Решение № 2А-244/2025 2А-244/2025~М-125/2025 М-125/2025 от 2 сентября 2025 г. по делу № 2А-244/2025

Дело № 2а-244/2025

УИД 48RS0015-01-2025-000202-67


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 сентября 2025 года г. Лебедянь Липецкой области

Лебедянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Шабановой Е.А.,

при секретаре Забабуриной М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Управления ФНС по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени за неуплату причитающихся сумм налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 32 396 руб. 36 коп.

Заявленные требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщики (<данные изъяты>). Согласно выписке из ЕГРИП с 12.02.2019 г. по 08.09.2022 г. являлся индивидуальным предпринимателем и с 2021 г. применял упрощенную систему налогообложения (УСН), а также патентную систему налогообложения (ПСН) по виду деятельности «транспортно-экспедиционные услуги» с физическим показателем 1 автомобиль. Грузовых автомобилей в собственности не имеет. 09.06.2022 г. ИП ФИО1 была представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с нулевыми показателями. Налоговая декларация по УСН за 2021 г. также была представлена с нулевыми показателями. Налоговым органом в соответствии с требованиями ст.ст.87, 88 НК РФ была проведена камеральная проверка, в ходе которой установлено, что ИП ФИО1 занизил налоговую базу и не отразил в представленной декларации сумму полученных доходов от предпринимательской деятельности, не подпадающей под патентную систему налогообложения, так как по данным расчетных счетов за 2021 год сумма доходов, полученных от выполнения погрузочно-разгрузочных работ составила 23 373 860 руб. С учетом представленных в ходе камеральной проверки документов и пояснений ФИО1 установлено – сумма исчисленного налога НДФЛ за 2021 год к уплате составляет 650 000 руб. По результатам контрольных мероприятий налоговым органом вынесено решение № 672 от 19.10.2024 г., которое вступило в законную силу 21.11.2022 г., налог на доходы физических лиц за 2021 год к доплате составил 650 000 руб., доначислен штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ (несвоевременная уплата налогов) – 130 000 руб.; в соответствии со ст.119 НК РФ доначислен штраф (несвоевременное представление декларации) – 65 000 руб. Решение № 672 от 19.10.2024 г. налогоплательщиком не обжаловалось.

С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. и согласно сведениям из учетных данных ФИО2 о размере задолженности и пени, при переходе в ЕНС было сформировано отрицательное сальдо в отношении налогоплательщика ФИО1 в размере 871 503 руб. 02 коп., в том числе пени в размере 28 479 руб. 84 коп., которая была образована за несвоевременную уплату:

- налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 650 000 руб., пени – 28 459 руб. 17 коп.;

- транспортного налога за 2021 год в сумме 982 руб., пени – 7 руб. 36 коп.;

- страховых взносов в ПФ за 2022 год в сумме 23 728 руб. 78 коп., пени – 13 руб. 31 коп.

С учетом положений ст.75 НК РФ на сумму образовавшейся задолженности по имущественным налогам по состоянию на 11.04.2024 г. размер пени составляет 32 396 руб. 36 коп.

Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 было выставлено и направлено требование № 3740 от 16.05.2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставление нового требования невозможно.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», вступившим с 01.01.2023 г.,согласно п.З ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, т.е. если до 01.01.2023 г. налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании с физического лица задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, то с 01.01.2023г. в новой редакции налоговый орган обращается в суд в установленный срок если размер отрицательного сальдо превышает/ не превышает 10 000 руб.

Оснований для выставления нового требования у налогового органа не было, так как отрицательное сальдо не переходило в положительное, в связи с чем, у налогового органа не было оснований в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», вступившим с 01.01.2023г., для выставления нового требования об уплате задолженности.

27.05.2024 г. мировым судьей Лебедянского судебного участка № 2 Лебедянского судебного района Липецкой области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета за преиод с 12.09.2023 г. по 11.04.2024 г. в размере 32 396 руб. 36 коп., который бал отменен определением мирового судьи Лебедянского судебного участка № 2 Лебедянского судебного района Липецкой области от 14.10.2024 г.

Однако, до настоящего времени задолженность по налогам и пени за оспариваемые налоговые периоды административным ответчиком не погашена.

Просит в судебном порядке взыскать с ФИО1 пени, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки по состоянию на 11.04.2024 г. в размере 32 396 руб. 36 коп.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления ФНС России по Липецкой области надлежаще извещенный о дате и времени судебного заседания в суд не явился.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенная о дате и времени судебного разбирательства, не явилась.

В соответствии со ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

В соответствии с требованиями ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца – Управления ФНС России по Липецкой области и административного ответчика ФИО1

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно положениям п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В силу в силу ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 227 Кодекса (к таковым, в том числе, относятся и физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), представляют налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) налоговому органу по месту своего учета (месту жительства) не позднее 30 апреля года следующего за отчетным, то есть не позднее 4 мая 2022 года.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (пункт 1 статьи 119 НК РФ).

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 НК РФ).

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

Согласно ч.ч.3-5 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судом установлено, что решением Лебедянского районного суда Липецкой области от 20.05.2025 г. с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 614 749 руб. 22 коп., штраф 130 000 руб., штраф по ст. 119 НК РФ за 2021 года в сумме 65 000 руб., пени на 12.09.2023 года 73 085 руб. 44 коп.

Указанное решение суда вступило в законную силу 01.07.2025 г.

Из содержания указанного решения следует, что при переходе в ЕНС на сумму отрицательного сальдо 871 503 руб. 02 коп. начислено пени на 03.01.2023 г. в сумме 28479 руб. 84 коп., из которых 28459 руб. 17 коп. – за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 650 000 руб.; 7 руб. 36 коп. за неуплату транспортного налога за 2021 год в сумме 982 руб.; 13 руб. 31 коп. – за неуплату страховых взносов за 2022 год в сумме 23728 руб. 78 коп., а также 44 605 руб. 60 коп. пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 г. по 12.09.2023 г. (162 руб. 01 коп. за период с 01.01.2023 г. по 01.01.2023 г. + 32887 руб. 18 коп. за период с 02.01.2023 г. по 23.07.2023 г. =4039 руб. 34 коп. за период с 24.07.2023 г. по 14.08.2023 г. + 7517 руб. 07 коп. за период с 15.08.2023 г. по 12. 09.2023 г.).

Разрешая заявленные административным истцом – Управлением ФНС России по Липецкой области административные исковые требования о взыскании с налогоплательщика ФИО1 пени по состоянию на 11.04.2024 г. в размере 32 396 руб. 35 коп., суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная

размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 было выставлено и направлено требование № 3740 от 16.05.2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Доказательств по исполнению ответчиком обязательств по уплате задолженности по имущественным налогам и отсутствие отрицательного сальдо ЕНС не предоставлен.

Поскольку заявленная ко взысканию задолженность образовалась у налогоплательщика в связи с неуплатой (не полной уплатой) начислений; инспекцией представлен расчет пени по имущественным налогам. Сумма пени ко взысканию по состоянию на 11.04.2024 г. составляет 32 396 руб. 35 коп.: 28479,84 руб. (сумма пени по состоянию на 01.01.2023 г.) + 114028,38 руб. (сумма пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 г. по 11.04.2024 г.) – 110111,87 руб. (сумма пени, в отношении которой уже приняты меры принудительного взыскания).

27.05.2024 г. мировым судьей Лебедянского судебного участка № 2 Лебедянского судебного района Липецкой области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета за период с 12.09.2023 г. по 11.04.2024 г. в размере 32 396 руб. 36 коп., который бал отменен определением мирового судьи Лебедянского судебного участка № 2 Лебедянского судебного района Липецкой области от 14.10.2024 г.

Однако, до настоящего времени задолженность по налогам и пени за оспариваемые налоговые периоды административным ответчиком не погашена.

Так как административный ответчик не представил доказательств, подтверждающих право на освобождение от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ взыскивает с ответчика подлежит взысканию в доход бюджета Лебедянского муниципального государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления ФНС России по Липецкой области пени по состоянию на 11.04.2024 г. в размере 32 396 руб. 36 коп.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>) в доход бюджета Лебедянского района Липецкой области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Лебедянский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.А.Шабанова