Решение № 2А-6215/2024 2А-656/2025 2А-656/2025(2А-6215/2024;)~М-5414/2024 М-5414/2024 от 26 февраля 2025 г. по делу № 2А-6215/2024

50RS0033-01-2024-009190-19

№ 2а-656/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2025 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Андреевой В.Е.,

при секретаре Рукавицыной В.Н.,

с участием представителя административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО2 ФИО11 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> руб. за период 2022 г., задолженности по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб. за 2022 г., пени в сумме <данные изъяты>. за период с 13.08.2023 г. по 11.12.2023 г., а всего <данные изъяты>.

В судебном заседании представитель административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО1 поддержала заявленные требования и пояснила, что ФИО4, как собственник транспортного средства <данные изъяты>, №, обязан уплатить транспортный налог за 2022 г., как собственник квартиры, расположенной по адресу<адрес> уплатить налог на имущество за период 2022 г. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 108708254 от 09.08.2023 г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 г. Однако в добровольном порядке сумма задолженности ФИО3 не уплачена. Также, исходя из сведений ЕНС, за налогоплательщиком имеется задолженность по пени в сумме <данные изъяты>. за период с 13.08.2023 г. по 11.12.2023 г. (в административном иске ошибочно указан период пени с 13.08.2023 г. по 11.12.2024 г.)

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Выслушав пояснение представителя административного истца, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ. Административному ответчику направлено требование со сроком уплаты до 15.06.2023 г.

05.06.2024 г. определением мирового судьи судебного участка № 172 Орехово-Зуевского судебного района Московской области отменен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пени. В суд административный иск поступил 29.11.2024 г., т.е. без пропуска срока для обращения в суд.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица

В соответствии с п.2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено и подтверждено совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что ФИО3 на период 2022 г. являлся собственником следующего имущества: транспортного средства марки <данные изъяты>, квартиры, расположенной по адресу: <адрес> Данные факты подтверждены сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.16).

Задолженность по транспортному налогу за 2022 г.:

<данные изъяты> – 450 (налоговая база) х 150 (ставка налога) х12/12 (количество месяцев владения в году) = <данные изъяты>.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г.:

- квартира – 1572723 руб. (кадастровая стоимость) х1/4 (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка) х 12/12 х 1.1 = <данные изъяты>.

В соответствии с направленным в адрес налогоплательщика налоговым уведомлением № 108708254 от 09.08.2023 г. на ФИО3 возложена обязанность уплатить транспортный налог и налог на имущество не позднее 01.12.2023 г. Уведомление налогового органа в установленный срок ФИО3 исполнено не было, в связи с чем налогоплательщику было направлено требование № 705 по состоянию на 16.05.2023 г. об оплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку ФИО3 задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 г. не оплатил, соответственно, требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Что касается взыскания пени, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ с 01.01.2023 г. пени учитываются в отдельной карточке налоговых обязательств без разбивки по видам налогов и начисляются на всю сумму отрицательного сальдо.

Исходя из представленного расчета, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе на ЕНС, составила <данные изъяты>. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме <данные изъяты>., в том числе пени <данные изъяты>. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 5827 от 11.12.2023 г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты> коп.

Расчет пени для включения в иск рассчитывается следующим образом <данные изъяты>. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) – <данные изъяты>. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= <данные изъяты>.

Анализируя изложенные доказательства, суд считает, что налоговым органом произведен расчет налога, исходя из периода владения транспортным средством и недвижимым имуществом административным ответчиком, что подтверждается налоговым уведомлением о расчете задолженности по налогу на транспортное средство и на имущество, которые в налоговый период были зарегистрированы на имя административного ответчика.

Учитывая вышеизложенное, суд считает заявленные МРИ ФНС России №10 по Московской области требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск удовлетворен в полном объеме, МРИ ФНС России № 10 по Московской области в силу ст. 333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области со ФИО2 ФИО12, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, задолженность по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> рубля за 2022 г., задолженность по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> за 2022 г., пени в сумме <данные изъяты> за период с 13.08.2023 г. по 11.12.2023 г., а всего <данные изъяты>.

Взыскать со ФИО2 ФИО13 государственную пошлину в сумме <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Андреева В.Е.

Мотивированное решение изготовлено 06 марта 2025 года.