Решение № 2А-1436/2024 2А-1436/2024~М-810/2024 М-810/2024 от 23 июня 2024 г. по делу № 2А-1436/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июня 2024 года <...>

Центральный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Ковальчук Л.Н.,

при секретаре Гантман А.О.,

рассмотрев административное дело № 2а-1436/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, штрафа, пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту – УФНС России по Тульской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пене за 2019 год, а именно: транспортному налогу с физических лиц в размере 8 747 руб., пени в размере 85,50 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 4 019 руб., пени в размере 39,29 руб., а всего на сумму 12 890,79 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, ИНН №, адрес места жительства: <адрес>, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги, а именно является плательщиком транспортного налога как собственник транспортных средств, сведения о регистрации которых за налогоплательщиком предоставлены регистрирующим органом в установленном законом порядке; плательщиком налога на имущество физических лиц, сведения о которых предоставлены государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате задолженности от 09.02.2021 № 15691 со сроком исполнения до 06.04.2021, на сумму 12 890,79 рублей по уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 8 747,00 по сроку уплаты 01.12.2020, пени 85,50 рублей, недоимки по земельному налогу на сумму 4019,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2020, пени 39,29 рублей на основании направленного и не исполненного налогоплательщиком налогового уведомления № 18289629 от 03.08.2020. Поскольку требование налогоплательщиком исполнено не было, 03.09.2021 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № 18789 о вынесении судебного приказа. Судебный приказ № 2а-1699/2021 от 03.09.2021 был отменен определением мирового судьи от 13.09.2023, налоговый орган обратился в порядке искового производства о взыскании недоимки и пеней в суд 12.03.2024.

Административный ответчик ФИО1 участвуя в рассмотрении настоящего административного дела пояснил, что он согласен с расчетом налогового органа транспортного налога в части, поскольку автомобиль Toyota Runner с государственным регистрационным номером <***> снят с регистрационного учета в 2008 году, в связи с чем, в данной части исковые требования не признает. В части расчета недоимки по земельному налогу и пени, возражений не представил.

Протокольным определением в соответствии со ст. 47 КАС РФ в силу правил пункта 2 статьи 17 Федерального закона от 03.08.2018 г. № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», согласно пункта 8 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрирующих подразделениях ГИБДД МВД РФ, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 21.12.2019 г. N 1764, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление МВД России по Тульской области.

Административный истец, заинтересованное лицо в судебное заседание своих представителей не направили, в иске представителем административного истца изложено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата транспортного налога, в соответствии со статьей 357 которой налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса. В соответствии с пунктами 1 и 5 статьи 83, пункта 1 статьи 363, статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из вида транспортного средства, являющегося предметом налогообложения, уплата транспортного налога должна была быть произведена административным ответчиком, как налогоплательщиком по месту его постановки на учет в налоговом органе, в соответствии с установленным в данном субъекте ставками уплаты транспортного налога в отчетный период.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование направляются физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

В соответствии с данными Управления ГИБДД по Тульской области, направленному налоговому органу, за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате налога (приложение к настоящему заявлению):

- Автомобиль легковой ВАЗ 2102, государственный регистрационный знак № (до 27.09.2023 рег. № №);

- Автомобиль легковой TOYOTA RUNNER, государственный регистрационный знак №;

- Автомобиль грузовой MERCEDESBENZ208, государственный регистрационный знак №;

- Автомобиль легковой FORD TRANSIT, государственный регистрационный знак №;

- Автомобиль легковой ВАЗ 21150, государственный регистрационный знак №;

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 N 343-ЗТО "О транспортном налоге".

Административным истцом произведен расчет транспортного налога:

- Автомобиль легковой ВАЗ 2102, государственный регистрационный знак № (до 27.09.2023 рег. № №) 69,00*11,50*12/12=794 руб. (за 2019 год);

- Автомобиль легковой TOYOTA RUNNER, государственный регистрационный знак №, 143,00*29,20*12/12=4 176 руб. (за 2019 год);

- Автомобиль грузовой MERCEDESBENZ208, государственный регистрационный знак №, 79,00*25,00*12/12=1 975 руб. (за 2019 год);

- Автомобиль легковой FORD TRANSIT, государственный регистрационный знак №, 80,00*11,50*12/12=920 руб. (за 2019 год);

- Автомобиль легковой ВАЗ 21150, государственный регистрационный знак №, 76,70*11,50*12/12=882 руб. (за 2019 год);

В соответствии с данными Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество:

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, перечень которых указан в уведомлении об уплате налога на имущество физических лиц.

Порядок исчисления суммы налога - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

1 339 575*1*0,30*12/12=4 019 руб. (за 2019 год).

Оснований для признания указанных расчетов недостоверными, либо неверными, при рассмотрении дела не установлено.

