Решение № 2А-208/2019 2А-208/2019~М-197/2019 М-197/2019 от 20 ноября 2019 г. по делу № 2А-208/2019

Дело № 2а-208/2019


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Тисульский районный суд Кемеровской области

В составе председательствующей И.В. Егеровой,

при секретаре М.А. Лисицыной,

рассмотрев в открытом судебном заседании в п.г.т. Тисуль Тисульского района Кемеровской области

21 ноября 2019года

административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Кемеровской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя свои требования тем, что в силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, автомобили признаются объектом налогообложения транспортным налогом. На основании п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 01 января текущего года. По сведениям, представленным налоговому органу регистрирующими органами, ФИО1 в 2016-2017г. имел зарегистрированные на свое имя транспортные средства: УАЗ 31512, <адрес>, <адрес><адрес><адрес>, РЕНДЖ РОВЕР СПОРТ, <адрес>.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Как следует из положений п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. В силу п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. П. 1 ст. 360 НК РФ определено, что налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате ФИО1 составила за 2016-2017г. 22792 руб., из которых налог на автомобиль УАЗ 31512 за 2016г. – 418 рублей, за 2017г. – 418 рублей, на автомобиль РЕНДЖ РОВЕР СПОРТ за 5 месяцев 2017г. – 21956 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Следовательно, срок уплаты транспортного налога за 2016г. не позднее 01.12.2017г., срок уплаты транспортного налога за 2017г. не позднее 03.12.2018г. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня. В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ. Таким образом, пеня по транспортному налогу на недоимку 2016г. составила 2,06 рублей, на недоимку 2017г. составила 321,26 руб. На дату составления административного искового заявления задолженность по транспортному налогу за 2016-2017г. с учетом оплаты в сумме 312,00 руб. составила 22480 руб.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города Федерального значения, Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иное здание, строение, сооружение, помещение. По сведениям, представленным налоговому органу регистрирующими органами, ФИО1 в 2016г. имел зарегистрированное на свое имя имущество: квартиру, <адрес>. <адрес> В соответствии со ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год. В соответствии со ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы. Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ФИО1 за 2016г. составила 212,00 руб. В соответствии со ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2016г. не позднее 01.12.2017г. В установленный срок налог на имущество физических лиц налогоплательщиком не уплачен. В установленный ст. 52 НК РФ срок в адрес налогоплательщика 29.08.2017г. направлено налоговое уведомление № от 02.08.2017г., 18.09.2018г. направлено налоговое уведомление № от 21.08.2018г. В соответствии со ст. 69-70 НК РФ, в адрес налогоплательщика 18.01.2018г. направлено требование № от 20.12.2017г. Требование № 1039 от 29.01.2019г. направлено 19.02.2019г. До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы налога и пени административным ответчиком в полном объеме в бюджет не внесены.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Инспекция, в связи с неисполнением требований об уплате налогов и пени № 11810 от 20.12.2017г., № 1039 от 29.01.2019г. обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с административного ответчика. Мировым судьей 07.06.2019г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. В связи с тем, что административным ответчиком были представлены возражения относительно исполнения данного судебного приказа, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с чем просят суд взыскать с административного ответчика транспортный налог с физических лиц в сумме 22480 рублей, пеню по транспортному налогу в размере 323,32 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 212,0 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, на заявленных исковых требованиях настаивала в полном объеме, по тем же основаниям, просила суд принять отказ от иска в части взыскания с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 212,00 руб., последствия отказа от иска, предусмотренные ч. 1 ст. 195 КАС РФ, налоговому органу понятны.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании пояснил, что исковые требования истца не признает в полном объеме, суду показал, что автомобиль он купил старый, ему достаточно много лет, поэтому он полагает, что должен платить налог в меньшем размере, чем это предусмотрено законом Кемеровской области. Не согласен со ставками налога, установленными законом Кемеровской области, считает, что они недостаточно дифференцированы. Его пенсии недостаточно для уплаты всех предусмотренных налогов.

Исследовав письменные материалы дела, заслушав пояснения сторон, суд находит возможным принять отказ административного истца от иска в части взыскания с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 212,00 рублей и полагает, что административные исковые требования административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Кемеровской области в остальной части не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.3 ч.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Срок, установленный ст.70 НК РФ, не является пресекательным.

Судом установлено, что, согласно сведениям регистрирующего органа, поступившим в налоговый орган, ФИО1 в 2016-2017г. имел зарегистрированные на свое имя транспортные средства: УАЗ 31512, <адрес> РЕНДЖ РОВЕР СПОРТ, <адрес> которые являются объектами налогообложения.

ФИО1, <адрес>, состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Кемеровской области и является плательщиком налогов.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Судом установлено, что в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 02.08.2017 г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017г. и налоговое уведомление № от 21.08.2018г. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018г., налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2016-2017 годы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, в связи с чем налоговый орган в адрес налогоплательщика ФИО1 направил Требование № от 20.12.2017г. со сроком для добровольной уплаты- до 13.02.2018 года, по Требованию № от 29.12.2019г.- срок до 15.03.2019 года.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает дополнительные правила исчисления срока обращения налогового органа в суд.

В соответствии с абзацами 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. А если общая сумма недоимки так и не превысила 3000 рублей со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, то налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Начало течения шестимесячного срока обращения в суд, установленного данной статьей, следует исчислять не со дня исчисления срока исполнения последнего требования об уплате задолженности, по которому или с учетом которого общая сумма задолженности превысила 3000 руб., а непосредственно со дня возникновения общей задолженности, превышающей 3000 руб., о наличии которой осведомлен налоговый орган.

Судом установлено, что по налоговому уведомлению № от 21.08.2018г., с учетом которого общая сумма задолженности превысила 3000 руб., ФИО1 необходимо было уплатить транспортный налог до 03.12.2018г., сумма подлежащей взысканию общей задолженности превысила 3000 рублей на дату 04.12.2018г., следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд должен исчисляться с 04.12.2018г. и истекает 03.06.2019 г.

Также судом было установлено, что 04.06.2018г. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Кемеровской области обращалась с заявлением к мировому судье судебного участка №1 Тисульского судебного района Кемеровской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016-2017 годы. Мировым судьей 07.06.2019 года был вынесен судебный приказ по делу №2А-885/2-2019.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Тисульского судебного района Кемеровской области от 15.06.2019 года судебный приказ был отменен на основании возражений, поступивших от ФИО1.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд обязан выяснить, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с требованиями ст.48 НК РФ налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам до 04.06.2018 года, то есть в течение шести месяцев после того, как общая сумма недоимки превысила 3000 рублей. Фактически налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа за пределами срока, предусмотренного законом.

Суду не представлено доказательств уважительности причин пропуска шестимесячного срока, установленного законом для обращения в суд.

Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для подачи заявления в установленном законом порядке. Тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила и сроки обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Невозможность направления административного искового заявления в максимально короткий срок материалы дела не содержат.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Суд не усматривает уважительных причин пропуска налоговым органом срока для обращения к мировому судье для вынесения судебного приказа, потому не находит оснований для восстановления административному истцу срока на подачу административного искового заявления о взыскании с ответчика обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах суд полагает необходимым Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Кемеровской области отказать в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 обязательных платежей в виде транспортного налога и санкций в связи с пропуском срока на подачу административного искового заявления, а также заявления о вынесении судебного приказа.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175,180,293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Кемеровской области отказать в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в связи с пропуском срока на подачу административного искового заявления и заявления о вынесении судебного приказа.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

<адрес>

<адрес>

Судья