Решение № 2А-1803/2024 2А-1803/2024~М-307/2024 М-307/2024 от 5 июня 2024 г. по делу № 2А-1803/2024

№


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 июня 2024 года <...>

Центральный районный суд г. Тулы в составе:

Председательствующего судьи Власовой Ю.В.,

при секретаре Рагимове Р.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании суммы отрицательного сальдо по единому налоговому счету,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее – УФНС по Тульской области, Управление) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании суммы отрицательного сальдо по единому налоговому счету в размере 15.008 рублей 59 копеек, из которых: 10.508 рублей – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, 4.500 рублей – задолженности по оплате штрафов.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

В ходе осуществления ИФНС № по <адрес> мероприятий налогового контроля на основании ст. 90 НК РФ в связи с проведением выездной налоговой проверки на основании решения о проведении выездной налоговой проверки № № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «Доржилстрой» в адрес ФИО1 в соответствии с п. 5 ст. 31 НК РФ по адресу, содержащему в Едином государственном реестре налогоплательщиков, по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ была направлена повестка № от ДД.ММ.ГГГГ о вызове на допрос в качестве свидетеля.

Повестка о вызове на допрос свидетеля № от ДД.ММ.ГГГГ была получена ДД.ММ.ГГГГ по информации с сайта Федеральной почтовой службы. ФИО1 необходимо было явиться в УФНС РФ по Тульской области для проведения допроса ДД.ММ.ГГГГ к 11 часам 30 минутам. При этом ФИО1 не уведомил о невозможности явки в Инспекцию, на допрос не явился.

Согласно ст. 128 НК РФ, неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере 1.000 рублей.

В соответствии с п. 5 ст. 101.4 НК РФ, возражения по акту №д от ДД.ММ.ГГГГ об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом РФ налоговых правонарушений, ФИО1 в налоговый орган не представлено.

На основании изложенного установлено наличие вины ФИО1 в совершении налогового правонарушения и начислен штраф в размере 1.000 рублей.

В ходе осуществления ИФНС № по <адрес> мероприятий налогового контроля на основании ст. 90 НК РФ в связи с проведением выездной налоговой проверки на основании решения о проведении выездной налоговой проверки № № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «Макси-Строй» в адрес ФИО1 в соответствии с п. 5 ст. 31 НК РФ была направлена повестка № от ДД.ММ.ГГГГ. о вызове на допрос в качестве свидетеля заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ по адресу, содержащему в Едином государственном реестре налогоплательщиков по почте.

В соответствии с п. 5 ст. 101.4 НК РФ, возражения по акту № от ДД.ММ.ГГГГ об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом РФ налоговых правонарушений, ФИО1 в налоговый орган не представлено.

В отношении ФИО1 Инспекцией установлены отягчающие обстоятельства, предусмотренные п. 2 ст. 112 НК РФ и п. 4 ст. 114 НК РФ, а именно налогоплательщик уже привлекался к ответственности, предусмотренной ст. 128 НК РФ – решением о привлечении лица к ответственности №д от ДД.ММ.ГГГГ, дата вступления в силу ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 93 НК РФ, Межрайонная ИФНС № по <адрес> в адрес Управления ФНС России по Тульской области направлено поручение от ДД.ММ.ГГГГ № об истребовании документов (информации) у ФИО1 в связи с выездной налоговой проверкой за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с ООО «Макси-Строй». На основании поручения в соответствии с п. 4 ст. 93.1 НК РФ в адрес ФИО1 УФНС России по Тульской области выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов (информации).

Указанное требование направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по почте заказным письмом по адресу места его нахождения, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков: <адрес>.

Датой получения требования является ДД.ММ.ГГГГ, срок представления документов по данному требованию до ДД.ММ.ГГГГ включительно. В налоговый орган документы ФИО1 не представил.

ФИО1 нарушены пп. 6 п. 1 ст. 23, п. 5 ст. 93.1 НК РФ и не исполнена обязанность по своевременному представлению в Инспекцию документов (или информации об отсутствии документов), что влечет взыскание штрафа в сумме 1.000 рублей (п. 2 ст. 126 НК РФ).

С учетом изложенного, а также в соответствии с п. 7 ст. 101.4, ст. 110 НК РФ установлено нарушение ФИО1 п. 5 ст. 93.1 НК РФ в виде непредставления в налоговый орган документов (информации) касающихся деятельности, ООО «Константа», по взаимоотношениям с ООО «Макси-Строй».

На основании изложенного установлено наличие вины налогоплательщика в совершении налогового правонарушения (решение №И от ДД.ММ.ГГГГ).

В ходе осуществления ИФНС России № по <адрес> мероприятий налогового контроля на основании ст. 90 НК РФ в связи с проведением выездной налоговой проверки на основании решения о проведении выездной налоговой проверки № № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «Доржилстрой» в адрес ФИО1 была направлена повестка № от ДД.ММ.ГГГГ о вызове на допрос в качестве свидетеля заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ по адресу, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщика, по почте оператором почтовой связи «Федеральная почтовая служба».

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ датой получения повестки о вызове на допрос свидетеля № от ДД.ММ.ГГГГ считается шестой деть со дня отправки заказного письма в адрес ФИО1, то есть ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 необходимо было явиться в УФНС РФ по Тульской области для проведения допроса ДД.ММ.ГГГГ к 16 часам 00 минутам, однако свидетель в указанное время для дачи показаний в УФНС России по Тульской области не явился, уважительных причин для неявки свидетеля в УФНС России по Тульской области для допроса не установлено.

В отношении ФИО1 Инспекцией установлены отягчающие обстоятельства, предусмотренные п. 2 ст. 112 НК РФ и п. 4 ст. 114 НК РФ, а именно: налогоплательщик уже привлекался к ответственности, предусмотренной ст. 128 НК РФ – решением о привлечении лица к ответственности №д от ДД.ММ.ГГГГ, дата вступления решения в силу – ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеизложенного установлено наличие вины ФИО1 в совершении налогового правонарушения. Начислен штраф в размере 2.000 рублей (решение №д).

Согласно базе данных налоговых органов, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, ФИО1 в указанном периоде являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300.000 рублей, – в фиксированном размере: 23.400 рублей за расчетный период 2017 года, 26.545 рублей за расчетный период 2018 года, 29.354 рублей за расчетный период 2019 года, 32.448 рублей за расчетный период 2020 года, 32.448 рублей за расчетный период 2021 года, 34.445 рублей за расчетный период 2022 год.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300.000 рублей, – в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз. 2 настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300.000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4.590 рублей за расчетный период 2017 года, 5.840 рублей за расчетный период 2018 года, 6.884 рублей за расчетный период 2019 года, 8.426 рублей за расчетный период 2020 года и 8.426 рублей за расчетный период 2021 года, 8.766 рублей за расчетный период 2022 год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате начислений по страховым взносам в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени в размере 10.508 рублей 59 копеек.

На основании ст. 47 НК РФ взыскание налога по страховым взносам за счет имущества налогоплательщика индивидуального предпринимателя производится по решению налогового органа путем направления постановления № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании страховых взносов за 2020. ОСП Центрального района г.Тулы вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП; постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

Налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога. Задолженность по страховым взносам за 2022 год взыскивалась в рамках судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности, отраженной на едином налоговом счете, начисление пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения осуществляющей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

ФИО1 направлено налоговое уведомление по месту регистрации, которое оплачено не было, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 51.245 рублей 52 копейки со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее – ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с неоплатой налогов, в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет сервис «Личный кабинет физического лица» направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 51.987 рублей 24 копейки со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15.008 рублей 59 копеек, в том числе, пени в сумме 10.508 рублей 59 копеек, штрафы в сумме 4.500 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 4.500 рублей,

- пени в размере 10.508 рублей 59 копеек, начисленные в соответствии со ст.75 НК РФ в связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, что подтверждаются расчетом пени.

Задолженность взыскивалась в порядке приказного судопроизводства, однако на основании определения мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано.

Таким образом, как указывает административный истец, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные пени и штрафы. Однако до настоящего времени задолженность не погашена. Данные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим иском.

Административный истец УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещался своевременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени о месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом посредством почтовой связи по последнему известному адресу регистрации по месту жительства, указанному в материалах дела, о причинах неявки не уведомил, возражений не представил. Ходатайств об отложении рассмотрения дела не поступало.

В соответствии с правилами ч. 7 ст. 96 КАС РФ информация о принятии административного искового заявления, жалобы или представления к производству, о времени и месте судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия размещена судом на официальном сайте соответствующего суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

При таком положении, учитывая требования ст. 102 КАС РФ, из материалов дела следует, что административный истец и административный ответчик уведомлены судом о месте и времени рассмотрения административного иска надлежащим образом.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ при неявке в судебное заседание всех лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представителей этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

При таких обстоятельствах, поскольку судом не признано обязательным участие административного истца и административного ответчика в рассмотрении дела, суд приходит к выводу, что имеются предусмотренные ч. 7 ст. 150 КАС РФ основания для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Обсудив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, исследовав и оценив представленные доказательства, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57).

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 419 главы 34 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу ч. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абз. 2 и 3 подп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений (в том числе вознаграждения в пользу членов совета многоквартирного дома, включая председателя совета многоквартирного дома, избранных собственниками помещений в многоквартирном доме в соответствии с положениями Жилищного кодекса Российской Федерации, начисляемые уполномоченной управляющей организацией на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме);

1.1) по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подп. 1-12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подп. 1-12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300.000 рублей, в фиксированном размере: 23.400 рублей за расчетный период 2017 года, 26.545 рублей за расчетный период 2018 года, 29.354 рублей за расчетный период 2019 года, 32.448 рублей за расчетный период 2020 года, 32.448 рублей за расчетный период 2021 года, 34.445 рублей за расчетный период 2022 год.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300.000 рублей, в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз. 2 настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300.000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4.590 рублей за расчетный период 2017 года, 5.840 рублей за расчетный период 2018 года, 6.884 рублей за расчетный период 2019 года, 8.426 рублей за расчетный период 2020 года и 8.426 рублей за расчетный период 2021 года, 8.766 рублей за расчетный период 2022 год.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5 ст.430 НК РФ).

При разрешении спорных правоотношений установлено, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 47 НК РФ взыскание налога по страховым взносам за счет имущества налогоплательщика индивидуального предпринимателя производится по решению налогового органа путем направления постановления № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании страховых взносов за 2020, ОСП Центрального района г.Тулы вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП; постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

Налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога. Задолженность по страховым взносам за 2022 год взыскивалась в рамках судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате начислений по страховым взносам в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени в размере 10.508 рублей 59 копеек, размер которых подтверждается расчетом.

Согласно ч. 1 ст. 90 НК РФ в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. При этом физическое лицо не может отказаться от такого вызова без уважительных на то причин.

В соответствии с п. 1 ст. 101.4 НК РФ при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена настоящим Кодексом (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном ст. 101 настоящего Кодекса), должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое нарушение. Об отказе лица, совершившего нарушение законодательства о налогах и сборах, подписать акт делается соответствующая запись в этом акте.

В соответствии с п. 5 ст. 101.4 НК РФ лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, в течение одного месяца со дня получения акта представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.

В силу п. 1 ст. 101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в п. 6 ст. 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных п. 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

В силу абз. 4 п. 2 ст. 101 НК РФ неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.

Статьей 112 НК РФ установлены обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Согласно п. 2 ст. 112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Статьей 114 НК РФ установлены налоговые санкции.

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

При наличии обстоятельства, предусмотренного п. 2 ст. 112 НК РФ, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

Согласно ст. 128 НК РФ неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере одной тысячи рублей.

В ходе осуществления Инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> мероприятий налогового контроля на основании ст. 90 НК РФ в связи с проведением выездной налоговой проверки на основании решения о проведении выездной налоговой проверки № № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «Доржилстрой» в адрес ФИО1 в соответствии с п. 5 ст. 31 НК РФ была направлена повестка № от ДД.ММ.ГГГГ о вызове на допрос в качестве свидетеля заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ по адресу, содержащему в Едином государственном реестре налогоплательщиков по почте оператором связи «Федеральная почтовая служба».

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ датой получения повестки о вызове на допрос свидетеля № от ДД.ММ.ГГГГ считается шестой день со дня отправки заказного письма в адрес ФИО1

По информации с сайта Федеральной почтовой службы, повестка о вызове на допрос в качестве свидетеля № от ДД.ММ.ГГГГ была получена адресатом ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 необходимо было явиться в УФНС РФ по Тульской области для проведения допроса ДД.ММ.ГГГГ к 11 часам 30 минутам. ФИО1 на допрос не явился, и не уведомил о невозможности явки в инспекцию.

