Решение № 2А-96/2019 2А-96/2019~М-86/2019 М-86/2019 от 28 июля 2019 г. по делу № 2А-96/2019

Дело №2а-96/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 июля 2019 года с. Панкрушиха

Панкрушихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Ю.В. Терпуговой

при секретаре С.Ю. Ильиных,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, в котором указано, что Кузенко принадлежат на праве собственности следующие объекты недвижимого имущества:

1) земельный участок, кадастровый №, адрес: <адрес>, доля 1/163, кадастровая стоимость 86329600 руб.

2) жилой дом по адресу: <адрес>, доля 1/1, кадастровая стоимость 244614 руб.

Относительно указанных объектов налогообложения налоговым органом начислено земельного налога за 2014 год в сумме 1589 руб., за 2016 год 1589 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 245 руб.

ФИО1 как плательщику налога направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром отправки. Налоги подлежали уплате в срок до 01 декабря, однако уплачены не были, в связи с чем Кузенко направлялись требования об уплате суммы налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых предлагалось погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ, факт отправки подтверждается реестром отправки.

Однако, административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате налога. На суммы задолженности по налогам были начислены пени, по земельному налогу – 66, 98 руб., по налогу на имущество физических лиц – 5, 79 руб.

Мировым судьей судебного участка Панкрушихинского района 29.10.2018 выносился судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных сумм задолженности по уплате налогов, в связи с возражениями ответчика данный судебный приказ был отменен на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате земельного налога за 2014, 2016 годы, налога на имущество физических лиц за 2016 год, пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежаще извещен, что не является препятствием для рассмотрения дела по существу.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что согласен с иском, однако затрудняется пояснить, обоснованный ли он, так как все расчеты в семье производила его супруга ФИО2

Свидетель ФИО2 в суде пояснила, что ФИО1 ее супруг, у него в праве собственности имеются земельные участки – пай из бывшего совхоза «Рускаковский» и расположенный под жилым домом по адресу: <адрес>2 в <адрес>, право собственности на жилой дом за Кузенко не оформлено. Все приходящие по почте уведомления от налоговой инспекции ими оплачивались на почте, бывали случаи, что не вовремя, а как появятся денежные средства.

Суд, выслушав административного ответчика, свидетеля, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ч. 2 ст. 52 НК РФ)

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4 ст. 52 НК РФ).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании транспортного налога может возникнуть только тогда, когда была соблюдена вышеуказанная процедура по вручению (направлению) налогоплательщику налогового уведомления, а после неисполнения обязанности по уплате налога в установленный срок - требования об уплате налога.

Направление требования об уплате налога является обязательной стадией, предшествующей обращению в суд с заявлением о взыскании суммы задолженности по налогам. При этом обращение в суд не может последовать ранее истечения срока для добровольного исполнения требования, который согласно п. 4 ст. 69 НК РФ начинает течь с даты получения требования налогоплательщиком.

Судом установлено следующее.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было сформировано налоговое уведомление №, в котором ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ предлагалось уплатить земельный налог, исчисленный в отношении находящегося у него в собственности земельного участка, за 2015 год в сумме 1589 руб., а также налог на имущество физических лиц, исчисленный за 2015 год в сумме 211 руб.

В подтверждение факта отправки указанного налогового уведомления административным истцом представлен реестр отправки почтовых уведомлений, согласно сведениям почтового идентификатора оно получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано требование №, в котором ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ предлагалось уплатить задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

В подтверждение факта отправки указанного налогового уведомления административным истцом представлен реестр отправки почтовых уведомлений, согласно сведениям почтового идентификатора оно получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было сформировано налоговое уведомление №, в котором ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ предлагалось уплатить земельный налог, исчисленный в отношении находящегося у него в собственности земельного участка, за 2014, 2016 годы в сумме 1589 руб., всего 3178 руб., а также налог на имущество физических лиц, исчисленный за 2016 год в сумме 245 руб.

В подтверждение факта отправки указанного налогового уведомления административным истцом представлен реестр отправки почтовых уведомлений, согласно сведениям почтового идентификатора оно получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано требование №, в котором ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ предлагалось уплатить задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

В подтверждение факта отправки указанного налогового уведомления административным истцом представлен реестр отправки почтовых уведомлений, согласно сведениям почтового идентификатора оно получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка Панкрушихинского района поступило заявление МИФНС № 6 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, всего в сумме 3495, 77 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был принят судебный приказ, согласно которому с ФИО1 взыскана указанная задолженность, определением того же судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС № 6 по Алтайскому краю обратилась в Панкрушихинский районный суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно информации, представленной административным истцом по судебном запросу, представленные ФИО1 квитанции, свидетельствующие, по его мнению, об отсутствии у него задолженности уплате предъявляемых ко взысканию сумм налогов, в частности, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1580 руб., платеж поступил на счет ДД.ММ.ГГГГ, в платежном документе не определен налоговый период, по индексу документа крайний срок оплаты – ДД.ММ.ГГГГ, что является датой платежа за 2013 г. и данную сумму 1580 руб. налоговый орган зачислил в счет погашения имеющейся у Кузенко задолженности по земельному налогу за 2013 г.

Сумма 1589 руб. от ДД.ММ.ГГГГ поступила на счет ДД.ММ.ГГГГ, в платежном документе также не определен налоговый период, по индексу крайний срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ, что является датой платежа за 2015 г. и данную сумму налоговый орган зачислил в счет погашения имеющейся у Кузенко задолженности за 2015 г.

Таким образом, долг по земельному налогу за 2014, 2016 годы у Кузенко остался не погашен.

Оплата на сумму 184 руб. по налогу на имущество физических лиц поступила на счет ДД.ММ.ГГГГ, что являлось авансовым платежом за 2014 г., оплата на сумму 211 руб. поступила на счет ДД.ММ.ГГГГ, что являлось платежом за 2015 г.

Таким образом, долг по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. у Кузенко остался не погашен.

Налог на имущество физических лиц и земельный налог относятся к местным, устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки. Объектами налогообложения признаются в том числе, квартиры, жилые дома, иные здания, и земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе – жилой дом.

Согласно решению Подойниковского сельского Совета депутатов Панкрушихинского района Алтайского края от 09.11.2012 № 30 "О введении земельного налога на территории Подойниковского сельсовета Панкрушихинского района Алтайского края" налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог по ставке 0, 3, не позднее 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно решению Подойниковского сельского Совета депутатов Панкрушихинского района Алтайского края от 19.11.2014 № 94 "О введении земельного налога на территории Подойниковского сельсовета Панкрушихинского района Алтайского края" налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог по ставке 0,3, не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (действует с 01.01.2015).

Таким образом, срок уплаты земельного налога для физических лиц установлен - не позднее 01 декабря.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства (ст. ст. 390-394 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения (налог на имущество физических лиц) определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ (ст. ст. 402-406 НК РФ).

Из положений статьи 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Как указано в абзаце 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального Закона от 29.11.2010 г. № 324-ФЗ «О внесении изменений в часть первую НК РФ», вступившего в силу 03.01.2011), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1500 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Установлено, что в предъявленных ко взысканию налоговых периодах административный ответчик ФИО1 владел на праве собственности объектами недвижимого имущества, по информации, поступившей на запросы суда из регистрирующих органов, – в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 принадлежали земельные участки с кадастровым номером 22:32:030001:9, расположением – <адрес> (1/163 доля), с кадастровым номером 22:32:030002:72 по адресу: <адрес>2 в <адрес>, зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ, иных объектов недвижимости ФИО1 в собственности не имеет.

Материалами дела подтверждается, что плата по земельному налогу за 2014, 2016 г., от административного ответчика не поступала и доказательств иного суду не представлено.

На основании изложенного требования административного истца в части взыскания с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за 2014 и 2016 годы являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению, обоснованных возражений относительно сумм налога, исчисленных ко взысканию, ответчиком не предъявлено.

Размер пени рассчитан административным истцом верно, исходя из предъявленных ко взысканию сумм недоимок по земельному налогу, является арифметически правильным и принимается судом за основу решения.

Что касается требований о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 г. и пени относительно объекта – жилого дома по адресу: <адрес>2 в <адрес>, в данной части оснований для удовлетворения административного искового заявления не имеется, поскольку у ФИО1 право собственности на указанное недвижимое имущество не зарегистрировано в установленном законом порядке.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 1 ст. 111 КАС РФ).

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

Согласно ч. 1 ст. 333. 19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей – 4 % цены иска, но не менее 400 рублей.

В соответствии с приведенными положениями с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежат взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. <адрес>, зарег. по адресу: <адрес>2 в <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 1589 рублей, за 2016 год в сумме 1589 рублей, пени по земельному налогу в сумме 66 рублей 98 копеек, всего в сумме 3244 рублей 98 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Реквизиты для уплаты:

Наименование получателя платежа – УФК МФРФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 6 по Алтайскому краю), ИНН получателя платежа 2207006411, КПП получателя платежа 220701001, № счета 40101810350041010001, БИК 040173001, наименование банка и банковские реквизиты: Отделение Барнаула г. Барнаул, наименование платежа: земельный налог - КБК 18210606043101000110, ОКТМО 01631467, пени по земельному налогу - КБК 18210606043102100110, ОКТМО 01631467.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – Панкрушихинский район Алтайского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Апелляционная жалоба на решение может быть подана в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Панкрушихинский районный суд.

Судья Ю.В. Терпугова

Мотивированное решение изготовлено 30.07.2019