Решение № 2А-253/2021 2А-253/2021(2А-2869/2020;)~М-2853/2020 2А-2869/2020 М-2853/2020 от 17 марта 2021 г. по делу № 2А-253/2021

...

УИД: 89RS0005-01-2020-005678-39


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

"18" марта 2021 г. город Ноябрьск

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Авдеенко Ю.О.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Мицкевич А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-253/2021 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС № 5, налоговая инспекция, налоговый орган) с учетом уточнения обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 18 852 рубля 13 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество в сумме 257 рублей 69 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 2 085 рублей и пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход в сумме 978 рублей 58 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и единого налога на вмененный доход. Мировыми судьями судебных участков судебных районов Ноябрьского городского суда были вынесены судебные приказы: о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014-2018 г.г., налогу на имущество за 2016 г., земельному налогу за 204-2017 г.г., ЕНВД за 3 квартал 2015 г., а также пени. Судебные приказы не отменены. В связи с неисполнением обязанности по уплате перечисленных налогов, административному ответчику через личный кабинет направлено требование от 15.04.2020 № 11979. Вынесенный мировым судьёй судебный приказ № 2а-917-5/2020 отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Административный истец своего представителя в суд не направил, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще, в письменном отзыве полагал заявленные требования не подлежащими удовлетворению, указывая на пропуск налоговой инспекцией срока исковой давности.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплачивать налоги должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

На основании пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, 26.04.2018 мировым судьей судебного участка № 2 судебного района города окружного значения Ноябрьска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 5 по ЯНАО недоимки по земельному налогу: за 2014 год в размере 42 рубля, за 2015 год в размере 2 456 рублей, за 2016 год в размере 5 835 рублей, а также пеня за его несвоевременную уплату в сумме 27 рублей 76 копеек (за период с 02.12.2017 по 13.12.2014); недоимки по транспортному налогу: за 2014 год в размере 77 903 рубля 53 копейки, за 2015 год в размере 59 813 рублей, за 2016 год в размере 750 рублей, а также пеня за его несвоевременную уплату в сумме 490 рублей 31 копейка (за период с 02.12.2017 по 13.12.2017); недоимки по налогу на имущество: за 2015 год в размере 11 125 рублей, за 2016 год в размере 1 234 рубля, а также пеня за его несвоевременную уплату в сумме 40 рублей 78 копеек (за период с 02.12.2017 по 13.12.2017), всего 159 717 рублей 38 копеек (дело № 2а-1788-5/2018). †††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† 04.10.2018 мировым судьей судебного участка № 3 судебного района города окружного значения Ноябрьска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 5 ЯНАО недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2015 года в размере 26 701 рубль, пеню за его несвоевременную уплату в сумме 629 рублей 70 копеек и пеню по ЕСН за 2014 год в сумме 540 рублей 74 копейки, всего 27 871 рубль 44 копейки (дело № 2а-4862-5/2018). 04.09.2019 мировым судьей судебн

04.10.2018 мировым судьей судебного участка № 3 судебного района города окружного значения Ноябрьска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 5 ЯНАО недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2015 года в размере 26 701 рубль, пеню за его несвоевременную уплату в сумме 629 рублей 70 копеек и пеню по ЕСН за 2014 год в сумме 540 рублей 74 копейки, всего 27 871 рубль 44 копейки (дело № 2а-4862-5/2018).

04.09.2019 мировым судьей судебного участка № 5 судебного района города окружного значения Ноябрьска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 5 по ЯНАО недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 4 063 рубля и пени за его несвоевременную уплату в сумме 67 рублей 78 копеек (за период с 07.12.2018 по 06.02.2019), недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 5 835 рублей и пени за его несвоевременную уплату в сумме 97 рублей 34 копейки (за период с 04.12.2018 по 06.02.2019), всего 10 063 рубля 12 копеек (дело № 2а-560-5/2019).

27.04.2020 мировым судьей судебного участка № 1 судебного района Ноябрьского городского суда вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 5 ЯНАО недоимки по транспортному налогу за 2018 годв размере 9 750 рублей и пени за его несвоевременную уплату в сумме 118 рублей 87 копеек (за период с 03.12.2019 по 29.01.2020) (дело № 2а-333-1/2020).