Уважительных причин для неявки ФИО2 в Инспекцию на допрос не установлено.

В соответствии с п. 5 ст. 101.4 НК РФ, возражения по акту №д от ДД.ММ.ГГГГ об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом РФ налоговых правонарушений, ФИО1 в налоговый орган не представлено.

В ходе рассмотрения акта №д от ДД.ММ.ГГГГ об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном ст. 101 НК РФ) УФНС России по Тульской области не выявлены обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения.

На основании вышеизложенного установлено наличие вины ФИО1 в совершении налогового правонарушения и начислен штраф в размере 1.000 рублей (решение №д от ДД.ММ.ГГГГ).

В ходе осуществления Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> мероприятий налогового контроля на основании ст. 90 НК РФ в связи с проведением выездной налоговой проверки на основании решения о проведении выездной налоговой проверки № № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «Макси-Строй» в адрес ФИО1 в соответствии с п. 5 ст. 31 НК РФ была направлена повестка № от ДД.ММ.ГГГГ о вызове на допрос в качестве свидетеля заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ по адресу, содержащему в Едином государственном реестре налогоплательщиков по почте оператором почтовой связи «Федеральная почтовая служба».

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ датой получения повестки о вызове на допрос свидетеля № от ДД.ММ.ГГГГ считается шестой день со дня отправки заказного письма ФИО1, то есть ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 необходимо было явиться ДД.ММ.ГГГГ в 11 часом 00 минутам, однако в указанное время для дачи показаний в УФНС России по Тульской области он не явился. Уважительных причин для неявки свидетеля в УФНС России по Тульской области для допроса, не установлено.

В соответствии с п. 5 ст. 101.4 НК РФ, возражения по акту № от ДД.ММ.ГГГГ об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом РФ налоговых правонарушений, ФИО1 в налоговый орган не представлено.

В отношении ФИО1 инспекцией установлены отягчающие обстоятельства, предусмотренные п. 2 ст. 112 НК РФ и п. 4 ст. 114 НК РФ, а именно налогоплательщик уже привлекался к ответственности, предусмотренной ст. 128 НК РФ – решением о привлечении лица к ответственности №д от ДД.ММ.ГГГГ, дата вступления в силу ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки УФНС России по Тульской области выявлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения:

- совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств.

С учетом установления наличия вины ФИО1 в совершении налогового правонарушения, и выявления одного смягчающего вину обстоятельства, в соответствии с положениями ст. 114 НК РФ, ФИО1 исчислен штраф в размере 1.000 рублей (решение №д от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п. 1 ст. 93 НК РФ, Межрайонная ИФНС № по <адрес> в адрес Управления ФНС России по Тульской области направлено поручение от ДД.ММ.ГГГГ № об истребовании документов (информации) у ФИО1 в связи с выездной налоговой проверкой за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям ООО «Константа» с ООО «Макси-Строй». На основании поручения в соответствии с п. 4 ст. 93.1 НК РФ в адрес ФИО1 УФНС России по Тульской области выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов (информации).

Указанное требование направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по почте заказным письмом по адресу места его нахождения, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков: <адрес>.

Согласно п. 5 ст. 93.1 НК РФ лицо, получившее требование о предоставлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Датой получения данного требования в силу абзаца 3 п. 4 ст. 31 НК РФ является ДД.ММ.ГГГГ, срок представления документов по данному требованию до ДД.ММ.ГГГГ включительно. В налоговый орган документы ФИО1 не представил, чем нарушил требования подп. 6 п. 1 ст. 23, п. 5 ст. 93.1 НК РФ и не исполнил обязанность по своевременному представлению в Инспекцию документов (или информации об отсутствии документов), за что предусмотрена ответственность по п. 2 ст. 126 НК РФ.

С учетом изложенного, в соответствии с п. 7 ст. 101.4, ст. 110 НК РФ установлено нарушение ФИО1 п. 5 ст. 93.1 НК РФ в виде непредставления в налоговый орган документов (информации), касающихся деятельности, ООО «Константа» по взаимоотношениям с ООО «Макси-Строй».

