Решение № 2А-149/2019 2А-15/2020 2А-15/2020(2А-149/2019;)~М-155/2019 М-155/2019 от 28 января 2020 г. по делу № 2А-149/2019

УИД ___

производство № ___


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 января 2020 года в с. Павино Павинский районный суд ... в составе председательствующего судьи Мочаловой Т.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ___ по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам с физических лиц за 2017 год, и штрафов за несвоевременное предоставление деклараций по упрощенной системе налогообложения за 2013-2014 годы,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы ___ по ... обратилась в Павинский районный суд ... с административным исковым заявлением к ФИО1, просила взыскать с административного ответчика недоимку по: транспортному налогу с физических лиц в размере 1964 руб., пени 31,75 руб.; земельному налогу в размере 257 руб.; штрафов за несвоевременное предоставление деклараций по упрощенной системе налогообложения за 2013-2014 годы в размере 2000 руб., а всего 4252,75 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1, имеющий в собственности транспортные средства и земельный участок является плательщиком транспортного и земельного налога. За налоговый период 2017 год ФИО1 были начислены транспортный и земельный налог, о чем направлено налоговое уведомление ___ от "__"__ с указанием периода начисления налогов и установлением срока для добровольной уплаты. В связи с неуплатой в установленный налоговым органом срок, по транспортному налогу начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за период с "__"__ по "__"__ в размере 31,75 руб. ФИО1 было направлено требование от "__"__ ___ со сроком исполнения до "__"__, которое административным ответчиком не исполнено.

Так же, в период с "__"__ по "__"__ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За 2013 и 2014 годы несвоевременно представил декларации по упрощенной системе налогообложения, за что решениями налоговой инспекции был дважды привлечен к административной ответственности с назначением наказания в виде штрафа, общая сумма которых составила 2000 руб. В связи с неуплатой штрафов ФИО1 были направлены требования ___, ___ от "__"__ со сроком исполнения до "__"__, которые до настоящего времени не исполнены.

Определением судьи от "__"__ сторонам установлен срок до "__"__ г. для предоставления в суд направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, а так же в срок до "__"__ - дополнительных документов, содержащих объяснения по существу требований и возражений в обоснование своей позиции, без содержания ссылок на доказательства, которые не были представлены в срок до "__"__.

При подготовке дела к судебному разбирательству административный истец представил письменное заявление, в котором просил суд принять отказ от исковых требований в части взыскания задолженности по земельному налогу в размере 257 рублей, так как административный ответчик уплатил указанную задолженность после подачи настоящего административного иска в суд.

Административный ответчик "__"__ представил в суд возражения, в которых указывает, что земельный налог был им уплачен "__"__ через портал государственных услуг, однако подтверждающих доказательств суду не представил. Считает, что декларации по упрощенной системе налогообложения за 2013-2014 годы представил своевременно, в подтверждение чего представил акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам за период с "__"__ по "__"__ ___ по состоянию расчетов на "__"__ по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент и налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, содержащий нулевые показатели сумм. В связи с трудным финансовым положением просил предоставить рассрочку по транспортному налогу. Не возражает против рассмотрения дела в упрощенном порядке.

Дело в отсутствие возражений сторон рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

На основании определения суда от 29 января 2020 года, производство по административному иску в части требований о взыскании задолженности по земельному налогу прекращено в связи с отказом представителя административного истца от иска и принятия такого отказа судом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ, конкретизировано в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 имеет в собственности транспортные средства и земельный участок, ему за 2017 год был исчислен транспортный налог в размере 1964 руб. направлено "__"__ через сервис "Личный кабинет" налоговое уведомление ___ от "__"__ по сроку уплаты до "__"__ (л.д. 13,14,16).

В связи с неуплатой в срок налогов, были начислены пени по транспортному налогу за период с "__"__ по "__"__ в размере 31,75 руб. (л.д. 15), через сервис "Личный кабинет" направлено требование ___ от "__"__ по сроку уплаты до "__"__ (л.д. 11,14). Административным ответчиком не представлено доказательств исполнения требования до настоящего времени.

Расчет суммы транспортного налога и пени по транспортному налогу является математически верным, произведенным с учетом требований закона. Доказательств по уплате налога административным ответчиком не представлено. Рассрочка задолженности транспортного налога в соответствии со ст. 189 КАС РФ может быть предоставлена должнику по его заявлению в порядке исполнения решения суда.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 346.19 НК РФ признается календарный год.

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (пункт 1). Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (пункт 2).

Пункт 1 статьи 119 НК РФ закрепляет, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя был зарегистрирован в инспекции "__"__, снят с учета "__"__ (л.д. 18 - 21). За несвоевременное представление деклараций по упрощенной системе налогообложения за 2013-2014 годы решениями налогового органа ___ и ___ от "__"__ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере по 1000 руб. по каждому решению (л.д. 22-29). "__"__ налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования от "__"__ ___ и ___ по сроку погашения задолженности по штрафам до "__"__, которые административным ответчиком не исполнены до настоящего времени (л.д. 6-10). Представленный административным ответчиком акт сверки от "__"__ не свидетельствует о своевременной подаче в налоговый орган деклараций по УСН за 2013-2014 годы.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ). Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Общая сумма недоимки по налогу, пени, штрафа, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 3000 рублей после требования ___, срок исполнения которого - до "__"__.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы ___ по ... в пределах шестимесячного срока обратилась к мировому судье судебного участка ___ Павинского судебного района ... о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному, земельному налогу, пени, штрафов.

"__"__ мировым судьей судебного участка ___ Павинского судебного района ... вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному, земельному налогу, пени, штрафов (л.д.5).

После отмены судебного приказа сумма транспортного налога, пени по транспортному налогу, штрафов за несвоевременное представление деклараций, ФИО1 до настоящего времени не уплачены (л.д. 30-31).

Межрайонная ИФНС России ___ по ... обратилась с указанным административным иском в Павинский районный суд "__"__, то есть с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд.

Установленные по делу обстоятельства являются основанием для удовлетворения административного искового заявления налогового органа.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в том числе по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) - абз. 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Учитывая, что Межрайонная ИФНС России ___ по ... в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ размере подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета Павинского муниципального района.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 -180, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России ___ по ... к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, "__"__ года рождения, уроженца ..., ИНН ___, зарегистрированного по адресу: ... пользу Межрайонной ИФНС России ___ по ... недоимку по: транспортному налогу в размере 1964 (одна тысяча девятьсот шестьдесят четыре) руб., пени в размере 31 (тридцать один) руб. 75 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф в размере 2000 (две тысячи) руб., а всего подлежит взысканию 3995 (три тысячи девятьсот девяносто пять) рублей 75 копеек на счет получателя: ___, Банк получателя: Отделение КОСТРОМА, БИК Банка: ___, Получатель УФК по ... (Межрайонная ИФНС России ___ по ...), ИНН ___, КПП ___).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Павинского муниципального района ... государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в ... областной суд через Павинский районный суд ... в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья