Решение № 2А-1232/2019 2А-1232/2019~М-1110/2019 М-1110/2019 от 9 сентября 2019 г. по делу № 2А-1232/2019

Дело № 2а-1232/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 сентября 2019 года

Кудымкарский городской суд Пермского края в составе судьи Горькавой Л.Ф., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 (далее – МРИ ФНС № 1 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени, судебных расходов. Заявленные требования мотивирует тем, что до ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязан был уплатить страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС в течение 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ. Указанную обязанность административный ответчик в установленный срок не исполнил, за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС за расчетные периоды ДД.ММ.ГГГГ. – 3157 рублей 42 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ – 15984 рубля 39 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплаты накопительной пенсии за ДД.ММ.ГГГГ – 4795 рублей 32 копеек. В связи с несвоевременной уплатой задолженности по страховым взносам ФИО1 начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 167 рублей 22 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2309 рублей 52 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 708 рублей 94 копеек. В адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам и пени, которые до настоящего времени не исполнены. Кроме того, ФИО1, является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), согласно представленной справке о доходах физических лиц (2-НДФЛ) ООО «ТРАСТ» выплачен доход ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 5127 рублей, налог по ставке 13% составил 1795 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Налоговым агентом ООО «ТРАСТ» налог с ФИО1 не удержан. В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа, до настоящего времени требование не исполнено. В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 рублей 24 копейки. С учетом изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 вышеуказанные недоимки, пени в размере 5006,92 рублей, а так же судебные расходы в размере 86 рубль 05 копеек.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Из положений п. 1 ст. 6 и п. 1 ст. 7 ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» следует, что индивидуальные предприниматели являются страхователями и застрахованными лицами.

Согласно п. 2 ст. 14 ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.

До 01.01.2017 г. в момент осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

На основании п. 1 ст. 28 ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ (в ред. ФЗ от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ) «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Пунктом 1 ст. 5 ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (в редакции ФЗ, действующего в момент осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» также было определено, что индивидуальный предприниматель является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Таким образом, при возникновении у физического лица статуса индивидуального предпринимателя у него одновременно возникает обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (в редакции ФЗ, действующего в момент осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности) плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Частью 1.2 ст. 14 ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (в редакции ФЗ, действующего в момент осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности) предусмотрено, что фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В силу ч. 4.1 ст. 14 ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (в редакции ФЗ, действующего в момент осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности), если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В соответствии с ч.ч. 2, 8 ст. 16 ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (в редакции ФЗ, действующего в момент осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности) страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно ч.ч. 1, 3, 5-8 ст. 25 указанного Федерального закона (в редакции ФЗ, действующего в момент осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности) пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств плательщика страховых взносов на счетах в банке, а также за счет иного имущества плательщика страховых взносов в порядке, предусмотренном для взыскания недоимки по страховым взносам.

В соответствии с ФЗ от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов с 01.01.2017 г. возложены на налоговые органы.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, следовательно, он нес обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

В связи с прекращением предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС за расчетные периоды ДД.ММ.ГГГГ – 3157 рублей 42 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ – 15984 рубля 39 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплаты накопительной пенсии за ДД.ММ.ГГГГ. – 4795 рублей 32 копеек. Обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок ФИО1 не исполнена.

В соответствии со ст. 70 НК РФ административному ответчику были направлены требования об уплате страховых взносов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № с установлением срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № с установлением срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № с установлением срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые добровольно не исполнены.

В связи с неуплатой страховых взносов на медицинское и пенсионное страхование за расчетные периоды ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 167 рублей 22 копейки, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 2309 рублей 52 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии – 708 рублей 94 копеек.

Из материалов дела также следует, что ФИО1 в соответствии со п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ является плательщиком НДФЛ.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно представленной ФИО1 в налоговый орган справке о доходах физических лиц (2-НДФЛ) ООО «ТРАСТ» выплачен доход в ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 5127 рублей, налог по ставке 13% составил 1795 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Однако налоговым агентом ООО «ТРАСТ» налог с ФИО1 не удержан.

В соответствии со ст. 70 НК РФ административному ответчику было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако требование ФИО1 добровольно не исполнено.

В связи с имеющейся недоимкой по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1795 рублей, на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом ответчику начислена пеня за несвоевременную уплату в размере 26 рублей 24 копейки.

При таких обстоятельствах, у налогового органа возникло право на обращение в суд с требованием о принудительном взыскании задолженности по пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 Кудымкарского судебного района Пермского края был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 5354 рубля 92 копейки, а также госпошлины в размере 200 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен в связи с поступившими возражениями от административного ответчика.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящий административный иск предъявлен истцом в срок, установленный п. п. 2, 3 ст. 48 НК РФ.

Расчет суммы задолженности по страховым взносам на обязательной пенсионное и медицинское страхование, НДФЛ, пени судом проверен, подтвержден необходимыми доказательствами, а потому признается верным.

Указанный расчет административным ответчиком по существу не оспорен, никаких доказательств его опровергающих суду не представлено. Оснований для перерасчета сумм страховых взносов на обязательной пенсионное и медицинское страхование, НДФЛ, пени суд не усматривает.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что доказательств уплаты административным ответчиком ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1795 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 167 рублей 22 копейки; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2309 рублей 52 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 708 рублей 94 копеек; пени за неуплату НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 рублей 24 копейки в материалы дела не представлено, суд находит требования МРИ ФНС № 1 по Пермскому краю обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, в том числе предусмотренные ст. 106 КАС РФ почтовые издержки, связанные с рассмотрением административного дела. Административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 почтовых расходов в сумме 86 рублей 05 копеек, что и надлежит взыскать с административного ответчика (ч. 1 ст. 178 КАС РФ).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-178, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Пермскому краю задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1795 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 167 рублей 22 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2309 рублей 52 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 708 рублей 94 копеек;

- пени за неуплату НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 рублей 24 копейки;

- а также почтовые расходы в размере 86 рублей 05 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Кудымкарский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.Ф. Горькавая