Решение № 2А-1280/2025 2А-51/2026 2А-51/2026(2А-1280/2025;)~М-1337/2025 М-1337/2025 от 11 февраля 2026 г. по делу № 2А-1280/2025

2а-1-51/2026

64RS0007-01-2025-002780-20


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 января 2026 года город Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Тарараксиной С.Э.,

при секретаре Лахметкиной Ю.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по недоимки, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2:

- налога на доходы физических лиц в размере 6982 руб.;

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022г. в размере 26 руб., за 2023г.- 30 руб.,

- земельный налог за 2014 г. - 14 рублей, за 2022г.- 546 руб., за 2023 г.- 426 руб.

- штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 532 руб. 50 коп., штраф по налогу на имущество на доходы физических лиц с доходов в размере 698 руб. 00 коп.

- пени за просрочку исполнения обязательства по уплате налога до перехода в ЕНС с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 125 руб. 73 коп.

- пени за просрочку исполнения обязательства по уплате налога за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1015 руб. 16 коп.

В обоснование требований административный истец указывает, что ФИО2 являлась собственником имущества подлежащего налогообложению, а именно: жилого дома по адресу: <адрес> КН 64:41:410491:63 в 2022 -2023г.г., а также земельного участка по адресу: <адрес> КН 64:41:410491:24, по адресу: <адрес> КН 64:41:410756:8. Нарушение сроков представления Декларации 2023 г., послужило основанием проведения камеральной налоговой проверки, предусмотренной п.1.2 ст.88 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ На дату составления акта камеральной проверки налогоплательщиком Декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2023 г. не представлена, за что наложены штрафные санкции. В адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога и пени, которые до настоящего времени не исполнено. Мировым судьей судебного участка № <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, о чем вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с пропуском срока на подачу заявления.

Административный истец не обеспечил своей явки на разбирательство дела. Административный иск содержит просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом по месту жительству, регистрации.

Исследовав предоставленные материалы, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции РФ, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По смыслу приведенных процессуальных норм, право на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам в принудительном порядке возникает у компетентного органа при наличии такой задолженности у налогоплательщика.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц является, в частности, жилой дом.

Согласно пункту 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

По правилам статьи 387 НК РФ Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административный ответчик в налоговый период ФИО2 являлась собственником имущества подлежащего налогообложению, а именно: жилого дома по адресу: <адрес> КН 64:41:410491:63 в 2022 -2023г.г., а также земельного участка по адресу: <адрес>, КН 64:41:410491:24, по адресу: <адрес> КН 64:41:410756:8, выпиской ЕГРН.

По общему правилу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. При этом уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, которое не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Однако в ряде случаев (в частности, при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

Согласно статьям 45 и 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками - физическими лицами в п.4 ст.397 НК РФ установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

ФИО2 налоговой инспекцией направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которыми предложено произвести уплату налога на имущество физических лиц, земельному налогов.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 207, пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, для которых объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

По общему правилу, закрепленному в пункте 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, не облагаются налогом, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев между лицами, которые не являются членами семьи и (или) близкими родственниками.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи, либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно сведений, представленных в 2023 году ФИО4 реализовала объект недвижимости - жилой дом по адресу: <адрес> КН 64:41:410491:63, а также земельный участок по адресу: <адрес> КН 64:41:410491:24, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ. Стоимость сделки, соответственно составила 990 000 и 10 000 рублей.

Сумма налога составила 6982 руб., который не уплачен.

Обязанность по представлению в Инспекцию налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год ФИО5 не исполнена.

По результатам камеральной налоговой проверки (п. 1,2 ст. 88 НК РФ) Инспекцией исчислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 523 руб. 50 коп., исходя из кадастровой стоимости проданного объекта с учетом понижающего коэффициента учетом 0,7 в соответствии с положениями пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафов в размерах 698 рублей 00 копеек.

Правильность расчета задолженности по недоимке по заявленным требованиям, проверена в полном объеме, сомнений не вызывает.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

При наличии отрицательного сальдо ЕНС, и поскольку ФИО2 в установленный частью 3 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ уплачены не были, налоговым органом в срок, установленный частью 6 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ направлено налогоплательщику требование № об уплате задолженности налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без исполнения налогоплательщиком, меры взыскания не приняты.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

С учетом детализации отрицательного сальдо ЕНС, суд полагает, что налоговым органом соблюдены требования, установленные ст. 48 НК РФ, с заявлением на выдачу судебного приказа обратились в пределах в пределах шести месяцев, когда сумма налога, подлежащего взысканию с физического лица, превысила 10 000 руб. в пределах трех налоговых периода.

Поскольку в установленный срок ФИО2 не были исполнены налоговые обязательства налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ, о взыскании задолженности по обязательным платежам соблюдены налоговым органом как при обращении к мировому судье, так и в суд с административным иском.

Правильность расчета суммы долговых обязательств и соблюдение досудебного порядка их взыскания судом были проверены надлежащим образом, ответчиком не оспаривались.

Согласно сведениям налогового органа, на дату обращения в суд с административным иском к ФИО2 задолженность по налогу не погашена.

