от Браги Ю.А. поступили следующие платежи: ДД.ММ.ГГГГ – 3066 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 874,07 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 46,10 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 33, 44 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 10000 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 5850 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 40000 руб., на общую сумму 59869,61 руб., из которых 36238 руб. зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. - 29354 руб., на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. -6884 руб., а 23631,55 руб. – в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. В обоснование такого зачета в счет погашения задолженности налоговый орган ссылается на отсутствие в платежных документах указания периода, за который вносятся платежи.

Согласно ранее представленной информации следует, что задолженность по оплате ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. была погашена ДД.ММ.ГГГГ в рамках возбужденного исполнительного производства.

Таким образом, судом установлено, что задолженность по оплате страховых взносов на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. была удержана дважды, что является недопустимым, грубо нарушающим права налогоплательщика.

Оправдывая свои действия по двойному удержанию суммы за один и тот же период налоговый орган ссылается вновь на не указание периода судебным приставом исполнителем, хотя такая информация у налогового органы была, поскольку суду представлены сведения, согласно которым указаны номера платежных документов, их дата и сумма по погашению задолженности.

В связи с чем, указанные доводы административного истца, суд оценивает критически.

Более того, поскольку сумма 40000 руб., внесенная должником ДД.ММ.ГГГГ, учитывая, что в производстве суда имеется административное дело по взысканию задолженности по налогам и сборам, должна была быть учтена по настоящей задолженности.

В данном случае сумма в размере 53949,07 руб. подлежит зачету в земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы, страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год и штрафы за ДД.ММ.ГГГГ год.

При таких обстоятельствах оснований для взыскания земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы, страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год и штрафов за ДД.ММ.ГГГГ год не имеется.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать пеню в размере 28074,32 руб.

Представленный административным истцом расчет задолженности по пени судом проверен, в указанной выше части признается необоснованным в связи с включением в совокупную обязанность налогоплательщика сумм страховых взносов на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год. С учетом исключения данных сумм сумма пени за указанный в иске период составляет 10638,64 руб. (пеня до ДД.ММ.ГГГГ (31035,14-1110,37-4041,57)+59473,27-74178,36-539,47).

Судебный приказ от 7 апреля 2025 г. о взыскании задолженности отменен определением мирового судьи судебного участка Поспелихинского района Алтайского края от 16 мая 2025 г.

В соответствии с пунктами 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании задолженности отменен по заявлению должника определением мирового судьи судебного участка Поспелихинского района Алтайского края от 16 мая 2025 г.

ДД.ММ.ГГГГ почтой налоговый орган обратился в суд административным иском, то есть в установленный законом срок.

Учитывая изложенное, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Вместе тем, учитывая имущественное положение административного ответчика, его состояние здоровья, суд полагает возможным освободить его от несения судебных расходов по оплате государственной пошлины.

Руководствуясь ст. ст. 140 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес>, сумму пеней в размере 10638,64 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Поспелихинский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья И.В. Ершова

Мотивированное решение изготовлено 3 октября 2025 г.