Решение № 2А-149/2026 2А-149/2026(2А-2502/2025;)~М-2086/2025 2А-2502/2025 М-2086/2025 от 4 марта 2026 г. по делу № 2А-149/2026

Дело № 2а-149/2026

УИД 37RS0010-01-2025-003427-50


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 марта 2026 г. г. Иваново

Ленинский районный суд г. Иваново в составе председательствующего по делу судьи – Кошелева А.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Иванцовой К.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в г. Иваново в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 15 427,03 руб., а именно:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 6 011,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 900 руб.;

- земельный налог за 2023 год в размере 1 281,00 руб.;

- пени на совокупную обязанность за период с 13.02.2024 по 10.02.2025 в размере 7 235,03 руб.

Требования обоснованы тем, что административному ответчику в спорный период принадлежало на праве собственности следующее имущество:

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- квартира, с кадастровым номером: №, расположенная по адресу: <адрес>;

- объект незавершенного строительства с кадастровым номером: № расположенный по адресу: <адрес>.

- транспортное средство - автомобиль Ситроен Берлинго, государственный регистрационный знак №.

Данные сведения отражены в налоговом уведомлении № 135559452 от 11.07.2024.

Кроме того, ввиду неуплаты (несвоевременной уплаты) налогоплательщиком транспортного налога за 2019-2023, земельного налога за 2019-2023 годы, налога на имущество физических лиц за 2017, 2019-2023 годы, налоговым органом в соответствии со статьями 57, 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) на указанную задолженность начислены пени, в адрес административного ответчика направлено требование №85269 от 07.07.2023 об уплате спорной задолженности.

На момент рассмотрения настоящего дела сумма долга в бюджет не поступила.

Определением Ленинского районного суда г. Иваново от 04.03.2026 принят отказ административного истца УФНС России по Ивановской области от административного иска к ФИО1 в части требований о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2023 год в размере 525,00 руб., пени на совокупную обязанность за период с 13.02.2024 по 10.02.2025 в размере 210,09 руб.

Участвующий в судебном заседании административный ответчик ФИО1 полагал, что налоговым органом перерасчет транспортного налога за 2023 г. (по состоянию на 1 июня 2023 г.) осуществлен некорректно по мотиву принудительного изъятия у ФИО1 транспортного средства автомобиля Ситроен Берлинго, государственный регистрационный знак № в феврале 2023 г. Отметив, что стоимость принадлежащего ему имущества налоговым органом явно переоценена, в связи с чем просил оставить заявленные требования без удовлетворения.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Ивановской области не явился, в соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога по общему правилу прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с положениями ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора также прекращается в связи со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (пп. 3); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относятся, в том числе обстоятельство признания недоимки безнадежной к взысканию и ее списание в случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно пп. 5 п. 1 той же статьи безнадежной к взысканию может быть признана задолженность и в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

В соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, в рамках единого налогового счета налогоплательщику направляется одно требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. В требование включается все отрицательное сальдо единого налогового счета на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется, что нашло отражение в приложении № 1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности", которым утверждена форма требования, содержащая разъяснение о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На момент формирования налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 НК РФ требования № 85269 от 07.07.2023 (срок для исполнения до 28.11.2023) отрицательное сальдо ЕНС составило 35 268,85 руб., в том числе пени в размере 5 683,85 руб.

Из материалов дела следует, что приведенная в указанном требовании задолженность налогоплательщиком на момент принятия налоговым органом решения о взыскании спорной задолженности не уплачена.

В целях взыскания спорной задолженности УФНС России по Ивановской области обратилось 24.02.2025 к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Иваново, которым 03.03.2025 был вынесен судебный приказ № 2а-714/2025. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Иваново от 18.03.2025 судебный приказ по приведенному административному делу был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим административным иском о взыскании с административного ответчика спорной задолженности Управление обратилось в суд 28.08.2025.

Руководствуясь вышеприведенными положениями законодательства, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган в установленный законом срок обратился в суд как за вынесением судебного приказа так, и с рассматриваемым иском после вынесения мировым судьей определения о его отмене.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст. 359 ч. 1 п.п. 1, ч. 2 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговые ставки установлены ст. 2 Закона Ивановской области от 28.11.2002 № 88-ОЗ «О транспортном налоге».

В силу ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Положениями НК РФ предусмотрено, что транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Статьей 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Согласно ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок определения налоговой базы устанавливается ст. 403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (абзац первый пункта 3 статьи 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ответчику принадлежали в 2023 году следующие объекты недвижимости и транспортные средства:

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- квартира, с кадастровым номером: №, расположенная по адресу: <адрес>;

- объект незавершенного строительства с кадастровым номером: № расположенный по адресу: <адрес>.

- транспортное средство - автомобиль Ситроен Берлинго, государственный регистрационный знак №.

Недоимка по транспортному налогу в размере 900 руб. и пени в сумме 13,15 руб. за период с 04.12.2018 по 29.01.2019, земельному налогу в сумме 1345 руб. и пени в сумме 19,66 руб. за период с 04.12.2018 по 29.01.2019, налогу на имущество в общей сумме 5788 руб. и пени в сумме 49,62 руб. за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 обеспечена решением Ленинского районного суда г. Иваново от 16.06.2020 по административному делу №2а-744/2020. На основании приведенного судебного акта УФССП России по Ивановской области 22.12.2023 возбуждено исполнительное производство №239830/23/37001-ИП, которое на 10.09.2025 находилось в производстве службы.