Учитывая положение ст. 48 НК РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГг. (№374-ФЗ), суд полагает возможным отказать административному истцу в удовлетворении требований по взысканию недоимки по земельному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг. на сумму 14 руб. Вопреки требованиям обращения в суд по истечении трех налоговых периодов со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, обращение последовало в августе 2025 г. с заявлением на выдачу судебного приказа. Требованием об уплате налога за 2014 г. № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. предлагалось уплатить налог до ДД.ММ.ГГГГг.

Налоговым органом не принимались ранее меры по взысканию данной налоговой задолженности.

По смыслу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

С приведенным расчетом пени с 01 октября 2015 г. по 29 декабря 2021г., суд не соглашается, полагает возможным исключить из расчета суммы пени, рассчитанную на недоимку по налогу на имущество физических лиц по сроку оплаты 02 октября 2025г. на сумму 109 руб. 48 коп., земельному налогу по сроку уплаты 01 октября 2015г. на сумму 14 руб., учитывая отсутствие сведений принятых мерах взыскания спорной недоимки в порядке ст. 48 НК РФ (три налоговых периода), а равно и списание недоимки по налогу на имущество физических лиц 25 декабря 2019г. и частичной уплаты земельного налога до даты образования задолженности 18 июня 2015 г.

Таким образом сумма взысканной пени за указанный период составит 7 руб. 32 коп. (5,38 руб. на недоимку по налогу на имущество в размере 734 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2021 года за период с 02 декабря 2021 года по 29 декабря 2021 года; 1,94 руб. на недоимку по земельному налогу в размере 265 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2021 года за тот же период).

Недоимка по земельному налогу на сумму 14 рублей, также подлежит исключению из расчета пени на совокупную обязанность.

Таким образом, расчет пени за период с 01 января 2023 года по 20 января 2025 года надлежит привести исходя из совокупной обязанности в размере 576 руб. (недоимка по налогу на имущество и земельному налогу за 2022 год соответственно 30 руб. и 546 руб., с учетом увеличения с 16 июля 2024 года за счет начисления НДФЛ по сроку 15 июля 2024 года на сумму 6982 руб. и с 03 декабря 2024 года на сумму 452 за счет начисления имущественных налогов за 2023 год (налог на имущество 26 руб., земельный налог 426 руб.).

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

576,00

01.01.2023

Новая задолженность на 576,00 руб.

576,00

01.01.2023

23.07.2023

204

7.5

576,00 ? 204 ? 1/300 ? 7.5%

29,38 р.

576,00

24.07.2023

14.08.2023

22

8.5

576,00 ? 22 ? 1/300 ? 8.5%

3,59 р.

576,00

15.08.2023

17.09.2023

34

12

576,00 ? 34 ? 1/300 ? 12%

7,83 р.

576,00

18.09.2023

29.10.2023

42

13

576,00 ? 42 ? 1/300 ? 13%

10,48 р.

576,00

30.10.2023

17.12.2023

49

15

576,00 ? 49 ? 1/300 ? 15%

14,11 р.

576,00

18.12.2023

15.07.2024

211

16

576,00 ? 211 ? 1/300 ? 16%

64,82 р.

7 558,00

16.07.2024

Новая задолженность на 6 982,00 руб.

7 558,00

16.07.2024

28.07.2024

13

16

7 558,00 ? 13 ? 1/300 ? 16%

52,40 р.

7 558,00

29.07.2024

15.09.2024

49

18

7 558,00 ? 49 ? 1/300 ? 18%

222,21 р.

7 558,00

16.09.2024

27.10.2024

42

19

7 558,00 ? 42 ? 1/300 ? 19%

201,04 р.

7 558,00

28.10.2024

02.12.2024

36

21

7 558,00 ? 36 ? 1/300 ? 21%

190,46 р.

8 010,00

03.12.2024

Новая задолженность на 452,00 руб.

8 010,00

03.12.2024

20.01.2025

49

21

8 010,00 ? 49 ? 1/300 ? 21%

274,74 р.

Сумма основного долга: 8 010,00 руб.

Сумма неустойки: 1 071,06 руб.

Размер пени за указанный период составляет 1071 руб. 06 коп. вместе с тем суд принимает решение, о взыскании пени исходя из заявленных требований в размере 1015 руб. 16 коп.

Доказательств наличия задолженности в ином размере ответчиком не представлено, в связи с чем полагает необходимым удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в материалы дела не представлено.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Требования административного истца удовлетворены частично, с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден, исходя из удовлетворенных требований, в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по недоимки, пени, удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2 ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку - налога на доходы физических лиц в размере 6982 руб.;

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022г. в размере 26 руб., за 2023г.- 30 руб.,

- земельный налог за 2022г.- 546 руб., за 2023 г.- 426 руб.

- штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 532 руб. 50 коп., штраф по налогу на имущество на доходы физических лиц с доходов в размере 698 руб. 00 коп.

- пени за просрочку исполнения обязательства по уплате налога до перехода в ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 32 коп.

- пени за просрочку исполнения обязательства по уплате налога за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1015 руб. 16 коп.

Взыскать с ФИО2 ИНН <***> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения ДД.ММ.ГГГГ, путем подачи жалобы через Балашовский районный суд.

Председательствующий С.Э. Тарараксина