Решение № 2А-4795/2025 2А-4795/2025~М-3716/2025 М-3716/2025 от 21 сентября 2025 г. по делу № 2А-4795/2025

<***> Дело № 2а-4795/2025

УИД- 66RS0003-01-2025-003762-49


Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации

22 сентября 2025 годаКировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А.,

рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО1, *** г.р., ИНН <***> (далее – ответчик, налогоплательщик), состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Налоговый орган, получив, в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, сведения от регистрирующих органов о принадлежности ответчику недвижимого имущества, земельных участков и транспортных средств, исчислил сумму налога. Информация об объектах налогообложения, суммах налога и сроке уплаты была в налоговых уведомлениях, направленных в адрес ответчика. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, ответчику были начислены в порядке ст. 75 НК РФ пени и направлены требования с указанием суммы недоимки по налогу и пени, со сроком уплаты. В связи с неисполнением обязанности по уплате в срок, установленный в требованиях, налоговый орган обращается за взысканием недоимки в судебном порядке. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанной недоимки, которое было удовлетворено, ИФНС был выдан судебный приказ от 1302.2025 ***а-***, который был отменен по заявлению ответчика определением мирового судьи от 18.04.2025. Задолженность не погашена, что послужило основанием для обращения в суд с административным иском.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженность в общей сумме 32193,78 руб., в том числе: Налог на имущество – 910,97 руб., земельный налог – 660,37 руб., транспортный налог – 19302,86 руб., НПД – 3647,34 руб., пени – 7672,24 руб.

В судебное заседание, назначенное на 17.09.2025, представитель административного истца не явился, в иске просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя.

Ответчик в суд не явился, извещался надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции по адресу регистрации с 21.12.2021 в ***, почтовая корреспонденция возвращена в суд по причине «истек срок хранения».

Кроме того, информация о рассмотрении дела своевременно размещена в открытом доступе в сети «Интернет» на официальном сайте суда.

В силу ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дела *** по заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что ИФНС получены сведения в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ о том, что ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- автомобиль КАМАЗ5511 госномер ***, мощность двигателя (л.с.) - 210,00;

- автомобиль МАЗ53371 госномер ***, мощность двигателя (л.с.) - 180,00;

- автомобиль МАЗ53371 госномер ***, мощность двигателя (л.с.) - 180,00;

- автомобиль Дэу НексияGLгосномер ***, мощность двигателя (л.с.) - 108,00;

- автомобиль Тойота ФИО2, мощность двигателя (л.с.) - 167,00;

- автомобиль БМВ 320IAгосномер ***, мощность двигателя (л.с.) - 170,00;

- земельный участок КН ***, расположенный по адресу: ***, площадью 663 кв.м, доля в праве – 1, период владения с 27.07.2009;

- квартира КН ***, расположенная по адресу: ***, доля в праве – 1/2, период владения с 07.01.2002.

В связи с указанным, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога в соответствии с положениями НК РФ.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу положений НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Судом установлено, что налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2023 г.

Перечень объектов, на которые начислен налог, период, расчет налога приведены в налоговом уведомлении *** от 06.08.2024 (срок уплаты – не позднее 02.12.2024), которое было направлено налогоплательщику через личный кабинет. Факт открытия, активации и пользования личным кабинетом подтверждается материалами дела, ответчиком не оспорен.

Суд, проверив расчет за каждый налоговый период, признает его арифметически верным, ответчиком расчет и сумма налогов не оспаривалась; доказательств своевременной оплаты и в полном объеме задолженности суду не представлено.

Также установлено, что с 30.10.2024 ФИО1 применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Согласно зарегистрированным чекам получает доход от услуг по перевозке пассажиров и багажа оказываемых, физическим лицам, юридическим лицам и индивидуальным предпринимателем. Ставка при оказании услуг юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям – 6 %, физическим лицам – 4%. В связи с тем, что у ФИО1 осталось право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета (пп. 2 п. 2 ст. 12 ФЗ № 422 от 27.11.2018) ставка по НПД при оказании услуг юридическим лицами и индивидуальным предпринимателям составляет – 4%, физическим лицам – 3%.

Так как, регистрация произведена 30.10.2024 уплата налога производится по итогам налогового периода. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено ст. 9 Закона № 422-ФЗ.

Таким образом, расчет суммы налога следующий:

- за октябрь 2024 год – 352*4% + 7808*3% = 14,08 + 234,24 = 248,32 рублей;

- за ноябрь 2024 год – 17448*4% + 100706*3% = 697,92 + 3021,18 = 3719,10 руб.

Итого, сумма налога составила 3967,42 руб., 28.12.2024 погашен налог в размере 320,00 руб., следовательно, задолженность составила – налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 год в размере 3647,34 руб. (по сроку уплаты 28.12.2024).

В связи с неуплатой налогов в сроки, установленные в уведомлениях, а также установленные законом, доказательств иного не представлено, ответчику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2023 года все категории налогоплательщиков переведены на новую форму оплаты налогов и страховых взносов - Единый налоговый платеж (ЕНП), распределяющийся на Единый налоговый счет (ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон ФЗ № 263- ФЗ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с абз. 28 пункта 2 статьи 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 3 указанной статьи, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, налогоплательщику посредством личного кабинета в электронной форме направлено требованиеот 27.06.2023 *** об уплате недоимки в общей сумме – 81187,52 руб. (налог на доходы, транспортный налог, налог на имущество, страховые взносы, земельный налог), пени – 6040,31 руб.; срок исполнения до 26.07.2023.

Поскольку в установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате, то в соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ, налоговый орган вынес решение от 06.10.2023 *** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

С 01.01.2023 требование формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления Требования об уплате задолженности, новое Требование и Решение о взыскании не формируются. В этом случае направляется новое заявление о взыскании в суд на прирост долга. При взыскании со счетов в банке инкассовое поручение формируется на всю сумму долга, по которому имеются вступившие в силу судебные акты.

Так, на дату начисления налога на имущество, земельного налога и транспортного налога за 2023 год (02.12.2024), а также налога на профессиональный доход за ноябрь 2024 год (28.12.2024) предыдущая задолженность по требованию от 27.06.2023 *** не была погашена, следовательно, на новую образовавшуюся задолженность требование не выставляется.

В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями Кодекса.

В силу очередности распределения ЕНП, установленной пунктом 8 статьи НК РФ, пени могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 Кодекса и не предусматривает ее разделение по видам налогов. Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из материалов дела, пени начислены на совокупную задолженность по Единому налоговому счету за период с 12.12.2023 по 21.01.2025 в сумме 7672,24 руб.

- по состоянию на 12.12.2023 задолженность составила 103175,52 руб., в которую вошли: налог на имущество за 2020 год – 834,00 руб., за 2021 год – 877,00 руб., за 2022 год – 920,00 руб.; транспортный налог за 2020 год – 21338,00 руб., за 2021 год – 21338,00 руб., за 2022 год – 21338,00 руб.; земельный налог за 2020 год – 632,00 руб., за 2021 год – 695,00 руб., за 2022 год – 730,00 руб.; страховые взносы на ОМС за 2020 год – 6622,32 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год – 27851,20 руб.

На указанную задолженность за период с 12.12.2023 по 10.09.2024 начислены пени в сумме 6809,35 руб.

Как указывает истец, в связи с полным погашением задолженностей по налогам, начисление пени в период с 11.09.2024 по 02.12.2024 не производилось.

Также установлено, что вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга по делу *** взысканы суммы налога на имущество за 2020 год, транспортного налога за 2020 год, земельного налога за 2020 год, страховые взносы за 2020 год (ОПС и ОМС), по делу выдан исполнительный лист и направлен на принудительное взыскание в Кировский РОСП г. Екатеринбурга; возбуждено исполнительное производство ***-ИП от 24.11.2022, оконченное фактическим исполнением.

Вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга по делу *** взысканы суммы налога на имущество за 2021 год, транспортного налога за 2021 год, земельного налога за 2021 год; по делу выдан исполнительный лист серии ***.

Суммы налогов за 2022 год: налог на имущество, транспортный налог и земельный налог взысканы на основании судебного приказа *** от 18.01.2024, выданного мировым судьей судебного участка №***, который направлен в Кировский РОСП г. Екатеринбурга на принудительное взыскание, возбуждено исполнительное производство ***-ИП от 03.05.2024, оконченное 15.08.2024.

Согласно таблице расчетов, 10.09.2024 задолженность по налогам с 2020 по 2022 гг. в полном объеме погашены из ЕНП, следовательно, начисление пени за период с 12.12.2023 по 10.09.2024 налоговым органом произведены обоснованно.

02.12.2024 налоговым органом начислен налог на имущество за 2023 год, транспортный налог за 2023 год, земельный налог за 2023 год; совокупная обязанность по ЕНС составила 23075,00 руб., поскольку ответчиком задолженность не уплачена, то в период с 03.12.2024 по 21.01.2025 на указанную недоимку были начислены пени в размере 807,62 руб.

Основные суммы налогов взыскиваются в настоящем деле.

28.12.2024 начислен налог на профессиональный доход в размере 3967,42 руб., с учетом уплаты 320,00 руб., составил 3647,34 руб., на который за период с 29.12.2024 по 21.01.2025 начислены пени в размере 61,27 руб.

Основная сумма налога взыскивается в настоящем деле.

Таким образом, пени начислены налоговым органом обоснованно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что 06.02.2025 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки, заявленной в настоящем деле, в установленный срок.

13.02.2025 выдан судебный приказ ***.

В связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ *** отменен определением мирового судьи от 18.04.2025.

В силу абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 24.07.2025, что также с соблюдением срока. Доказательств оплаты задолженности в полном объеме либо освобождения от уплаты ответчик суду не представил.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что с ответчика подлежит взысканию задолженность в заявленном размере 32193,78 руб.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 32193,78 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 291-294, 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ***, в доход соответствующих бюджетов задолженность на общую сумму 32193,78 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Е.А. Шимкова