Решение № 2А-1878/2025 2А-1878/2025~М-1624/2025 М-1624/2025 от 25 декабря 2025 г. по делу № 2А-1878/2025

Дело №2а-1878/2025

УИД №42RS0008-01-2025-002576-62


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Кемерово 25 декабря 2025 года

Рудничный районный суд г.Кемерово

в составе председательствующего судьи Магденко И.В.,

при секретаре Ривной Е.А.,

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее - МИФНС России №14 по Кемеровской области, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указывают, что, в собственности ФИО1 находятся транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ год. Однако в установленный налоговым кодексом РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в полном размере. Задолженность по транспортному налогу составляет 5662,00 руб.

Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу ФИО1 является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год-не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ год. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в полном объеме в сумме 26028,00 руб.

ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является собственником следующего земельного участка.

Срок уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в полном размере.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000,00 руб. (0,00 руб.*5%*7мес.=0,00 руб.)

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000,00 руб. (1000,00:2=500,00 руб.)

Рассчитана недоимка для расчета пени за период с даты предыдущего заявления о вынесении судебного приказа по дату текущего заявления о вынесении судебного приказа на сумму 50096,72 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

ФИО2 центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет мобильного приложения «Мой налог» требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

ранее, мировому судье судебного участка № Рудничного судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 ФИО2 центром в соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 Ж РФ было направлено заявление № от ДД.ММ.ГГГГ на выдачу судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка судебного участка № Рудничного судебного района г. Кемерово ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Постановление о возбуждении ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Постановление об окончании ИП от ДД.ММ.ГГГГ. (окончено фактическим исполнением)

ФИО2 центром мировому судье судебного участка № Рудничного судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района г. Кемерово ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Просили взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ.р., задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 54 721,65 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ., а именно:

задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 5662,00 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 11692,00 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32,00 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26028,00 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 500 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 ФИО3, действующий на основании доверенности, просил снизить размер пени до 1 000 рублей.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в том числе сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году находились транспортные средства: <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.в., <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.в. (л.д.27).

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

В связи с чем, в силу ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год.

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу (далее - Росреестр), ФИО1 является собственником недвижимого имущества, а именно:

Жилой дом, расположенный в <адрес>, гараж, <адрес>, площадью 321,3 кв.м., иные строения и сооружения, <адрес> ;, иные строения и помещения по <адрес>, иные строения и помещения по адресу <адрес> (2 шт.), иные строения и помещения по <адрес>, по <адрес> и т.д. (л.д.28).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год-не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является собственником земельных участков расположенных <адрес> (л.д.27-28).

Срок уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм транспортного, земельных налогов, налога на имущество физиеческих лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

В установленный налоговым кодексом срок ФИО1 не уплатил задолженность по вышеуказанным налогам в полном размере.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

ФИО2 центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет мобильного приложения «Мой налог» требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 1 ст. 122 НК РФ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000,00 руб.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000,00 руб.

Период начисления пени

Сумма, на которую начисляется пению начисляет ся пеня, рублен

Количестводнейпросрочки

Ставка Банка России,%

Ставкарасчетапени/делитель

Начислено пени, рублей

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-50096,72

175

16%

1/300

-4675,6939

ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ

-50096,72

49

18%

1/300

-1472,8436

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

-50096,72

10

19%

1/300

-317,2792

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

-29004,89

32

19%

1/300

-587,8324

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-29004,89

22

21%

1/300

-446,6753

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

-19004,89

14

21%

1/300

-186,2479

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-62418,89

70

21%

1/300

-3058,5256

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-46012,9

2
21%

1/300

-64,4181

Всего

-10807,65

50096,72 руб. - недоимка для расчета пени складывается из следующих сумм:

-транспортный налог в сумме 4525,64 руб.

-земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 32529,7 руб.

-налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 13041.38 руб.,

29004,89 руб. - недоимка для расчета пени, с учетом поступивших денежных средств

19004,89 руб. - недоимка для расчета пени, с учетом поступивших денежных средств

62418,89 руб. - недоимка для расчета пени, а именно: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, 46012,9 руб. - недоимка для расчета пени, с учетом поступивших денежных средств.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. б ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Административным истцом в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет мобильного приложения «Мой налог» требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.47).

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

На основании п.п. 1 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Сумма задолженности превысила сумму 10 000 рублей, после направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности в общем размере 50 141,60 рублей.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесения судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ долговым центром мировому судье судебного участка № Рудничного судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района г.Кемерово был вынесен судебный приказ № о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, возражений относительно исполнения судебного притказа не поступало, судебный приказ отменен не был и был исполнен фактическим исполнением.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в Рудничный районный суд с настоящим административным исковым заявлением (л.д.4).

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Проверив расчет пени, суд приходит к выводу, что данный расчет также соответствует требованиям законодательства.

Таким образом, задолженность по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год и пени на момент рассмотрения дела судом не погашена.

При указанных обстоятельствах, разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из того, что налоговым органом приняты в системном порядке меры к взысканию обязательств административного ответчика по уплате налогов, пеней, что подтверждается представленными в материалы дела документами, в настоящее время налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания спорной суммы недоимки и пени.

С учетом того, что судом установлен факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного, имущественного налога, земельного налога, в т.ч. на отрицательного сальдо ЕНС, в установленный законом срок, размер которого судом проверен и признан правильным, факт неисполнения требования, направленного налоговым органом налогоплательщику с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков, на основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 ФИО8 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), паспорт гражданина РФ серии №, задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 54721 руб. 65 коп. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ а именно:

- задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 5662 руб.

- задолженность по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 11692 руб.

- задолженность по земельному налогу с физических лиц в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 32 руб.

- задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 26028 руб.

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 500 руб.

- задолженность по пени в сумме 10807 руб. 65 коп.

Взыскание осуществить по следующим реквизитам:

банковским реквизитам:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), паспорт гражданина РФ серии № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления ДД.ММ.ГГГГ мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Рудничный районный суд г. Кемерово.

Председательствующий: (подпись)