Решение № 2А-2514/2025 2А-2514/2025~М-1217/2025 М-1217/2025 от 2 сентября 2025 г. по делу № 2А-2514/2025

<***>

Дело № 2а-2514/25

Мотивированное
решение изготовлено 03.09.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 августа 2025 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Шимковой Е.А., при секретаре Демьяновой Н.А., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании объединенное дело по административным искам Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по *** (далее – ИФНС, административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административными исковыми заявлениямик ФИО1, *** г.р., ИНН ***, проживающему по адресу: ***(далее – административный ответчик, налогоплательщик), в которыхуказано, что административный ответчик состоит на учете в качестве плательщика и имеет задолженность по уплате налога на имущество физических лицза 2022 год. Информация об объекте налогообложения, сумма налога и срок уплаты указан в налоговом уведомлении, направленного в адрес ответчика. Также, административный ответчик является адвокатом, следовательно, плательщиком страховых взносов, в связи с чем обязан самостоятельно уплачивать страховые взносы. В связи с неуплатой в добровольном порядке страховых взносов за расчетный период 2023 год, налоговым органом была выявлена недоимка.В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления и требование об уплате задолженности, однако, задолженность не погашена. Налоговому органу были выданы судебные приказы, которые на основании возражений должника были отмененыопределениями мирового судьи. Учитывая, что задолженность не погашена, ИФНС просит взыскать с административного ответчика следующую задолженность:

1) на общую сумму 51405,43 руб. (том 3, л.д.12-13), в том числе:страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: за 2023 год в размере 45842,00 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2022 год налог в размере 301,00 руб.; сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ: 5262,43 руб. (образованы от суммы недоимки за 2020-2023 год); восстановить срок на обращение в суд с административным иском, поскольку, получили определение об отмене судебного приказа только 09.06.2025;

2) на общую сумму 10602,46 руб. (том 2 л.д. 7) -сумма пеней, начисленных на совокупную задолженность ЕНС за период с 06.02.2024 по 31.05.2024;

3) на общую сумму 11859,22 руб. (том № 1 л.д. 12) - сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, начисленных за период с 01.06.2024 по 29.09.2024, образованы от суммы недоимки за 2020-2023 год.

Определением от 02.07.2025 дела по административным искам Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени, объединены в одно производство (том 2 л.д.70).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в иске просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворении требований ИФНС, указывает, что не получал ни налоговых уведомлений, ни требований; возражает против удовлетворения ходатайства налогового органа о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с административным иском на общую сумму 51405,43 руб.

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), в связи с тем, что неявившиеся лица извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, не сообщили суду о причинах неявки, суд признаёт их явку в судебное заседание необязательной и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего дела, административные дела ***, *** по административным искамИнспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени, а также административные дела ***, *** и *** по заявлениям о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В силу абзаца 1 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Налог на имущество физических лиц, согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1). Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5). Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей (п.6).

Согласно пункту 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 пункта 2).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Судом установлено, что ИФНС получены сведения в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ о том, что ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: квартира КН ***, по адресу ***, доля в праве - 20/100, период владения с *** по н.вр.

В связи с указанным, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, на которое налоговым органом был исчислен налог за расчетный период 2022 год.

Перечень объектов, на которые начислен налог, период, расчет налога приведен в налоговом уведомлении от 01.08.2023 *** на сумму 301,00 руб. (том № 3 л.д. 20), направленном почтой (ФИО2). Согласно сведениям «Почта России» указанное письмо 25.10.2023 возвращено в связи с истечением срока хранения, 10.07.2024 уничтожено.

В силу статьи 165.1 ГК РФ и части 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 53 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Довод административного ответчика об обратном, со ссылкой на судебную практику, не может быть принят во внимание, поскольку, является голословным.

Суд, проверив расчет налога, признает его арифметически верным, ответчиком не оспорен.

Доказательств своевременной оплаты и в полном объеме задолженности административным ответчиком не представлено.

Из материалов дела также установлено, чтоГалаган ФИО3 (ИНН ***) является адвокатом (регистрационный номер в реестре адвокатов ***); статус адвоката действующий (том № 3 л.д. 18,19).

Согласно статье 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 13 НК РФ страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно подпункта 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ, плательщики указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма страховых взносов за расчетный период 2023 год административным ответчиком не уплачена в бюджет, данный факт им не оспорен, в связи с чем, у ФИО1 имеется недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 45842 руб.

Довод административного ответчика о том, что сумма фиксированного платежа несоразмерна сумме полученного им дохода за налоговый расчетный период, не свидетельствует об отсутствии обязанности по уплате данной суммы в бюджет.

При этом, как указано выше, данные страховые взносы уплачиваются плательщиками самостоятельно, без какого-либо расчета и напоминания от налогового органа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ, введенной Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», денежные средства, перечисляемые налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента признаются единым налоговым платежом (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п.8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

С учетом вступивших в силу с 01.01.2023 изменений в НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Начиная с 01 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное в адрес физического лица, содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу пункта 1 статьи 4 указанного ФЗ № 263, Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 3 указанной статьи, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что на основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом было сформировано требованиеот 23.07.2023 ***(том № 3 л.д. 21) об уплате недоимки в размере 125233, 00 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020, 2021, 2022 гг., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020, 2021, 2022 гг., налог на имущество за 2021 г., пени), а также пени в размере 9598,57 руб., которое направлено почтой одним письмом с налоговым уведомлением от 01.08.2023 ***. Срок исполнения до 16.11.2023. В установленный срок указанная задолженность ответчиком не оплачена и доказательств иного суду не представлено.

Начиная с 01.01.2023 требование об уплате задолженности, направленное в адрес физического лица, содержит информацию обо всей сумме отрицательного сальдо, включая задолженность, образовавшуюся по результатам предпринимательской деятельности.

В соответствии с абз. 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления Требования об уплате задолженности, новое Требование и Решение о взыскании не формируются. В этом случае направляется новое заявление о взыскании в суд на прирост долга.

Поскольку налогоплательщику уже было выставлено Требование от 23.07.2023 ***, что после 01.01.2023, следовательно, новое Требование о взыскании недоимки, образованной после его направления, при условии, что на отчетный период Сальдо ЕНС не стало положительным, не формируется.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ, в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье – индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Поскольку налогоплательщик не исполнил обязанность об уплате в бюджеты задолженностей, в связи с чем, ИФНС вынесла решение от 20.11.2023 *** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с неуплатой задолженности в установленный законом срок, установленный в требовании, были начислены пени.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)* количество дней просрочки* 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Административным истцом взыскивается сумма пеней, начисленных за период с 28.11.2023 по 05.02.2024 в размере 5262,43 руб. (том № 3 л.д. 4-14), образованные от следующей задолженности:

- по страховым взносам на ОПС за 2020 год от суммы недоимки 32448 руб. – 1189,76 руб., за 2021 год от суммы недоимки 32448 руб. – 1189,76 руб., за 2022 год от суммы недоимки 34445 руб. – 1262,98 руб.,

- по страховым взносам на ОМС за 2020 год от суммы недоимки 8426 руб. – 308,95 руб., за 2021 год от суммы недоимки 8426 руб. – 308,95 руб., за 2022 год от суммы недоимки 8 766 руб. – 321,42 руб.,

- по страховым взносам за 2023 год от суммы недоимки 45842 руб. – 660,12 руб.,

- по налогу на имущество за 2021 год от суммы недоимки 274 руб. – 10,05 руб., за 2022 год за период с 02.12.2023 (начислен налог 301,00 руб.) по 05.02.2024 от суммы недоимки 301 руб. – 10,44 руб.

Также суммы пеней, начисленных за период с 06.02.2024 по 31.05.2025, от суммы недоимки 171376 руб. (налог на имущество за 2021 год – 274 руб., за 2022 год – 301 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год – 32448 руб., за 2021 год – 32448 руб., за 2022 год – 34445 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год – 8426 руб., за 2021 год - 8426 руб., за 2022 год – 8766 руб., страховые взносы за 2023 год – 45842 руб.) в размере 10602, 46 руб. (том № 2 л.д. 4-7).

Также суммы пеней, начисленных за период с 01.06.2024 по 29.09.2024 в размере 11859,22 руб. (том № 1 л.д. 5-14), образованные от следующей задолженности:

- по страховым взносам на ОПС за 2020 год от суммы недоимки 32448 руб. – 2245,40 руб., за 2021 год от суммы недоимки 32448 руб. – 2245,40 руб., за 2022 год от суммы недоимки 34445 руб. – 2383,59 руб.,

- по страховым взносам на ОМС за 2020 год от суммы недоимки 8426 руб. – 583,08 руб., за 2021 год от суммы недоимки 8426 руб. – 583,08 руб., за 2022 год от суммы недоимки 8 766 руб. – 606,61 руб.,

- по страховым взносам за 2023 год от суммы недоимки 45842 руб. – 3172,27 руб.,

- по налогу на имущество за 2021 год от суммы недоимки 274 руб. – 18 96 руб., за 2022 год от суммы недоимки 301 руб. – 20,83 руб.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, для определения правомерности начисления и взыскания пеней, необходимо установить были ли налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, не утрачено ли право на их взыскание налоговым органом.

Судом установлено, что вступившим в законную силу 09.11.2021решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 23.09.2021 по делу *** в пользу ИФНС с ФИО1 взыскана основная сумма по страховым взносам на ОПС за 2020 год – 32448 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 год – 8426 руб. По делу выдан исполнительный лист ФС ***, на основании которого в Кировском РОСП г. Екатеринбурга ГУ ФССП России по Свердловской области возбуждено исполнительное производство *** от 10.12.2021.

Также вступившим в законную силу 29.07.2025решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 26.02.2025 по делу *** с учетом апелляционного определения от 29.07.2025 судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда с ответчика взысканы основные суммы: страховые взносы на ОПС за 2022 год – 34445 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год – 8766 руб., налог на имущество за 2021 год – 274 руб.

Основная сумма по налогу на имущество за 2022 год и по страховым взносам за 2023 год взыскиваются в настоящем деле (том № 3 л.д. 12-13).

Вместе с тем, во взыскании основных сумм по страховым взносам за 2021 год на ОПС и ОМС апелляционным определением от 29.07.2025 по делу *** было отказано, следовательно, начисление пени на данные суммы необоснованно.

Учитывая изложенное, размер пени следующий:

- за период с 28.11.2023 по 05.02.2024 - 3763,72 руб.,

- за период с 06.02.2024 по 31.05.2024 – 8073,72 руб. (от суммы недоимки 130502 руб. – налог на имущество 2021, 2022 гг., страховые взносы на ОПС и ОМС 2020, 2022 гг., страховые взносы за 2023 г.),

- за период с 01.06.2024 по 29.09.2024 – 9030,74 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно подп. 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что 25.03.2024, 24.06.2024 и 21.10.2024Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлениями о выдаче судебных приказов о взыскании с ответчика недоимки, которая взыскивается в настоящем деле.

ИФНС обратилась к мировому судье в установленный статьей 48 НК РФ срок. Кроме того, как указано ранее, в случае увеличения суммы отрицательного сальдо направляется новое заявление о взыскании в суд на прирост долга.

Согласно материалам дела, мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга выданы следующие судебные приказы о взыскании задолженности с ФИО1:

- 01.04.2024 судебный приказ *** взыскании суммы задолженности: налога на имущество за 2022 год – 301 руб., пени – 5262,43 руб., страховые взносы за 2023 – 45 842 руб.; отменен определением судьи от 21.10.2024;

- 01.07.2024 судебный приказ *** о взыскании суммы задолженности - пени в размере 10602,46 руб. отменен определением от 03.10.2024;

- 28.10.2024 судебный приказ *** взыскании суммы задолженности – пени в размере 11859,22 руб.; отменен определением от 26.11.2024.

В силу абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящими исками о взыскании задолженности истец обратился 14.03.2025, 24.03.2025, что в установленный срок.

Вместе с тем, административный иск (том № 3 л.д. 4-14) ИФНС подан 18.06.2025, что по истечении шести месяцев (с даты определения об отмене судебного приказа - 21.10.2024).

В административном иске заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд, поскольку, при проведении персонифицированной сверки поступлений ФНС России и ФССП России был установлен факт окончания исполнительного производства в связи с отменой судебного приказа *** от 01.04.2024, после чего, налоговым органом была запрошена копия определения об отмене судебного приказа,которая была получена 09.06.2025.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании недоимки может быть восстановлен судом.

Аналогичные требования установлены в части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Разрешая ходатайство, руководствуясь положениями пункта 5 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 КАС РФ, суд исходит из следующего.

В силу части 3 статьи 123.7 КАС РФ копии определения об отмене судебного приказа направляются взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения.

Согласно материалам дела мирового судьи ***, сведения о получении/направлении ИФНС копии определения об отмене судебного приказа от 21.10.2024 в установленный выше срок – в деле отсутствуют.

При этом, само обстоятельство не направления взыскателю в шестимесячный срок копии определения об отмене судебного приказа, уже создает для взыскателя объективные препятствия, исключающие возможность обращения в суд с административным исковым заявлением в установленный срок (Кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 24.11.2021 N 88а-17710/2021).

Следует отметить, что, обязанность по уплате страховых взносов за 2023 год, заявленная в деле 2а-1350/2024 и в настоящем деле (том 3), подлежала исполнению административным ответчиком самостоятельно и в установленный законом срок, без какого-либо участия ИФНС.

А в отношении налога на имущество физических лиц за 2022 год, заявленного в деле 2а-1350/2024 и в настоящем деле (том 3), налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию данной задолженности, явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск

В связи с указанным, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по страховым взносам за 2023 год, налога на имущество за 2022 год, суммы пеней (от недоимки за 2020 – 2023 гг.) - пропущен по уважительной причине, следовательно, подлежит восстановлению.

Возражения административного ответчика против восстановления административному истцу данного срока суд находит несостоятельными, поскольку, в данном случае срок пропущен не по вине налогового органа.

Доказательств оплаты задолженности в полном объеме либо освобождения от уплаты ответчик суду не представил.

При таких обстоятельствах, требования ИФНС подлежат удовлетворению частично, с административного ответчика надлежит взыскать следующую задолженность:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб.

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2022 год налог в размере 301,00 руб.

- пени за период 28.11.2023 по 29.09.2024 в общей сумме 20868,18 руб., в том числе:

за период 28.11.2023 по 05.02.2024 в размере 3763,72 руб.,

за период с 06.02.2024 по 31.05.2024 в размере 8073,72 руб.,

за период с 01.06.2024 по 29.09.2024 в размере 9030,74 руб.

Учитывая изложенное, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в общей сумме 67011,18 руб. (45842+301+3763,72+20868,18).

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 67011,18руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 000 руб.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета. С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы нужно перечислять единым платежным документом. Все платежи, администрируемые налоговыми органами подлежат уплате на отдельный казначейский счет, открытый в Казначейство России (ФНС России).

Данный счет применятся вне зависимости от места постановки на учет налогоплательщика или места нахождения объекта налогообложения.

Согласно части 2 статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 227, 175-186, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ***, в доход соответствующих бюджетов задолженность в общей сумме67011,18 руб.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме подачей апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья /<***>/ Е.А. Шимкова