Решение № 2А-1931/2019 2А-1931/2019~М-1796/2019 М-1796/2019 от 19 августа 2019 г. по делу № 2А-1931/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 августа 2019 года г. Тула

Центральный районный суд г.Тулы в составе:

председательствующего судьи Ковальчук Л.Н.,

при секретаре Акимовой Ю.Н.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1931/2019 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области к ФИО3 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 297 788 рублей, пени в размере 19 808 рублей 84 копейки, недоимки по страховым взносам в сумме 14 996 рублей 75 копеек, пени 793 рубля 05 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО3 была поставлена на учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области в качестве индивидуального предпринимателя дата Государственная регистрация прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя произведена дата налогоплательщиком ФИО3 была представлена уточненная налоговая декларация по УСН за <данные изъяты> налоговым органом выставлено требование № * По уплате недоимки, рассчитанной налоговым органом на основании уточненной налоговой декларации по УСН за 2017 год: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за период с дата в сумме <данные изъяты>, пени по уплате в бюджет по страховым взносам на медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за этот же период <данные изъяты> выставлено требование № * по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 75 Центрального судебного района города Тулы был вынесен судебный приказ № 2а-405/2018 по взысканию указанных платежей и санкций, который был отменен по заявлению налогоплательщика мировым судьей дата

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ административный истец обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании указанных платежей и санкций.

При рассмотрении дела административным истцом исковые требования уточнены, заявлены требования по уплате недоимки, рассчитанной налоговым органом на основании уточненной налоговой декларации по УСН за дата: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за период с <данные изъяты>, пени по уплате в бюджет по страховым взносам на медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за этот же период <данные изъяты>

Статья 46 КАС РФ предусматривает, что административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции, изменить основание или предмет административного иска.

В пункте 10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что административный истец вправе увеличить или уменьшить размер требований имущественного характера, поскольку такое увеличение или уменьшение является уточнением заявленных требований (часть 1 статьи 46, пункт 1 части 2 статьи 135 КАС РФ).

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, хотя о дне рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила, ходатайства об отложении рассмотрения дела не заявлено. Явка административного ответчика в судебное заседание обязательной судом обязательной не признавалась.

На основании ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд находит возможным рассмотреть дела в отсутствие неявившегося ответчика.

Представитель административного истца по доверенности ФИО4 в судебном заседании уточненные исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. Указала, что административным ответчиком за период с дата уплачены обязательные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ и по страховым взносам на медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в сумме <данные изъяты> налогоплательщиком ФИО3 была представлена уточненная налоговая декларация по УСН за дата, в соответствии с которой размер указанных платежей составляет <данные изъяты>

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 в судебном заседании иного расчета недоимки по обязательным платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ и по страховым взносам на медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с дата не представила. Административным ответчиком возражений против иска в указанной части не представлено.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив представленные доказательства, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению с учетом уточнения административным истцом административных исковых требований, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 01 января 2017 г. правоотношения по начислению, уплате и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе, возникших до 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ч. 1 ст. 6 Федерального закона РФ от 15.12.2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с п. 2 ст. 14 названного Федерального закона страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Из статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что ФИО3 являлась индивидуальным предпринимателем с дата и в указанный период плательщиком страховых взносов и налогов, применяя упрощенную систему налогообложения за 2017год.

Согласно подпункту 3 пункта 9 статьи 430 Кодекса в целях применения положений пункта 1 статьи 430 Кодекса доход для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, учитывается в соответствии со статьей 346.15 Кодекса.

Статья 346.15 Кодекса устанавливает порядок определения доходов вне зависимости от выбранного объекта обложения по УСН (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов). Порядок определения расходов по упрощенной системе налогообложения установлен статьей 346.16 Кодекса, отсылки на которую пункт 3 части 9 статьи 430 Кодекса не содержит.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса (глава 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса).

Следовательно, в целях определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, величиной дохода будет являться сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.15 Кодекса, в данном случае не учитываются.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты>, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> за расчетный период.

Налогоплательщиком ФИО3 представлена налоговая декларация по УСН за дата. Полный доход за налоговый период, учитывается по строке 213 раздела 2.2, который составляет <данные изъяты> рублей. Сумма 1% свыше <данные изъяты>, подлежащая уплате в бюджет составит <данные изъяты> указанный период ФИО3 уплачены обязательные платежи в размере <данные изъяты>

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Расчет пеней по указанным обязательным платежам не оспаривался.

Установленные судом обстоятельства достоверно подтверждаются письменными материалами дела. Доказательств уплаты предъявленных к взысканию недоимки по обязательным платежам и пени, равно как и доказательств неполучения ФИО3 указанного требования суду не представлено.

Оснований признать расчет административного истца недоимки по обязательным платежам и пеней необоснованным не установлено. Расчет задолженности административным ответчиком не оспаривался.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Сроки на обращение в суд административным истцом не нарушены, поскольку в соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом абзацем 2 части 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела установлено, что требование № * по уплате налога ответчику предлагалось исполнить в срок до дата

Судебный приказ отменен определением мирового судьи дата по заявлению должника.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N 12 по Тульской области направлено в суд дата

Представитель административного истца указала, что определение об отмене судебного приказа налоговый орган получил дата, в суд налоговый орган обратился в пределах шести месячного срока, и если суд придет к выводу, что срок пропущен, просила его восстановить, поскольку имеется уважительная причина.

Абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки.

Как следует из материалов дела 2а-405/2018, копия определения об отмене судебного приказа направлена в налоговый орган дата, сведений о получении налоговым органом копии определения в материалах дела не имеется.

Из материалов представленных налоговым органом, копия определения получена дата

При установленных обстоятельствах срок, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса РФ подлежит восстановлению, а заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-179, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с налогоплательщика ФИО3, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области недоимку по страховым взносам в размере 14 996 рублей 75 копеек, пени в размере 793 рубля 05 копеек, всего взыскать 15 789 рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО3 А,А. государственную пошлину в местный бюджет в размере 632 рубля.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тулы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: