Решение № 2А-157/2021 2А-157/2021(2А-1621/2020;)~М-1721/2020 2А-1621/2020 М-1721/2020 от 9 марта 2021 г. по делу № 2А-157/2021

Дело № 2а-157 /2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос. Савино Ивановской обл. 10 марта 2021 года

Шуйский городской суд Ивановской области в составе председательствующего судьи Стерховой Л.И., при секретаре Сдобновой Т.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец- Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы ( долее МИФНС) России № 3 по Ивановской области обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки за 2015, 2016, 2017 г.г. по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 666 рублей, пеня 103 рубля 19 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 729 рублей 97 копеек.

Административный иск мотивирован тем, что ФИО1 является владельцем следующих объектов налогообложения: с 14.09.2011 г. по 04.09.2017 г. земельного участка, с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>; с 13.07.2015 г. земельного участка, с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>; с 22.10.2008 г. земельного участка, с кадастровым №. ФИО1 направлялись налоговые уведомления от 04.09.2016 №73792143, от 21.09.2017 № 65507575, от 05.09.2018 № 59566896 на уплату налогов за 2015- 2017 годы, в которых произведен расчет каждого налога, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом. В установленные сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 103 рубля 19 копеек. Налоговым органом в отношении ФИО1 направлены требования 13.06.2017 № 4968, 09.02.2018 № 6572, 05.09.2018 № 21431, 08.07.2019 №19832, 11.07.2019 № 52406 об уплате налога, пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Представитель административного истца, МИФНС России № 3 по Ивановской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия. В предыдущем судебном заседании представитель по доверенности ФИО2 поддержал заявленные административные исковые требования, предоставил в суд письменные объяснения (л.д.113-114), пояснил, что требования выставлялись за 2015, 2016 и 2017 г., просят взыскать земельный налог с ФИО1, обладающей земельным участком, расположенным в границах городских поселений, налог 666 рублей и пени в размере 103 рубля 19 копеек из них по требованию от 13.07.2017 г. № 4968 за 2015 год начислено 157 рублей, по требованию от 09.02.2018 начислен налог за 2014 г в сумме 228 рублей, за 2016 г. в сумме 141 рубль, по требованию от 08.07.2019 г. № 19832 за 2017 г. – 140 рублей. Общая сумма 666 рублей и пени 103 рубля 19 копеек. По земельном участкам в сельских поселениях по требованию от 13.06.2017 г. № 4968 начислено 280 рублей, по требованию от 09.02.2018 №6572 начислено 262 рубля 97 копеек и по требованию от 08.07.2019 г. №19832 начислено 187 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело без ее участия, предоставила заявление о признании административных требований. В предыдущем судебном заседании пояснила, что исковые требования признает, но из-за маленькой пенсии не может погасить задолженность.

Согласно ст. 289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного иска.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. п. 1 п. 1 ст. 23).

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ - плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Судом установлено, что согласно выписок из ЕГРН (л.д.63-79) ФИО1 на праве собственности принадлежат:

- с 13.07.2015 г. по настоящее время земельный участок, с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 1757+/-15 кв.м.;

- с 27.02.2009 г. по настоящее время земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, общая долевая собственность 5.3 га;

- с 14.09.2011 г. по 04.09.2017 г. земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Срок уплаты земельного налога установлен ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2017 год - не позднее 01 декабря 2018 года.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.52 Налогового Кодекса РФ ФИО1 направлялось налоговое уведомление №73792143 от 04.09.2016 г. со сроком уплаты до 01.12.2016 г., об уплате земельного налога за 2015 г. в размере 630 рублей, из которых на земельный участок, с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 157 рублей, на земельный участок, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> в размере 280 рублей, на земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> в размере 193 рубля (л.д.27-28).

21.09.2017 г. направлялось налоговое уведомление №65507575 об уплате земельного налога за 2014, 2016 г. со сроком уплаты до 01.12.2017 г. на общую сумму 1 315 рублей, из которых: на земельный участок, с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 228 рублей за 2014 г. и 141 рубль за 2016 г., на земельный участок, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> в размере 280 рублей за 2014 г. и 280 рублей за 2016 г., на земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> в размере 386 рублей за 2016 г.(л.д.29-30).

05.09.2018 г. направлялось налоговое уведомление №59566896 об уплате земельного налога за 2017 г., со сроком уплаты до 03.12.2018 г. на общую сумму в размере 581 рубль, из которых: на земельный участок, с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 140 рублей, на земельный участок, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> в размере 187 рублей, на земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> в размере 254 рубля (л.д.31-32).

Из содержания пунктов 1, 2 ст. 69 НК РФ следует, что при наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган направляет ему требование об уплате налога, которым извещает налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Административный ответчик своих обязанностей по уплате земельного налога в установленных в налоговых уведомлениях в срок не выполнила, в связи с чем на имеющиеся задолженности по налогам начислены пени, и в адрес административного ответчика выставлены и направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

-требование № 4968 от 13.06.2017 г. содержащее указание, в том числе на погашение недоимки пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за период с 02.12.2016 г. по 12.06.2017 г. в сумме 9 рублей 89 копеек в срок до 01.08.2017 г. (л.д.8-10);

-требование № 6572 от 09.02.2018 г. содержащее указание, в том числе на погашение недоимки пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за период с 02.12.2017 г. по 08.02.2018 г. в сумме 6 рублей 67 копеек в срок до 04.04.2018 г. (л.д.11-13);

- требование № 21431 от 05.09.2018 г. содержащее указание, в том числе на погашение недоимки пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за период с 02.12.2016 г. по 04.09.2018 г. в сумме 37 рублей 36 копеек в срок до 30.10.2018 г. (л.д.14-18);

-требование №19832 от 08.07.2019 г. содержащее указание, в том числе на погашение недоимки пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за период с 04.12.2018 г. по 07.07.2019 г. в сумме 7 рублей 78 копеек в срок до 01.11.2019 г. (л.д.19-21);

-требование № 52406 от 11.07.2019 г. содержащее указание на погашение недоимки пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за период с 02.12.2016 г. по 10.07.2019 г. в сумме 41 рубль 49 копеек в срок до 05.11.2019 г. (л.д.22-26);

Вследствие отсутствия со стороны административного ответчика добровольной уплаты недоимки по налогам и пени, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 07.09.2020 г. мировым судьей судебного участка N 5 Шуйского судебного района Ивановской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности недоимки земельного налога за период с 2015, 2016, 2017 гг. в размере 666 рублей, пени в размере 103 рубля 19 копеек, земельного налога 729 рублей 27 копеек, на общую сумму 1 499 рублей 16 копеек. 29.09.2020 г. определением мирового судьи судебного участка №5 Шуйского судебного района Ивановской области судебный приказ от 07.09.2020 г. отменен (л.д.7).

Согласно представленному административным истцом расчету сумма задолженности ФИО1 по уплате недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2015, 2016, 2017 год составляет 666 рублей, пени в размере 103 рубля 19 копеек, и по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2015, 2016, 2017 год составляет 729 рублей (л.д.9,12,15-17,20,23-25).

Суд, проверив представленные расчеты задолженности по обязательным платежам и пени, находит их арифметически верными, произведенными в соответствии с требованиями налогового законодательства. Указанные обстоятельства не оспариваются сторонами и подтверждаются представленными суду документами об исчислении сумм налогов и пеней, направлении указанных уведомлений и требований. Правильность расчета суммы налогов и пеней ответчиком не оспаривается и сомнений у суда не вызывает.

Кроме того, административным ответчиком ФИО1 заявлено о признании административных исковых требований (л.д.93).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что самое раннее требование об уплате налогов административный истец направил административному ответчику 13.06.2017 года, согласно которому ФИО1 предложено в срок до 01.08.2017 года уплатить пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 9 рублей 89 копеек (л.д.8).

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения указанного требования при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании до 01.02.2021 года.

Таким образом, на момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (в сентябре 2020 года) срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, налоговым органом пропущен не был.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в 6-месячный срок после вынесения мировым судьей определения об отказе в выдаче судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения за взысканием недоимки по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 г.г. и пени, установленные положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюдены.

Доводы административного ответчика ФИО1, о том, что ею был оплачен земельный налог на земельные участки за спорные периоды, в суде не нашли своего подтверждения, поскольку представленные административным ответчиком квитанции об уплате налогов, не подтверждают факт уплаты образовавшейся задолженности по земельному налогу и пени за 2015, 2016, 2017 гг. Представленные административным ответчиком квитанции (л.д.86-88) являются платой налога по другим реквизитам ОКТМО, что подтверждается письменными пояснениями административного ответчика и выпиской из КРСБ налогоплательщика.

При таких обстоятельствах, поскольку данная задолженность ответчиком не оспаривалась и сроки для ее взыскания не пропущены, налогоплательщик был своевременно и в надлежащем порядке информирован о необходимости уплатить задолженность по земельному налогу, расчет взыскиваемой суммы является правильным, соответствует установленной ставке налога, то суд считает, что имеются основания для взыскания с ФИО1 земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских поселений за 2015, 2016, 2017 года в размере 666 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 729 рублей 97 копеек, и пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских поселений в сумме 103 рубля 19 копеек, из которых: пени за период с 02.12.2016 по 12.06.2017 в размере 9 рублей 89 копеек, пени за период с 02.12.2017 по 08.02.2018 в размере 6 рублей 67 копеек, пени за период с 02.12.2016 по 04.09.2018 в размере 37 рублей 36 копеек, пени за период с 04.12.2018 г. по 07.07.2019 в размере 7 рублей 78 копеек, пени за период с 02.12.2016 по 10.07.2019 в размере 41 рубль 49 копеек, а всего в размере 1499 рублей 16 копеек.

МИФНС России N 3 по Ивановской области освобождена от уплаты государственной пошлины, иных судебных расходов по делу не имеется.

Согласно абз.3 подпункта 1 пункта 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ (далее - БК РФ) государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципальных районов.

Следовательно, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 176, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Ивановской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2015, 2016, 2017 года в размере 666 рублей ; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 729 рублей 97 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских поселений в сумме 103 рубля 19 копеек, из которых : пени за период с 02.12.2016 по 12.06.2017 в размере 9 рублей 89 копеек, пени за период с 02.12.2017 по 08.02.2018 в размере 6 рублей 67 копеек, пени за период с 02.12.2016 по 04.09.2018 в размере 37 рублей 36 копеек, пени за период с 04.12.2018 по 07.07.2019 в размере 7 рублей 78 копеек, пени за период с 02.12.2016 по 10.07.2019 в размере 41 рубль 49 копеек, а всего взыскать задолженность в сумме 1499 рублей 16 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Шуйский городской суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья Стерхова Л.И.

Мотивированное решение изготовлено 16 марта 2021 года.