Решение № 2А-3227/2024 2А-3227/2024~М-2846/2024 М-2846/2024 от 24 сентября 2024 г. по делу № 2А-3227/2024

Дело № 2а-3227/2024

33RS0011-01-2024-005359-08


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Ковров 25 сентября 2024 года

Ковровский городской суд Владимирской области в составе: председательствующего судьи Самойлова Д.Е., при секретаре Козловой Е.В., с участием представителя административного истца Управления ФНС России по <адрес> по доверенности ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Коврове административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России <№> по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество за <дата> год, по земельному налогу за <дата> года и пени,

УСТАНОВИЛ:

<дата> в Ковровский городской суд поступило административное исковое заявление УФНС России по Владимирской о взыскании с ФИО2 задолженности в общей сумме 14 509 руб. 26 коп., из которых в том числе :

- задолженность по транспортному налогу за <дата> год в сумме 3 375 руб.;

- задолженность по налогу на имущество за <дата> год в сумме 415 руб.;

- задолженность по земельному налогу за <дата> год в сумме 5 478 руб.;

- задолженность по земельному налогу за <дата> год в сумме 766 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексов Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 4 475 руб. 26 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО2 согласно сведений ГИБДД (л.д. 61) является с <дата> по <дата> являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>

В соответствии со ст. 358, 359 НК РФ, ст. 6,9 Закона Владимирской области «О введении на территории Владимирской области транспортного налога» № 119-ОЗ от 27.11.2002 г. был обязан уплатить транспортный налог на принадлежащие ему транспортное средство за <дата> год в размере 3 375 руб. (150 л.с. (налоговая база) * 30 руб. (налоговая ставка) *9/12 (количество месяцев владения).

Кроме того, ФИО2 начислялся транспортный налог за <дата> год в сумме 4 500 руб., в отношении взыскания транспортного налога за <дата> год мировым судьей судебного участка <№><адрес> вынесен судебный приказ <№> от <дата>, вступившим в законную силу.

Срок уплаты транспортного налога за <дата> год не позднее <дата>, за <дата> год не позднее <дата>.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 транспортный налог не уплатил, на сумму задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени:

- пени за неуплату транспортного налога за <дата> год за период с <дата> по <дата> в сумме 602 руб. 25 руб.;

- пени за неуплату транспортного налога за <дата> год за период с <дата> по <дата> в сумме 25 руб. 31 коп.

Также ФИО2 принадлежит недвижимое имущество, в именно: жилой дом, с кадастровым номером <№>, площадь объекта <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации <дата>); <данные изъяты> доля в праве собственности на квартиру, с кадастровым номером <№>, площадь объекта <данные изъяты> кв.м., расположенная по адресу: <адрес> (дата регистрации <дата>).

В <дата> году ФИО2 принадлежал земельный участок, с кадастровым номером <№>, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права <дата> по настоящее время.

Налог на имущество физических лиц на квартиру был исчислен налоговым органом следующим образом, а именно: за <дата> год на объект с кадастровым номером <№> в размере 148 руб. – 161 002 руб. (налоговая база) *0,1% ставки (налоговая ставка), предоставлена налоговая льгота в размере 13 руб.; за <дата> год на объект с кадастровым номером <№> в размере 267 руб. – <дата> руб. (налоговая база) *0,1% ставки (налоговая ставка) *1/3 (доля в праве собственности), предоставлена налоговая льгота в размере 24 руб.

Срок уплаты налога на имущество за <дата> год не позднее <дата>.

Кроме того, ФИО2 начислялся налог на имущество за <дата> год в сумме 683 руб., в отношении взыскания налога на имущество за <дата> год мировым судьей судебного участка <№><адрес> вынесен судебный приказ <№> от <дата>, вступившим в законную силу.

За <дата> год ФИО2 исчислен земельный налог на сумму 5 478 руб. – 1 923 497 руб. (налоговая база) *0,3% ставки (налоговая ставка), предоставлен налоговый вычет на сумму 1 168 116 руб., срок уплаты не позднее <дата>.

За <дата> год ФИО2 исчислен земельный налог на сумму 766 руб. – 394 722 руб. (налоговая база) *0,3% ставки (налоговая ставка), предоставлен налоговый вычет на сумму 394 722 руб., срок уплаты не позднее <дата>.

Кроме того, ФИО2 начислялся земельный налог за <дата> год в сумме 5 770 руб., в отношении взыскания налога на имущество за <дата> год мировым судьей судебного участка <№><адрес> вынесен судебный приказ <№> от <дата>, вступившим в законную силу.

В связи с неуплатой задолженности по налогам в установленный срок, в соответствии с ст. 75 Налогового кодекса РФ, налоговым органом за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени за неуплату налогов:

- за <дата> год (по налогу на имущество) за период с <дата> по <дата> в сумме 91 руб. 41 коп.;

- за <дата> год (по налогу на имущество) за период с <дата> по <дата> в сумме 3 руб. 11 коп.;

- за <дата> год (по земельному налогу) за период с <дата> по <дата> в сумме 772 руб. 21 коп.;

- за <дата> год (по земельному налогу) за период с <дата> по <дата> в сумме 41 руб. 8 коп.

С <дата> введены в действие положения о едином налоговом счёте и едином налоговом платеже, в связи с чем пени начислены на совокупную задолженность налогоплательщика, их размер составляет 4 475 руб. 26 коп.

В порядке ст. 69, 70 НК РФ заказным письмом посредством Почты России по адресу регистрации налогоплательщика направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) <№> от <дата>, в котором было предложено в добровольном порядке оплатить указанную задолженность. Также направлялись налоговые уведомления <№> от <дата>, <№> от <дата>.

В установленный п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса РФ период (три года со дня истечения самого раннего требования об уплате налога + 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока) налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию налога и пени.

Судебным приказом по делу <№> от <дата> указанная задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу и пени была взыскана с налогоплательщика, но в связи с поданным ФИО2 заявлением, определением мирового судьи судебного участка <№><адрес> от <дата> судебный приказ был отменен, с разъяснением предъявления требования об уплате обязательных платежей в административном исковом порядке установленном Главой 32 КАС РФ. (л.д.18).

После отмены судом судебного приказа денежные средства в бюджет в полном объеме не были уплачены и не поступили.

В Ковровский городской суд административный истец обратился <дата> в пределах установленного законом 6-и месячного срока для обращения со дня получения определения об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объёме, указала, что задолженность проверена и по состоянию на дату рассмотрения административного дела, взыскиваемые денежные средства в добровольном порядке в бюджет не поступили. Также пояснила, что в отношении ФИО2 Арбитражным судом <адрес><дата> по делу <№> введена процедура банкротства – реализация имущества гражданина. В реестр требований кредиторов налоговым органом заявлены требования на сумму 62 240 руб. 2 коп., которые не относятся к взыскиваемой задолженности по административному иску. Требования УФНС России по <адрес>, предъявленные в порядке ст. 48 НК РФ о взыскании задолженности в общей сумме 14 509 руб. 26 коп., в том числе: задолженность по транспортному налогу за <дата> год в сумме 3 375 руб., задолженность по налогу на имущество за <дата> год в сумме 415 руб., задолженность по земельному налогу за <дата> год в сумме 5 478 руб., задолженность по земельному налогу за <дата> год в сумме 766 руб., суммы пеней в размере 4 475 руб. 26 копеек, относятся к текущим платежам, так как сроки уплаты по взыскиваемой задолженности наступили после <дата>.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, почтовый конверт вернулся в адрес суда с отметкой «истек срок хранения».

Суд, изучив материалы дела, и представленные в дело доказательства, находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее – налог) устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 Налогового кодекса РФ.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 359 Кодекса), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Налоговая ставка для легковых автомобилей устанавливается в рублях с каждой лошадиной силы двигателя и в зависимости от его мощности составляет (п. 1 ст. 361 НК РФ):

В соответствии с пунктом 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налог уплачивается в составе единого налогового платежа на основании налогового уведомления в бюджет по месту нахождения транспортных средств - по общему правилу не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 58, п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (абзац 1).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац 2).

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (абзац 3).

Транспортный налог на территории Владимирской области введен Законом Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ "О введении на территории <адрес> транспортного налога" (далее - <адрес> "О введении на территории <адрес> транспортного налога").

Статьей 6 названного Закона установлены ставки транспортного налога: на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) - 20 руб., на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил включительно (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) - 30 руб., на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил включительно (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) - 40 руб., на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 лошадиных сил до 250 лошадиных сил включительно (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) - 75 руб., на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 лошадиных сил (свыше 183,9 кВт) - 150 руб.

В соответствии с пунктом 3 ст. 7 Закона N 119-ОЗ "О введении на территории <адрес> транспортного налога" пенсионеры и инвалиды всех категорий, а также физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года, - владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя не более 150 л. с. (110,33 кВт), мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя не более 50 л. с. (36,78 кВт) - освобождаются от уплаты налога на одно транспортное средство в размере 75 процентов от суммы налога, исчисленного по ставкам, установленным статьей 6 настоящего Закона.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами) (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 2 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт - Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (глава 32 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшей до 01.01.2021) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами город федерального значения Москвы, Санкт - Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектов Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшей до 01.01.2021) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 3 статьи 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В отношении жилого дома, согласно пункту 5 той же статьи Кодекса, налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшей до 01.01.2021) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт - Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2023 года.

В соответствии с пунктом 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 данной статьи с учетом положений пункта 8 указанной статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Согласно п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (часть 3 статьи 409 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 4 той же статьи установлено, что налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно Решению Совета народных депутатов <адрес> на территории муниципального образования <адрес> от <дата><№> «О введении на территории муниципального образования <адрес> налога на имущество физических лиц» установлены ставки исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах:

- 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, объекты налогообложения, предусмотренные абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

- 2 процента в отношении: объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

- 0,5 процента в отношении: прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральной кадастровой службой государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр) в электронном виде представлена информация о регистрации права собственности ФИО2 на недвижимое имущество, что явилось основанием для исчисления налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ.

На основании ст. 23, 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из положений п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов I и II групп инвалидности;

3) инвалидов с детства, детей-инвалидов;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;

6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

8) пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

9) физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года;

10) физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.

Согласно абз. 1 и 6 п. 6.1 ст. 391 НК РФ уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании п. 4 статьи 397, ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

Решением Совета народных депутатов <адрес> от <дата> N 272 утверждено «Положение о земельном налоге на территории Муниципального образования <адрес>» (далее – Положение).

Статьей 2 Положения установлены налоговые ставки по земельному налогу (% от кадастровой стоимости земельных участков) в следующих размерах:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в электронном виде представлена информация о регистрации прав собственности на земельный участок, находящийся в собственности Налогоплательщика, что явилось основанием для исчисления ему земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно п. 17 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлена обоснованность начисления налоговым органом пени за несвоевременную уплату налогов и при этом, последующее начисление пени не приостанавливается на период добровольного срока уплаты в требовании.

Заявленные периоды начисления пени ранее не являлись предметом рассмотрения в суде. Размер начисленной задолженности по пени, произведен в соответствии с действовавшими процентными ставками рефинансирования, и признается судом правильным, срок для начисления и предъявления к принудительному взысканию пени не пропущен.

Ввиду неуплаты налога в установленный законом срок, в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ ФИО2 были выставлены требования об уплате налогов, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки и пени, однако в указанный срок денежные средства в бюджет не поступили.

Налоговым органом проверены и учтены все имевшие место платежи налогоплательщика ФИО2 Требования УФНС России по <адрес> о взыскании задолженности на общую сумму 14 509 руб. 26 коп. относятся к текущим платежам, так как сроки уплаты по взыскиваемой задолженности наступило после <дата>, то есть после введения процедуры банкротства ФИО2 При этом сведения о погашении задолженности по налогам и пени отсутствуют, в связи, с чем налоги и пени подлежат взысканию с налогоплательщика в судебном порядке.

Таким образом, исковые требования УФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО2 транспортного и земельного налога, налога на имущество и начисленные пени, подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что при подаче административного искового заявления в суд административный истец не понес расходов по оплате государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, <№>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета:

- единый налоговый платеж в общей сумме 14 509 руб. 26 коп., из которого:

- задолженность по транспортному налогу за <дата> год в размере 3 375 руб.;

- задолженность по налогу на имущество за <дата> год в размере 415 руб.;

- задолженность по земельному налогу за <дата> год в размере 5478 руб.;

- задолженность по земельному налогу за <дата> год в сумме 766 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4 475 руб. 26 коп.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, <№>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ковровский городской суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Д.Е. Самойлов

Справка: Решение изготовлено в окончательной форме <дата>