Судебные приказы не отменены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных налогов и пени ФИО1 направлено требование от 15.04.2020 № об уплате пени за его несвоевременную уплату:

- транспортного налога в сумме 23 736 рублей 30 копеек, исчисленную на недоимку за 2014 год за период с 14.12.2017 по 14.04.2020 в сумме 10 731 рубль 85 копеек, на недоимку за 2015 год за период 14.12.2017 по 14.04.2020 в сумме 12 291 рубль 08 копеек, на недоимку за 2016 год за период с 14.12.2017 по 14.04.2020 в сумме 154 рубля 12 копеек, на недоимку за 2017 год за период с 07.02.2019 по 14.04.2020 в сумме 410 рублей 16 копеек, на недоимку за 2018 год за период с 30.01.2020 по 14.04.2020 в сумме 149 рублей 09 копеек;

- земельного налога в сумме 3 556 рублей 87 копеек, исчисленную в том числе на недоимку за 2014 год за период с 14.12.2017 по 14.04.2020 в сумме 8 рублей 64 копейки, на недоимку за 2015 год за период с 14.12.2017 по 14.04.2020 в сумме 504 рубля 69 копеек, на недоимку за 2016 год за период с 14.12.2017 по 14.04.2020 в сумме 1 199 рублей 05 копеек, на недоимку за 2017 год за период с 07.02.2019 по 14.04.2020 в сумме 589 рублей 06 копеек;

- налога на имущество физических лиц в сумме 1 892 рубля 93 копейки, исчисленную в том числен на недоимку за 2016 год за период с 14.12.2017 по 14.04.2020 в сумме 257 рублей 66 копеек;

- налога на единый вмененный доход в сумме 980 рублей 81 копейка, исчисленную за период с 28.01.2019 по 28.07.2019, в котором налогоплательщику предложено погасить образовавшую задолженность по пене в срок до 26.05.2020.

Поскольку направленное налогоплательщику требование оставлено без внимания, налоговая инспекция 10.08.2020 обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени.

11.08.2020 мировым судьей судебного участка № 5 судебного района Ноябрьского городского суда вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 5 ЯНАО пени за несовременную уплату транспортного налога в сумме 23 736 рублей 30 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество в сумме 1 892 рубля 93 копейки, пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 3 568 рублей 11 копеек и пени по единой налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 980 рублей 81 копейка, всего 30 178 рублей 15 копеек.

В связи с поступившими вооружениями должника ФИО1 относительно его исполнения, судебный приказ отменен определением мирового судьи от 09.10.2020.

18.12.2020 настоящее исковое заявление в форме электронного документа было подано в Ноябрьский городской суд.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предписано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 Кодекса).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Доказательств того, что налоги ФИО1 уплачены своевременно и в полном объеме, суду не представлено.

Из материалов дела следует, что размер недоимки превысил 3 000 рублей только после выставления налоговым органом требования от 15.04.2020 со сроком его добровольного исполнения до 26.05.2020, следовательно, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1, указанный в абзаце 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истекал 26.11.2020. Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании пеней с административного ответчика подано мировому судье судебного участка № 5 судебного района Ноябрьского городского суд 10.08.2020, то есть в установленный законом срок.

В связи с отменой судебного приказа определением судьи от 09.10.2020, МИФНС № 5 18.12.2020, в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, срок обратилась в суд с рассматриваемым административным иском. Указанные обстоятельства подтверждаются протоколом проверки электронной подписи.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, налоговым органом соблюден срок для обращения в суд с настоящим иском.

Как следует из материалов, представленных из ОСП по г. Ноябрьску, судебные приказы №№ 2а-4862-5/2018, 2а-333-1/2020, 2а-560-5/2019 исполнены, возбужденные исполнительные производства окончены. Из уведомления МИФНС № 5 от 31.10.2018 видно, что задолженность по транспортному налогу, взысканному на основании судебного приказа по делу № 2а-1788-5/2018, составила с учетом произведенных платежей 100 717 рублей 74 копейки, что согласуется с карточкой расчета по данному виду налога. Расчет пени произведен налоговым органом с учетом дат фактического исполнения требований исполнительных документов.

При таких обстоятельствах исковые требования налогового органа являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Представленный налоговой инспекцией расчет пеней за рассматриваемые периоды проверен судом и признается верным только в части пени за несвоевременную уплату транспортного налога и земельного налога.

Между тем, расчет пени за несвоевременную уплату налога на имущество и за несвоевременную уплату ЕНВД не соответствует обстоятельствам дела и требованиям законодательства.

Так, заявляя требование о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 года за период с 14.12.2017 по 14.04.2020 в сумме 257 рублей 69 копеек, фактически ее расчет произведен, начиная с 02.12.2017. В соответствии с требованиями законодательства пеня за период с 14.12.2017 по 17.12.2017 (4 дня) составит 1 рубль 36 копеек (1234 х 4 дня х 8,25% : 300), а не 5 рублей 43 копейки, как приведено в расчете (за 16 дней). При том, что пеня за период 02.12.2017 по 13.12.2017 уже взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа. В остальной же части расчет может быть принят судом. Соответственно, пеня за несвоевременную уплату налога на имущество за рассматриваемый период составит 253 рубля 59 копеек.

Из карточки по налогу видно, что обязательство по перечислению единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2015 года исполнено административным ответчиком в полном объеме путем внесения в бюджет следующих платежей – 18.01.2019 в сумме 3 126 рублей 07 копеек, 26.12.2018 в сумме 1 749 рублей 67 копеек, 28.02.2019 в сумме 2 900 рублей 80 копеек, 08.04.2019 в сумме 3 798 рублей 89 копеек, 26.04.2019 в сумме 5 750 рублей 24 копейки, 27.05.2019 в сумме 6 018 рублей 01 копейка, 29.07.2019 в сумме 3 357 рублей 32 копейки.

Инспекцией при осуществлении расчета пени данное обстоятельство учтено не было.

Принимая во внимание, что пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, сумма пени за несвоевременную уплату ЕНВД за 3 квартал 2015 года, исчисленная за период с 28.01.2019 по 28.07.2019 (согласно расчету), составит 564 рубля 31 копейка исходя из следующего расчета:

- за период с 28.01.2019 по 27.02.2019 на сумму недоимки 21 825 рублей 76 копеек – 174 рубля 78 копеек (21825,76 х 31 х 7,75% : 300);

- за период с 28.02.2019 по 07.01.2019 на сумму недоимки 18 924 рубля 46 копеек – 190 рублей 66 копеек (18924,46 х 39 х 7,75% : 300);

- за период с 08.04.2019 по 25.04.2019 на сумму недоимки 15 125 рублей 57 копеек – 70 рублей 33 копейки (15125,57 х 18 х 7,75% : 300);

- за период с 26.04.2019 по 26.05.2019 на сумму недоимки 9 375 рублей 33 копейки – 75 рублей 08 копеек (9375,33 х 31 х 7,75% : 300);

- за период с 27.05.2019 по 28.07.2019 на сумму недоимки 3 357 рублей 32 копейки – 53 рубля 46 копеек ((3357,32 х 21 (27.05.2019-16.06.2019) х 7,75% : 300) + (3357,32 х 42 (17.06.2019-28.07.2019) х 7,5% : 300)).

Учитывая взысканную в ходе исполнительного производства сумму по судебному приказу по делу № 2а-917-5/2020, а также списания и перерасчет, с административного ответчика в пользу налоговой инспекции подлежат взысканию пени: за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2018 годы в сумме 18 852 рубля 13 копеек, за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год в сумме 253 рубля 59 копеек, за несвоевременную уплату земельного налога за 2014-2017 годы в сумме 2 085 рублей 98 копеек, за несвоевременную уплату единого налога на вменённый доход за 3 квартал 2015 года в сумме 562 рубля 08 копеек.

В остальной части административных исковых требований надлежит отказать.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 853 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: <адрес> проживающего по адресу: <адрес>:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2018 годы в сумме 18 852 (восемнадцать тысяч восемьсот пятьдесят два) рубля 13 копеек №

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год в сумме 253 (двести пятьдесят три) рубля 59 копеек (№);

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014-2017 годы в сумме 2 085 (две тысячи восемьдесят пять) рублей 98 копеек (№);

- пени за несвоевременную уплату единого налога на вменённый доход за 3 квартал 2015 года в сумме 562 (пятьсот шестьдесят два) рубля 08 копеек.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Ноябрьск государственную пошлину в размере 853 (восемьсот пятьдесят три) рубля.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа путем подачи апелляционной жалобы через Ноябрьский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: ...

...

...