Решение № 2А-3547/2024 2А-470/2025 2А-470/2025(2А-3547/2024;)~М-2828/2024 М-2828/2024 от 22 января 2025 г. по делу № 2А-3547/2024

№2а-470/2025

УИД: 62RS0002-01-2024-004741-62


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2025 года г.Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего - судьи Сёминой Е.В.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Рязанской области – ФИО1, действующего на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ

при секретаре судебного заседания Страшенко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО2 о взыскании Единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании Единого налогового платежа, свои требования мотивируя тем, что ФИО2 ИНН № в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 46 629 руб. 24 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 22 822 руб. 18 коп., в том числе налог – 750 руб. 00 коп., пени – 22072 руб. 18 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 22 072 руб. 18 коп., транспортный налог в размере 750 руб. 00 коп. за 2022 год.

Согласно сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ административный ответчик в 2022 году являлся собственником следующих транспортных средств:

Автомобили легковые: <данные изъяты>, дата регистрации права 14.09.2018, дата снятия с регистрации 08.04.2023, мощность ЛС 75.

Расчет транспортного налога за 2022 г. отражен в административном исковом заявлении.

Итого общая сумма транспортного налога за 2022 г. составляет: 750 руб. 00 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых, взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общем размере 22 072 руб. 18 коп., что подтверждается «Расчетом пени».

ФИО2, согласно выписке из ЕГРИП была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ

На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо для начисления пени в размере 27 073 руб. 26 руб. в связи с неуплатой (не полной уплатой) начислений, которые указаны в административном исковом заявлении.

Факт наличия указанной задолженности подтверждается мерами взыскания по статье 47,48 НК РФ ранее принятыми налоговым органом.

Непогашенный остаток задолженности по страховым взносам ОМС за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 214 руб. 93 коп. взыскан, в порядке ст. 47 НК РФ Постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ

Формула для расчета пени: сумма недоимки * ключевая ставка ЦБ * 1 / 300 * количество календарных дней просрочки.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ отражена в административном исковом заявлении.

Итого задолженность по пени, в условиях ЕНС, т.е. за период с 01.01.2023 г. по 01.04.2024 г. составила 4 580 руб. 84 коп. – 538 руб. 63 коп. (погашено) = 4 042 руб. 20 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, то есть с 01.07.2018 г. по 01.01.2023 г. составила 19 159 руб. 81 коп., что подтверждается расчетом пени в приложении и мерами взыскания в порядке ст. 48 НК РФ, ст. 47 НК РФ.

Расчет пени для включения в административное исковое заявление: 19 159 руб. 81 коп. (сальдо по пени с 01.07.2018 по 01.01.2023) + 4 042 руб. 20 коп. (сальдо по пени с 01.01.2023 по 01.04.2024) – 1 129 руб. 83 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания ст. 47, 48 НК РФ) = 22 072 руб. 18 коп.

Налоговое уведомление № 62727439 от 24.07.2023 г., содержащее расчет суммы имущественных налогов физического лица направлено по почте заказным письмом.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено по почте заказным письмом требование об уплате ЕНП (задолженности по налогам и пени) № от ДД.ММ.ГГГГ г., с указанием расчёта суммы, подлежащей уплате в бюджет.

Должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Управление ФНС России по Рязанской области обратилась к Мировому судье судебного участка № 60 судебного района Московского районного суда г. Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № 60 судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам, за счет имущества физического лица в размере 22 822 руб. 18 коп. с ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ определением и.о. мирового судьи судебного участка № 60, мировым судьей судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г. Рязани судебный приказ № отменен.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО2 Единый налоговый платеж в размере 22 822 руб. 18 коп., в том числе:

Сумму транспортного налога в размере 750 руб. 00 коп. за 2022 год;

Пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 22 072 руб. 18 коп. за период с 01.07.2018 г. по 01.04.2024 г.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области – ФИО1 в судебном заседании заявленные административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела от неё не поступало, причины неявки суду не известны.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, выслушав представителя административного истца, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статье 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупности обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупности обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ). Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Рязанской области от 22.11.2002 №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области». Уплата налога производится вне зависимости от того, эксплуатируется транспортное средство или нет (п.2 ст.4 указанного Закона).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы, налоговой ставки, с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа месяцев (в том числе неполных), в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п.2 и 3 ст.362 НК РФ).

Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения транспортного средства не более чем за три налоговых периода на основании налогового уведомления. Налоговое уведомление направляется налогоплательщику налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. и 3 ст.363 НК РФ) в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п.2 ст. 52 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО2 в 2022 году являлась собственником легкового автомобиля <данные изъяты>, дата регистрации права 14.09.2018, дата снятия с регистрации 08.04.2023, мощность ЛС 75.

Расчет транспортного налога за 2022 г. отражен в административном исковом заявлении, проверен судом и признан верным.

Итого общая сумма транспортного налога за 2022 г. составляет: 750 руб. 00 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых, взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общем размере 22 072 руб. 18 коп., что подтверждается «Расчетом пени».