Возражений по расчету налога налогоплательщиком, как следует из материалов дела, в налоговый орган не представлялось.

Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом по уплате транспортного налога в сумме 8 747 руб., земельного налога в сумме 4 019 руб., за период уплаты не позднее 01.12.2020 направлено налоговое уведомление № 18289629 от 03.08.2020 по указанным налогам за 2019 год. Направление уведомления подтверждено налоговым органом копией списка № 505500 от 15.09.2020, номер идентификатора направления административному ответчику 14080449075046.

В связи с неисполнением налоговой обязанности ФИО1 органом выставлено требование от 09.02.2021 № 15691 об уплате задолженности по состоянию на 09.02.2021, в срок до 06.04.2021, номер почтового отправления 14082556236419 от 17.02.2021. Требование выставлено по недоимке за 2019 год.

Обосновывая требования, административный истец указал, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога и пени, подтверждая выводы следующим.

Указанная задолженность в требовании об уплате налога взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС по Тульской области обратилась с заявлением № 18789 от 12.07.2021 о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 66 Пролетарского судебного района г. Тулы. Мировым судьей судебного участка № 66 Пролетарского судебного района г. Тулы вынесен судебный приказ № 2а-1669/2021 от 03.09.2021 на сумму 12 890,79 руб. в пользу Управления. Определением от 13.09.2023 судебный приказ № 2а-1669/2021 был отменен налогоплательщиком. В связи с чем 29.03.2024 Управление обратилось в Центральный районный суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогам и пеням с ФИО1

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии статьей 75 Налогового кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговая процедура по направлению ФИО1 в установленные налоговым законодательством сроки налоговых уведомлений о взыскании налогов, требований по которым выдавался судебный приказ и требование № 15691 от 09.02.2021 об уплате налога, налоговым органом соблюдена.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела и установлено судом заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной выше недоимки и пеней по требованию № 15691 от 09.02.2021 было подано 03.09.2021, таким образом, суд приходит к выводу, что налоговый орган в установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок предъявил к взысканию с налогоплательщика недоимки, обратившись с соответствующим заявлением к мировому судье.

Поскольку мировым судьей судебного участка № 66 Пролетарского судебного района г. Тулы 13.09.2023 вынесено определение от отмене судебного приказа № 2а-1669/2021, выданного 03.09.2021 по требованию Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пеням, рассматриваемое административные исковое заявление было направлено в Центральный районный суд г. Тулы налоговым органом 12.03.2024.

С учетом предусмотренного в ст. 93 КАС РФ правила окончания процессуального срока, административный иск направлен в Центральный районный суд города Тулы 12.03.2024, то есть, в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

Таким образом, срок обращения в суд, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности по налогам административным истцом не пропущен и право на их принудительное взыскание не утрачено.

Разрешая заявленные исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, суд приходит к выводу о наличии оснований для их частичного удовлетворения.

Из пояснений ФИО1 следует, что налогоплательщик оспаривает наличие у него недоимки по уплате транспортного налога в размере 4 176 рублей, начисленных на легковой автомобиль TOYOTA RUNNER, с государственным регистрационным номером №, т.к. данный автомобиль в 2008 году снят им с регистрационного учета.

Проверяя доводы административного ответчика об отсутствии у него обязанности по уплате налога за 2019 год в отношении конкретного транспортного средства, судом установлено, что данный факт нашел подтверждение. Из представленной заинтересованным лицом УМВД России по Тульской области карточки учета транспортного средства, автомобиль TOYOTA RUNNER с государственным регистрационным номером № снят с регистрационного учета 14.10.2008, в связи с признанием операции учета недействительной в соответствии с п. 75 Приказа МВД РФ от 24.01.2003. На 23.06.202 регистрация транспортного средства легковой автомобиль TOYOTA RUNNER, с государственным регистрационным номером № отсутствует.

В остальной части заявленных требований задолженность по налогам ФИО1 и пеням, не оспаривалось.

Поскольку судом установлено, что до настоящего времени требование № 15691 от 09.02.2021 об уплате налогов и пени ответчиком не исполнено, задолженность по указанным налогам и пени не погашена, требования налогового органа подлежат удовлетворению, за исключением требований о взыскании недоимки, начисленно по транспортному налогу на легковой автомобиль TOYOTA RUNNER, с государственным регистрационным номером №.

Применительно к пункту 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пункта 6 статьи 52, п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность за 2019 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 4 019 руб., пени в размере 39,29 руб., задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 4 571 рубль, пени по транспортному налогу в размере 85,50 руб., всего взыскать в размере 8 714 рублей 79 копеек.

В части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019 год, начисленному на транспортное средство автомобиль легковой TOYOTA RUNNER, государственный регистрационный знак №, - отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тулы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий: