Решение № 2А-3268/2020 2А-690/2021 2А-690/2021(2А-3268/2020;)~М-3319/2020 М-3319/2020 от 21 марта 2021 г. по делу № 2А-3268/2020

Дело №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

№ <адрес>

Приокский районный суд города Нижнего Новгорода в составе: председательствующего судьи Столяровой Т.С.,

при секретаре Вахромовой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

первоначально ИФНС обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням. В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, исчисленная налоговым органом за 2018 год, составила 136 рублей. В указанный срок налог на имущество физических лиц за 2018 год не уплачен. Руководствуясь ст. 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган направил налогоплательщику требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налогов в размере 136 рублей, пени в размере 0,58 рублей. ФИО1 не уплатила налог на имущество за 2018 год в размере 136 рублей и пени в размере 0,58 рублей. На основании сведений, полученных налоговым органом из управления Федеральной регистрационной службы по Нижегородской области, ФИО1 является собственником земельного участка, указанного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, исчисленная налоговым органом за 2018 год, составила 3130 рублей. Руководствуясь ст. 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направил налогоплательщику требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налогов - 3130 рублей, пени - 13,38 рублей. ФИО1 не уплатила земельный налог за 2019 год в размере 3130 рублей и пени в размере 13,38 рублей. Сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная налоговым органом за 2015 год составила 136 рублей. В установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) сумма налога на имущество физических лиц ФИО1 не уплачена. Сумма налога на имущество физических лиц за 2015 год ФИО1 уплачена ДД.ММ.ГГГГ (по исполнительному производству). Сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная налоговым органом за 2016 год составила 136 рублей. В установленный срок (01.12.20217 года) сумма налога на имущество физических лиц ФИО1 не уплачена. Сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год ФИО1 уплачена ДД.ММ.ГГГГ (по исполнительному производству). Руководствуясь ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направил налогоплательщику требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога с предложением добровольно уплатить недоимку по пени по налогу на имущество в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма недоимки, на которую начислены пени, указанную в требовании была взыскана налоговым органом в судебном порядке в соответствии с требованиями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 3 Богородского района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2015-2016 г.). В связи с тем, что налогоплательщиком сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за <адрес> г. Уплачена несвоевременно, то в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня. Руководствуясь ст. 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направил налогоплательщику требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму пени - 38,19 рублей. ФИО1 не уплатила пени по налогу на имущество за № год. Сумма неоплаченных пени по налогу на имущество физических лиц, составляет 36,28 рублей. Сумма земельного налога, исчисленная налоговым органом за 2015 год составила 1020 рублей. В установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) сумма земельного налога ФИО1 не уплачена. Сумма земельного налога за 2015 год ФИО1 уплачена ДД.ММ.ГГГГ (по исполнительному производству). Сумма земельного налога, исчисленная налоговым органом за 2016 год составила 3130 рублей. В установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) сумма земельного налога ФИО1 не уплачена. Сумма земельного налога за 2016 год ФИО1 уплачена ДД.ММ.ГГГГ (по исполнительному производству). Сумма земельного налога, исчисленная налоговым органом за 2017 год составила 3130 рублей. В установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ год) сумма земельного налога ФИО1 не уплачена. Сумма земельного налога за 2016 год ФИО1 уплачена ДД.ММ.ГГГГ. Руководствуясь ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направил налогоплательщику требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога с предложением добровольно уплатить сумму недоимки по пени по земельному налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма недоимки, на которую начислены пени, указанную в требовании была взыскана налоговым органом в судебном порядке в соответствии с требованиями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 3 Богородского района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за № г., судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 3 Богородского района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2017 г. ). В связи с тем, что налогоплательщиком сумма задолженности по земельному налогу за № г. Уплачена несвоевременно, то в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. Руководствуясь ст. 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направил налогоплательщику требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму пени - 471,46 рублей. ФИО1 не уплатила пени по земельному налогу за № годы. Сумма неоплаченных пеней по земельному налогу составляет 394,61 рублей. По заявлению ИФНС г. Н.Новгорода ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Богородского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 3789,57 рублей. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. ФИО1 возражает относительно исполнения судебного приказа, поскольку считает, что задолженность у нее отсутствует. На основании сведений, полученных налоговым органом из Управления Росреества по Нижегородской области ФИО1 является собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Задолженность по налогу на имущество и земельного налога за 2018 год в размере 136 рублей и 3130 рублей, пени по налогу на имущество в размере 36,86 рублей и пени по земельному налогу в размере 407,99 рублей соответственно, налогоплательщиком не уплачена. Основывая свои требования на ст. 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, просит суд взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС сумму задолженности в размере 3710 рублей 85 копеек, в том числе налог на имущество физических лиц в размере 136 рублей, пени в размере 36,86 рублей, земельный налог в размере 3130 рублей и пени в размере 407,99 рублей.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена ИФНС на ее правопреемника МИФНС.

Административный истец МИФНС о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, представитель в суд не явился.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, в суд не явился.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания, не сообщивших о причинах своей неявки, и не представивших доказательства уважительности этих причин.

Изучив материалы дела, исследовав письменные доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога и пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Порядок исчисления налога установлен ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1,2,3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Положениями п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, так как ей с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежа жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>.

Таким образом, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество и земельного налога, в связи с чем, налогоплательщику были начислены соответствующие налоги за 2018 г.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физического лица и земельного налога за 2018 год в общей сумме 3408 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнила, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования № № об уплате налогов, пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ соответстченно (л.д.11, 17).

Ответчиком данные требования оставлены без исполнения. При этом, произведенные административным ответчиком платежи ДД.ММ.ГГГГ, учтены налоговым органом в счет уплаты налогов за 2017 год, поскольку назначение и основание платежа в чеках отсутствует.

В связи с чем, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, в соответствии с которым ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 3789,57 рублей, в том числе налог на имущество физических лиц в размере 136 рублей, пени в размере 38 рублей 73 копеек; земельный налог с физических лиц в размере 3130 рублей и пени в размере 484 рублей 84 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Богородского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на имущество, земельному налогу и пени, отменен.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

Срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

На текущую дату, согласно представленного расчета, за административным ответчиком числится не оплаченная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 136 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 36,86 рублей, по земельному налогу в размере 3130 рублей, пени по земельному налогу в размере 407,99 рублей.

Расчет пени судом проверен, является верным. Доказательств уплаты задолженности ответчиком не представлено.

Пени, подлежащие взысканию с ФИО1, рассчитаны исходя из неоплаченной (или уплаченной несвоевременно) суммы налогов.

При указанных обстоятельствах, суд считает требования МИФНС о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за 2018 год и пеней законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в госдоход в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-189 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление МИФНС к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 136 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 36,86 рублей, по земельному налогу в размере 3130 рублей, пени по земельному налогу в размере 407,99 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в апелляционную инстанцию Нижегородского областного суда через Приокский районный суд г. Нижнего Новгорода в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Приокского районного

суда г. Нижнего Новгорода Т.С. Столярова

Мотивированное решение суда изготовлено 29.03.2021 года.