Решение № 2А-304/2018 2А-304/2018~М-340/2018 М-340/2018 от 26 сентября 2018 г. по делу № 2А-304/2018

Дело № 2а-304/2018

Кизеловского городского суда

Пермского края


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 сентября 2018 года Кизеловский городской суд Пермского края в составе: председательствующего судьи Рыловой Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Верзаковой Ю.Р.,

с участием представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю ФИО1, действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Кизеле Пермского края дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании земельного налога за 2014 и 2016 годы, налога на имущество физических лиц за 2016 год и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО2 является собственником трех земельных участков расположенных на территории города Кизела. В установленный законом срок ФИО2 обязан был уплатить земельный налог за 2014 и 2016 года. Кроме того, ФИО2 является собственником шести объектов недвижимости, расположенных на территории города Кизела. В установленный законом срок административный ответчик налог на недвижимость за 2016 год не оплатил. Просит взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2014, 2016 год в сумме 4 659 руб. 80 коп. ( ОКТМО 57623460); - пени по земельному налогу в сумме 14 руб.18 коп. (ОКТМО 57623460);

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 12 656 руб. 41 коп. (ОКТМО 57623460 ); - пени по налогу на имущество физических лиц в размере 38 руб.29 коп. (ОКТМО 57623460).

Недоимку по земельному налогу за 2014, 2016 год в сумме 21 992руб. 39 коп. (ОКТМО 57623101); - пени по земельному налогу в сумме 66 руб. 93 коп. (ОКТМО 57623101) ;

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 202 474 руб. 64 коп. (ОКТМО 57623101); пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 616 руб. 19 коп. (ОКТМО 57623101).

В судебном заседании представитель административного ответчика МР ИФНС службы № 2 по Пермскому краю ФИО1 на удовлетворении требований настаивает, пояснила, что в налоговый орган ежегодно из органов государственной регистрации недвижимости поступают сведения о наличии в собственности налогоплательщика объектов недвижимости, которые поименованы в исковом заявлении. У каждого объекта установлена инвентарная стоимость, на основании которой исчисляется налог на имущество и земельный налог. Так как у налогоплательщика имеется всё перечисленное имущество в собственности, то у него возникает обязанность уплачивать налоги. Сведения о том, что данные объекты не принадлежат налогоплательщику, в налоговый орган не поступали. Налог в установленный срок и в установленном размере не оплачен. Земельный налог налогоплательщиком не уплачен за 2014 и 2016 год. Срок уплаты земельного налога 01.12.2017 года и, начиная с 02.12.2017 года исчисляются пени. Налог на имущество физических лиц начислялся на шесть объектов недвижимости, находящихся в собственности административного ответчика. Срок оплаты налога до 01.12.2017 года и пеня исчисляется с 02.12.2017 года за 2016 год. Сведений о том, что объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес> снят с регистрационного учета в налоговый орган не поступало, а потому оснований для сложения налога на имущество физических лиц по данному объекту не имеется.

Административный ответчик ФИО2 иск не признал, считает, что налоговый орган повторно взыскивает с него земельный налог, так как за 2014 год он взыскивался судебным приказом от 17.03.2016 года, за 2016 год судебным приказом от 27.03.2018 года и это подтверждается представленными документами. Кроме того, налоговый орган необоснованно начисляет налог на здание, расположенное по адресу: <адрес>, так как данное строение уничтожено огнем. В 2016 году он обращался с этим вопросом к начальнику Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 и в результате был произведен перерасчет налога.

Выслушав пояснения участвующих в деле лиц, изучив материалы дела, материалы гражданских дел о выдаче судебных приказов, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п. 2 ст. 11, ст. 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. Пунктом 5 данной статьи установлено, что за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 57 Налогового Кодекса РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

Согласно статьи 391 Налогового Кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В силу статьи 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 402 Налогового Кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии со статьей 404 Налогового Кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом ( ст. 409 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом в собственности ФИО2 в 2014 и 2016 году имелись земельные участки, расположенные по адресу: <адрес> кадастровый номер №, по <адрес> кадастровый номер №, по <адрес> кадастровый номер №.

С учетом указанного, в силу п. 1 ст. 388 НК РФ ввиду того, что ФИО2 является собственником указанных выше земельных участков, он является плательщиком земельного налога и был обязан уплатить земельный налог (ч. 7 ст. 396 НК РФ) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, поскольку в силу ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, исчисляется налоговым органом.

Кроме того, ФИО2 в 2016 году являлся собственником зданий и сооружений, расположенных по адресу: <адрес> инвентаризационная стоимость в 2016 году - 549 731,00 руб.; строения, расположенного по адресу: <адрес> инвентаризационная стоимость 4 027 307,00 руб.; строения, расположенного по адресу: <адрес>. Инвентаризационная стоимость - 2 424 773, 00 руб.; строения, расположенного по адресу: <адрес> инвентаризационная стоимость составляет 1 807 652,00 руб.; строения, расположенного по адресу: <адрес> инвентаризационная стоимость 1 375 546,00 руб.; строения, расположенного по адресу: <адрес> инвентаризационная стоимость 1 273 292,00 руб.

Таким образом, поскольку ФИО2 является собственником указанного выше имущества, он является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан был уплатить налог на основании налогового уведомления направленного налоговым органом.

Административным истцом ФИО2 было направлено уведомление об уплате земельного налога на объекты налогообложения со сроками уплаты ( л.д. 16).

Данное требование административным ответчиком в добровольном порядке своевременно не исполнено.

Как следует из материалов дела, ФИО2 было направлено требования № по состоянию на 13 декабря 2017 года об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере 283 953,80 руб., в том числе по налогам и сборам 275 654, 44 руб. со сроком исполнения до 30.01.2018 года, что подтверждается реестрами почтовых отправлений.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Кизеловского судебного района Пермского края от 27 марта 2018 года по заявлению МР ИФНС № 2 по Пермскому краю с ФИО2 была взыскана задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 244 980, 32 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кизеловского судебного района данный приказ был отменен в связи с поступившим заявлением административного ответчика о несогласии с судебным приказом ( л.д.10).

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате спорных налогов в 2014 году и 2016 году, суду не представлено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Из расчета пени (л.д. 18-20) следует, что налог на имущество и земельный налог административным ответчиком в установленный законом срок до 01.12.2017 года не уплачен и, начиная с 02.12.2017 года исчислена налоговым органом пеня в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, поскольку административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены обязанности налогоплательщика, административным истцом соблюден установленный законом срок обращения в суд с требованиями о взыскании налогов, суд считает заявленные административным истцом требования обоснованными, поэтому требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика в части того, что налоги им уплачены, а земельный налог взыскан налоговым органом повторно, суд считает несостоятельными, поскольку представленные административным ответчиком квитанции об уплате налогов, копии налоговых требований и уведомлений об оплате налогов касаются других налоговых периодов.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Кизеловского судебного района от 10 июня 2016 года о взыскании земельного налога и транспортного налога не исполнен и 18.10.2016 года окончен исполнением в связи с невозможностью взыскания.

Несостоятелен также довод ответчика и в части того, что налоговым органом необоснованно начислен налог на строение, расположенное по адресу: <адрес>, которое было уничтожено огнем, поскольку данное строение не снято налогоплательщиком в установленном порядке с регистрационного учета. Указанное было отмечено в письме налогового органа в ответ на обращение административного ответчика за № от 29.12.2016 года, в котором было указано на то, что представленная справка не является основанием для перерасчета налога на имущество физических лиц в отношении нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> в соответствии с п. 18 ст. 5 Инструкции МНС РФ от 02.11.1999 года № 54 по применению Закона РФ « О налогах на имущество физических лиц».

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 5 625 руб. 18 коп. в доход местного бюджета Кизеловского муниципального района

Руководствуясь ст. ст.177-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю задолженность по земельному налогу за 2014, 2016 год в сумме 4 659 руб. 80 коп. ( ОКТМО 57623460); - пени по земельному налогу в сумме 14 руб.18 коп. (ОКТМО 57623460);

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 12 656 руб. 41 коп. (ОКТМО 57623460 ); - пени по налогу на имущество физических лиц в размере 38 руб.29 коп. (ОКТМО 57623460).

Недоимку по земельному налогу за 2014, 2016 год в сумме 21 992руб. 39 коп. (ОКТМО 57623101); - пени по земельному налогу в сумме 66 руб. 93 коп. (ОКТМО 57623101) ;

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 202 474 руб. 64 коп. (ОКТМО 57623101);пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 616 руб. 19 коп. (ОКТМО 57623101).

Всего взыскать 242 518 руб. 83 коп. ( Двести сорок две тысячи пятьсот восемнадцать рублей 83 коп.), с перечислением на счет № 40101810700000010003 в ГРКЦ ГУ Банк России по Пермскому краю, г. Пермь, БИК 045773001, получатель- ИНН <***>/КПП 591101001 УФК по Пермской области ( Межрайонная ИФНС России № 2 по Пермскому краю), ОКТМО 57623460. Земельный налог : КБК налога 18210606043101000110, КБК пени 18210601030102100110, ОКТМО 57623101. Земельный налог : КБК налога 18210606043131000110, КБК пени 182106060431321000110; налог на имущество физических лиц : КБК налога 18210601030131000110, КБК пенни 182106010301321000110.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета Кизеловского муниципального района в сумме 5 625 руб. 18 коп. ( Пять тысяч шестьсот двадцать пять рублей 18 копеек).

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой через Кизеловский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий:

Судья: (подпись) Н.Н. Рылова

ВЕРНО:

Судья: Н.Н. Рылова

Секретарь: Ю.Р. Верзакова