ФИО2, согласно выписке из ЕГРИП была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 28.03.2011 г. по 03.08.2021 г.

На 01.01.2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо для начисления пени в размере 27 073 руб. 26 руб. в связи с неуплатой (не полной уплатой) начислений, которые указаны в административном исковом заявлении.

Факт наличия указанной задолженности подтверждается мерами взыскания по статье 47,48 НК РФ ранее принятыми налоговым органом,

Непогашенный остаток задолженности по страховым взносам ОМС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 г. в сумме 3 214 руб. 93 коп. взыскан, в порядке ст. 47 НК РФ Постановлением налогового органа № от 11.03.2021 г.

Формула для расчета пени: сумма недоимки * ключевая ставка ЦБ * 1 / 300 * количество календарных дней просрочки.

Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 г. по 01.04.2024 г. в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ отражена в административном исковом заявлении, и составляет 4 580, 84 руб., расчет пени судом проверен и признан верным.

Итого задолженность по пени, в условиях ЕНС, т.е. за период с 01.01.2023 г. по 01.04.2024 г. составила 4 580 руб. 84 коп. – 538 руб. 63 коп. (погашено) = 4 042 руб. 20 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, то есть с 01.07.2018 г. по 01.01.2023 г. составила 19 159 руб. 81 коп., что подтверждается расчетом пени в приложении и мерами взыскания в порядке ст. 48 НК РФ, ст. 47 НК РФ, а именно:

- Транспортный налог с физических лиц за 2018 (сумма 250.00 руб. взыскана по судебному приказу Судебного участка № 60 судебного района Московского районного суда г. Рязани № от 23.03.2022);

- Транспортный налог с физических лиц за 2019 (сумма 750.00 руб. взыскана по судебному приказу Судебного участка № 60 судебного района Московского районного суда г. Рязани № от 23.03.2022);

- Транспортный налог с физических лиц за 2020 (сумма 750.00 руб. взыскана по судебному приказу Судебного участка № 60 судебного района Московского районного суда г. Рязани № от 23.03.2022);

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 (налоговое уведомление № № от 01.09.2022 по сроку уплаты 01.09.2022, сумма 750.00 руб. уплачена добровольно 21.12.2022 согласно КРСБ; меры взыскания не применялись);

- Земельный налог за 2020 (сумма 105.00 руб. взыскана по судебному приказу Судебного участка № 60 судебного района Московского районного суда г. Рязани № от 23.03.2022);

- Земельный налог за 2019 (Требование № от 22.06.2021 со сроком исполнения 23.11.2021, сумма 105.00 руб. уплачена 25.09.2021 согласно КРСБ; меры взыскания не применялись);

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 (сумма 29 354.00руб., взыскана в порядке ст. 47 НК РФ Постановлением № № от 01.09.2020;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 (сумма 5840.00руб., взыскана в порядке ст. 47 НК РФ Постановлением № № от 05.08.2019);

Расчет пени, подлежащий взысканию: 19 159 руб. 81 коп. (сальдо по пени с 01.07.2018 по 01.01.2023) + 4 042 руб. 20 коп. (сальдо по пени с 01.01.2023 по 01.04.2024) – 1 129 руб. 83 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания ст. 47, 48 НК РФ) = 22 072 руб. 18 коп.

Налоговое уведомление № от 24.07.2023 г., содержащее расчет суммы имущественных налогов физического лица направлено по почте заказным письмом.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено по почте заказным письмом требование об уплате ЕНП (задолженности по налогам и пени) № от 09.07.2023 г., с указанием расчёта суммы, подлежащей уплате в бюджет.

Должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1, 2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Срок направления требования увеличен на шесть месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 - 2024 гг. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500, Постановление Правительства РФ от 26.12.2023 N 2315).

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных платежей, налогоплательщику через личный кабинет было направлено требование № 6094 от 09.08.2023 г.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Управление ФНС России по Рязанской области обратилась к Мировому судье судебного участка № 60 судебного района Московского районного суда г. Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 60 судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам, за счет имущества физического лица в размере 22 822 руб. 18 коп. с ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ определением и.о. мирового судьи судебного участка № 60, мировым судьей судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г. Рязани судебный приказ № отменен.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом при обращении в суд с настоящим административным иском соблюден установленный абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд, так как административный иск поступил в суд 19 ноября 2024 года, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО2 о взыскании Единого налогового платежа в полном объеме.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рубля – 4 000 руб.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 292, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО2 о взыскании Единого налогового платежа,- удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), Единый налоговый платеж в сумме 22 822 руб. 18 коп., в том числе:

Сумму транспортного налога в размере 750 руб. 00 коп. за 2022 год;

Пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 22 072 руб. 18 коп. за период с 01.07.2018 г. по 01.04.2024 г.

Взыскать с административного ответчика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г.Рязани в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 06 февраля 2025 г.

Судья подпись Е.В.Сёмина

Копия верна. Судья Е.В.Семина