В соответствии со ст. 82, п. 4 ст. 112 НК РФ Инспекцией в ходе рассмотрения налоговой проверки установлено смягчающее ответственность обстоятельство в виде совершения правонарушения в силу стечения обстоятельств.

На основании изложенного, с учетом установления наличия вины налогоплательщика в совершении налогового правонарушения, а также положений ст.ст. 111, 112, 114 НК РФ, п. 2 ст. 126 НК РФ, ФИО1 назначен штраф в размере 1.000 рублей (решение №И от ДД.ММ.ГГГГ).

В ходе осуществления ИФНС России № по <адрес> мероприятий налогового контроля на основании ст. 90 НК РФ в связи с проведением выездной налоговой проверки на основании решения о проведении выездной налоговой проверки КНД 1160031 № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «Доржилстрой» в адрес ФИО1 была направлена повестка № от ДД.ММ.ГГГГ о вызове на допрос в качестве свидетеля заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ по адресу, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщика, по почте оператором почтовой связи «Федеральная почтовая служба».

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ датой получения повестки о вызове на допрос свидетеля № от ДД.ММ.ГГГГ считается шестой день со дня отправки заказного письма в адрес ФИО1, то есть ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 необходимо было явиться в УФНС РФ по Тульской области для проведения допроса ДД.ММ.ГГГГ к 16 часам, однако свидетель в указанное время для дачи показаний в УФНС России по Тульской области не явился, уважительных причин для неявки свидетеля в УФНС России по Тульской области для допроса не установлено.

В отношении ФИО1 инспекцией установлены отягчающие обстоятельства, предусмотренные п. 2 ст. 112 НК РФ и п. 4 ст. 114 НК РФ, а именно: налогоплательщик уже привлекался к ответственности, предусмотренной ст. 128 НК РФ – решением о привлечении лица к ответственности №д от ДД.ММ.ГГГГ, дата вступления решения в силу ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 5 ст. 101.4 НК РФ возражения по акту №д от ДД.ММ.ГГГГ об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренном НК РФ налоговых правонарушений, ФИО1 в налоговый орган не представлены.

В связи с допущенным налоговым нарушением ФИО1 на основании ст. 128 НК РФ, с учетом требований ст.ст. 111, 112, 114 НК РФ, начислен штраф в размере 1.000 рублей (решение №).

ФИО1 направлено налоговое уведомление по месту регистрации, которое оплачено не было, в связи с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 51.245 рублей 52 копейки со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее – ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ).

До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет-сервис «Личный кабинет физического лица» (по месту его регистрации) направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 51.245 рублей 52 копейки со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15.008 рублей 59 копеек, в том числе: пени – 10.508 рублей 59 копеек, штрафы – 4.500 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 10.508 рублей 59 копеек, о чем стороной административного истца в материалы дела представлен расчет.

Расчет пени судом проверен, признан обоснованным, математически верным.

Таким образом, указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 4.500 рублей;

- пени в размере 10.508 рублей 59 копеек.

Судом также установлено, что задолженность по вышеуказанным начислениям взыскивалась судебными приказами и постановлениями.

Установленные судом обстоятельства сторонами не оспаривались, доказательств уплаты пени, начисленных в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, штрафов не представлено.

При таком положении, с учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с административного ответчика суммы отрицательного сальдо по единому налоговому счету в размере 15.008 рублей 59 копеек

Принимая во внимание, что требования административного истца удовлетворены, а доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, суду не представлено, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, разъяснений Верховного Суда РФ, изложенных в постановлении Пленума от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»; п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в доход бюджета муниципального образования города Тулы с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в размере 600 рублей 34 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-179, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании суммы отрицательного сальдо по единому налоговому счету, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес> (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (№) сумму отрицательного сальдо по единому налоговому счету в размере 15.008 (пятнадцать тысяч восемь) рублей 59 копеек, из которых: 10.508 рублей – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, 4.500 рублей – штрафы.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес> (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 600 (шестьсот) рублей 34 копейки.

В соответствии со ст. 294 КАС РФ решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тулы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Мотивированное решение суда составлено 20 июня 2024 года.

Председательствующий Ю.В. Власова