Недоимка по земельному налогу за 2019 г., пени на недоимку по земельному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021, земельному налогу за 2020 г., пени на недоимку по земельному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, налог на имущество физических лиц за 2019 г., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021, налог на имущество физических лиц за 2020 г., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021, транспортный налог за 2019 г., пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021, транспортный налог за 2020 г., пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 обеспечены решением Ленинского районного суда г. Иваново от 11.09.2023 по административному делу № 2а-2236/2023. Определением Ивановского областного суда от 15.02.2024 решение Ленинского районного суда от 11.09.2023 по обозначенному административному делу оставлено без изменения, апелляционная жалоба без удовлетворения.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг., транспортному налогу за 2021-2022 гг., земельному налогу за 2021-2022 гг., пени с совокупной задолженности по состоянию на 14.02.2024 обеспечены решением Ленинского районного суда г. Иваново от 10.02.2025 по административному делу №2а-229/2025. На основании приведенного судебного акта УФССП России по Ивановской области 03.09.2025 возбуждено исполнительное производство № 360374/25/37001-ИП, которое на 10.09.2025 находилось в производстве службы.

Учитывая, что за спорный период ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства, объекты недвижимости административный ответчик, в соответствии с выше приведенными нормами законодательства, обязан уплачивать транспортный и земельный налог, налог на имущество физических лиц, поскольку данная обязанность административным ответчиком своевременно не исполнена, налоговым органом на недоимку были обоснованно начислены пени.

Оценивая доводы административного ответчика о завышенном размере заявленного ко взысканию налога на имущество физических лиц суд приходит к следующим выводам.

Согласно, пункта 2 статьи 408 Кодекса сумма, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных п.1 ст.408 Кодекса.

В соответствии с п.8 ст.408 Кодекса определен постепенный переход к расчету налога на имущество первые три года с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.

Расчет налога на имущество исчисляется по формуле Н = (Hl - Н2) х К + Н2, где

Н - сумма налога подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы - кадастровой стоимости;

Н2-сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за 2014 год;

К - коэффициент применительно к налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости. Расчет по кадастровой стоимости применяется в нашем регионе с 2015 года, значит, в первом налоговом периоде он составляет 0,2 (за 2015 год), во втором налоговом периоде - 0,4 (за 2016 год), в третьем налоговом периоде - 0,6 (за 2017 год).

На основании п.1 ст. 403 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов незавершенного строительства, в случае если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,3 процента кадастровой стоимости. Решением Ивановской городской Думы «О налоге на имущество физических лиц» от 26.11.2014 года № 797 для объектов незавершенного строительства (по проекту жилой дом) предусмотрена ставка в размере 0,3%. При этом в отношении объектов незавершенного строительства не применяются налоговые вычеты и налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц.

Согласно представленных в материалы дела сведений налоговый орган руководствовался нормами законодательства при исчислении суммы налога на имущество физических лиц, заявленного ко взысканию с административного ответчика.

Кроме того, административный ответчик не лишен права обращения в суд с требованием об оспаривании кадастровой стоимости объекта незавершенного строительства.

Оценивая доводы административного ответчика касательно некорректного перерасчета налоговым органом транспортного налога за 2023 г. (по состоянию на 1 июня 2023 г.) по мотиву принудительного изъятия у ФИО1 транспортного средства автомобиля Ситроен Берлинго, государственный регистрационный знак № в феврале 2023 г. суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

Изъятие у собственника имущества принудительно не допускается, кроме случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации. В частности, согласно пункту 2 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации основанием для прекращения права собственности является обращение взыскания на имущество по обязательствам.

При этом, право собственности на имущество, на которое обращается взыскание, прекращается у собственника с момента возникновения права собственности на изъятое имущество у лица, к которому переходит это имущество (пункт 2 статьи 237 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3.4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортного средства, право собственности которого прекращено в связи с его принудительным изъятием по основаниям, предусмотренным федеральным законом, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором транспортное средство было принудительно изъято у его собственника, на основании заявления о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.

Исходя из указанных положений пункт 3.4 статьи 362 Кодекса применяется только в отношении транспортного средства, право собственности на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием (отчуждением) по основаниям, предусмотренным федеральным законом (пункт 2 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Таким образом, наложение ареста с изъятием у должника имущества, указанного в исполнительном документе, не влекущее прекращения права собственности налогоплательщика на такое транспортное средство, не может рассматриваться основанием применения пункта 3.4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговое законодательство не связывает необходимость уплаты транспортного налога с возможностью осуществления фактического пользования и эксплуатации автомобиля. Арест автомобиля подразумевает ограничение права собственности, а не его принудительное изъятие.

Из представленного УФССП России по Ивановской области по запросу суда отчета о результатах реализации имущества должника следует, что принадлежащее ответчику транспортное средство было реализовано на основании договора купли-продажи № 371/23 от 07.06.2023.

Ввиду изложенного право собственности ФИО1 на транспортное средство автомобиль Ситроен Берлинго, государственный регистрационный знак № было прекращено 07.06.2023.

Следовательно, на основании положений пункт 3.4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации начисление транспортного налога на транспортное средство ответчика было обоснованно прекращено налоговым органом с 01 июня 2023 г.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, из общего смысла вышеуказанных норм материального права следует, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более 3-х лет и по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В рамках настоящего спора совокупность таких обстоятельств не установлена.

Ввиду изложенного, рассматриваемые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1, являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме, расчет пени судом проверен и является математически верным.

В силу положений части 1 статьи 103, статьи 106 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000,00 руб. от уплаты, которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> 14 691,94 руб., а именно:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 6 011,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 375,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 1 281,00 руб.;

- пени на совокупную обязанность за период с 13.02.2024 по 10.02.2025 в размере 7 024,94 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН № в доход бюджета муниципального образования городского округа Иваново государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Кошелев

В окончательной форме решение изготовлено 05.03.2026