Решение № 2А-1979/2024 2А-1979/2024~М-1211/2024 М-1211/2024 от 16 июня 2024 г. по делу № 2А-1979/2024

№2а-1979/2024

УИД 62RS0002-01-2024-002037-26


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июня 2024 года г.Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего - судьи Сёминой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Судиловской Е.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени, указав что налогоплательщик ФИО1, ИНН №, место жительства: г<адрес>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ место рождения: пос. Ареда Чернышевского района Читинской области, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупности обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупности обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Перечень транспортных средств, зарегистрированных за налогоплательщиком, согласно Выписке из сведений о транспортных средствах согласно данным специализированного учета Управления ГИБДД УМВД России по Рязанской области:

Автомобили грузовые, <данные изъяты>, год выпуска 2014, дата регистрации права 07.08.2014, дата прекращения права 07.09.2016.

Названные транспортные средства являются объектами налогообложения транспортным налогом (ст.358 НК РФ), можность двигателя- налоговой базой (ст. 359 НК РФ), административный ответчик – налогоплательщиком транспортного налога (ст.357 НК РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ). Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Рязанской области от 22.01.2002 №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанкой области». Уплата налога производится вне зависимости от того, эксплуатируется транспортное средство или нет (п.2 ст.4 указанного закона).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчиляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответсвующей налоговой базы налоговой ставки, с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа месяцев (в том числе неполных), в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения транспортного средстване более чем за три налоговых периода на основании налогового уведомления. Налоговое уведомление направляется налогоплательщику налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.1 и 3 ст.363 НК РФ) в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п.2 ст.52 НК РФ).

Расчет транспортного налога за 2015 год на основании сведений, предоставленный Управлением ГИБДД УМВД России по Рязанской области:

1.Мощность двигателя (налоговая база) – 230 л.с.

2.Налоговая ставка – 75 руб. с. (п.1 ст.2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 г. №76-ОЗ).

3.Поставлен на учет 07.08.2014 г., снят с учета 07.09.2016 г. (значит был зарегистрирован в 2015 году 12 полных мсяцев из 12).

Расчет (п.6 ст.52, п.2 ст.362 НК РФ):

230*75=17 250 руб.

В 2016 году начислен транспортный налог за 2015 год в сумме 17 250 руб.

По состоянию на 01.12.2016 г. в карточке «Расчеты с бюджетом» ФИО1 имелась переплата в размере 0,25 руб., которая была зачтена в счет уплаты транспортного налога за 2015 год.

Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию равна 17 249 руб. 75 коп.

Согласно абз. 3 п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сроку уплаты 01.12.2016 г. налог не оплачен. Налог оплачен 02.10.2017 г. в сумме 2 426 руб. 85 коп., 03.10.2017 г. в сумме 84 руб. 44 коп., 04.10.2017 г. в сумме 55 руб. 83 коп., 05.11.2019 г. в сумме 14 682 руб. 63 коп.

За неуплату транспортного налога за 2016 год начислены пени в сумме 103 руб. 16 коп. (период начисления пения с 02.12.2016 г. по 19.12.2016 г.).

По состоянию на 01.12.2016 г. в карточке «Расчеты с бюджетом» ФИО1 имелась переплата по пени в сумме 0,34 руб., которая зачтена в счет погашения задолженности по пени, начисленных за период с 02.12.2016 г. по 19.12.2016 г.

Таким образом, сумма задолженности по пени, подлежащая зысканию составила 102 руб. 82 коп. 29.09.2017 г. указанная задолженность по пени погашена в полном объеме.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ административному ответчику по почте было направлено налоговое уведомление № от 12.10.2016 г. (реестр отправки отсутствует в связи с истечением срока хранения и уничтожением).

Согласно абзацу 3 пункта 1 ст.69 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных платежей, налогоплательщику по почте было направлено требование № от 20.12.2016 г. (реестр отправки отсутствует в связи с истичением срока хранения и уничтожением, срок исполнения требования 17.02.2017 г.).

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Ранее Межрайонной ИФНС России №1 по Рязанской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

22.08.2017 г. мировым судьей судебного участка №7 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ №

В настоящее время задолженность погашена в полном объеме.

Определением от 28.03.2024 г. мирового судьи судебного участка №7 судебного района Московского районного суда г.Рязани судебный приказ был отменен.

На основании изложенного, административный истец просил суд: взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН № единый налоговый платеж в сумме – 17 352 руб. 57 коп., в том числе транспортный налог за 2015 год – 17 249 руб. 75 коп., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 г. по 19.12.2016 г. – 102 руб. 82 коп.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела от него не поступало, причины неявки суду не известны.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статье 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из ст.ст. 360, 362 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно ст.361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2015 году являлся собственником автомобиля марки <данные изъяты> дата регистрации права 07.08.2014, дата прекращения права 07.09.2016.

В 2016 году налоговым органом был начислен транспортный налог за 2015 год, подлежащий уплате ФИО1 за вышеуказанное транспортное средство, в размере 17 249 руб. 75 коп. Расчет транспортного налога судом проверен и признан верным.

В соответствии с п.п. 2-4 ст.52 Налогового кодекса РФ если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

На основании п.6 ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ административному ответчику по почте было направлено налоговое уведомление № от 12.10.2016 г. (реестр отправки отсутствует в связи с истечением срока хранения и уничтожением).

Как следует из ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За неуплату транспортного налога за 2016 год начислены пени в сумме 103 руб. 16 коп. (период начисления пения с 02.12.2016 г. по 19.12.2016 г.).

По состоянию на 01.12.2016 г. в карточке «Расчеты с бюджетом» ФИО1 имелась переплата по пени в сумме 0,34 руб., которая зачтена в счет погашения задолженности по пени, начисленных за период с 02.12.2016 г. по 19.12.2016 г.

Таким образом, сумма задолженности по пени, подлежащая зысканию составила 102 руб. 82 коп. 29.09.2017 г. указанная задолженность по пени погашена в полном объеме.

Представленный административным истцом в материалы административного дела расчет пени по транспортному налогу административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признан правильным.

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 20 декабря 2016 года об уплате транспортного налога и пени по транспортному налогу в срок до 17 февраля 2017 года, что подтверждается копией требования № по состоянию на 20 декабря 2016 года.

Доказательства исполнения в полном объеме обязанности по уплате транспортного налога и пени административным ответчиком суду представлены не были.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный истец обратился к мировому судье судебного участка №7 судебного района Московского районного суда г.Рязани с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Определением от 28.03.2024 г. мирового судьи судебного участка №7 судебного района Московского районного суда г.Рязани вышеуказанный судебный приказ был отменен.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом при обращении в суд с настоящим административным иском соблюден установленный абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд, так как административный иск поступил в суд 20 мая 2024 года, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени в полном объеме.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рубля - 4 процента цены иска, но не менее 400 руб.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 694 руб. 10 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 292, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,- удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), единый налоговый платеж в сумме – 17 352 руб. 57 коп., в том числе транспортный налог за 2015 год – 17 249 руб. 75 коп., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 г. по 19.12.2016 г. – 102 руб. 82 коп.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 694 руб. 10 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г.Рязани в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 01 июля 2024 г.

Судья подпись

Копия верна. Судья

Е.В,Сёмина

Е.В.Сёмина