Решение № 2А-125/2025 2А-125/2025~М-16/2025 М-16/2025 от 20 марта 2025 г. по делу № 2А-125/2025

УИД: 18RS0015-01-2025-000026-84

Дело № 2а-125/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Камбарка 21 марта 2025 года

Камбарский районный суд Удмуртской Республики в составе:

Председательствующего судьи Мавлиева С.Ф.,

при секретаре Биктовой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее – УФНС России по УР) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени в размере 8 451 руб. 35 коп.

Свои требования административный истец мотивировал следующим.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога.

Объектом налогообложения транспортным налогом по сведениям, имеющимся в налоговом органе, являлись транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении.

Налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности в размере 29 129,00 руб. по транспортному налогу за 2018 г., в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ № 2а-852/2020 от 07.05.2020 г. судебным участком № 10 по Кировскому району г. Уфы (расчёт пени за период с 12.12.2023 г. по 11.01.2024 г. - 460,24 руб.).

Налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности в размере 8 723,00 руб. по транспортному налогу за 2019 г., в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ № 2а-412/2021 от 06.04.2021 г. судебным участком № 10 по Кировскому району г. Уфы (расчёт пени за период с 12.12.2023 г. по 11.01.2024 г. - 137,82 руб.).

В связи с неуплатой суммы транспортного налога за период 2020 г. в размере 809,00 руб. в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки (расчёт пени за период с 12.12.2023 г. по 11.01.2024 г. - 12,78 руб.).

В связи с неуплатой суммы транспортного налога за период 2021 г. в размере 998,00 py6. в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки (расчёт пени за период с 12.12.2023 г. по 11.01.2024 г. - 15,77 руб.).

В связи с неуплатой суммы транспортного налога за период 2022 г. в размере 1 133,00 руб. в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки (расчёт пени за период с 12.12.2023 г. по 11.01.2024 г. - 17,90 руб.).

Налогоплательщиком не исполнена в установленный срок обязанность по уплате земельного налога.

Ответчик является налогоплательщиком по земельному налогу, на основании ст. 388 НК РФ ФИО1 по данным представленным Управлением федеральной регистрационной службы УР имеет в собственности земельные участки.

Указанные земельные участи являются объектом налогообложения земельным налогом и в соответствии со ст. 389 НК РФ налогоплательщики земельного налога обязаны уплачивать налог ежегодно.

Перечень облагаемого имущества и земельных участков, сроки владения, доли владения, и кадастровая стоимость отражена в налоговом уведомлении.

В связи с неуплатой суммы земельного налога за период 2018 г. в размере 1 251,00 руб. налоговым органом приняты меры взыскания, в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ № 2а-993/2020 от 11.06.2020 г. судебным участком № 10 по Кировскому району г. Уфы.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки (расчёт пени за период с 12.12.2023 г. по 11.01.2024 г. - 19,77 руб.).

В связи с неуплатой суммы земельного налога за период 2018 г. в размере 2 749,00 руб. Налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности, в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ № 2а-852/2020 от 07.05.2020 г. судебным участком № 10 по Кировскому району г. Уфы.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки (расчёт пени за период с 12.12.2023 г. по 11.01.2024 г. - 43,43 руб.).

В связи с неуплатой суммы земельного налога за период 2020 г. в размере 894,00 руб. в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки (расчёт пени за период с 12.12.2023 г. по 11.01.2024 г. - 14,12 руб.).

В связи с неуплатой суммы земельного налога за период 2021 г. в размере 436,00 руб., вынесен судебный приказ № 2а-4000/2023 от 30.11.2023 г. судебным участком Камбарского района, в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки (расчёт пени за период с 12.12.2023 г. по 11.01.2024 г. - 6,89 руб.).

В связи с неуплатой суммы земельного налога за период 2022 г. в размере 20 233,00 руб. вынесен судебный приказ № 2а-363/2024 от 31.01.2024 г. судебным участком Камбарского района, в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки (расчёт пени за период с 12.12.2023 г. по 11.01.2024 г. – 319,68 руб.).

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Объектом налогообложения налога на имущество в 2022 г., по сведениям, имеющимся в налоговом органе, у ФИО1 являлись объекты, указанные в налоговом уведомлении.

Налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности в размере 6 053,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ № 2а-993/2020 от 11.06.2020 г. судебным участком № 10 по Кировскому району г. Уфы (расчёт пени за период с 12.12.2023 г. по 11.01.2024 г. - 95,64 руб.).

Налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности в размере 462 488,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2022 г., в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ № 2а-363/2024 от 31.01.2024 г. судебным участком Камбарского района (расчёт пени за период с 12.12.2023 г. по 11.01.2024 г. - 7 307,31 руб.).

В порядке ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № от 16.05.2023 г. с указанием срока исполнения до 15.06.2023 г.

Данное требование оставлено без исполнения.

В связи с неисполнением требований об уплате в установленный срок налоговым органом на основании ст. 48 НК РФ в судебный участок мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьёй судебного участка вынесен судебный приказ от 07.02.2024 г. по делу № 2а-396/2024 о взыскании с ФИО4 задолженности по налогам и пени.

В связи с поступлением от налогоплательщика возражений на судебный приказ мировым судьёй судебного участка Камбарского района вынесено определение от 22.07.2024 г. об отмене судебного приказа (л.д. 4-7).

Административный истец УФНС России по УР своего представителя в суд не направило, о времени и месте рассмотрения дела уведомлено надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Исследовав материалы дела в полном объёме, суд приходит к следующему.

В пункте 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ закреплено, что суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства (ч. 2 ст. 64 КАС РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, состоит на налоговом учёте и в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что у административного ответчика ФИО1 имелась задолженность по налогам: по транспортному налогу за период 2018 г. в размере 29 129,00 руб., за 2019 г. в размере 8 723,00 руб., за 2020 г. в размере 809,00 руб., за 2021 г. в размере 998,00 руб., за 2022 г. в размере 1 133,00 руб.; по земельному налогу за период 2018 г. в размере 1 251,00 руб., за 2018 г. в размере 2 749,00 руб., за 2020 г. в размере 894,00 руб., за 2021 г. в размере 436,00 руб., за 2022 г. в размере 20 233,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за период 2018 г. в размере 6 053,00 руб., за 2022 г. в размере 462 488,00 руб.

Указанная задолженность по налогам была взыскана, о чём вынесены судебные приказы № 2а-852/2020 от 07.05.2020 г. (за 2018 г.), № 2а-993/2020 от 11.06.2020 г. (за 2018 г.) № 2а-412/2021 от 06.04.2021 г. (за 2019 г.); № 2а-160/2023 от 09.01.2023 г. (за 2020 г.), № 2а-4000/2023 от 30.11.2023 г. (за 2021 г.), № 2а-363/2024 от 31.01.2024 г. (за 2022 г.).

В соответствии со статьёй 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

Пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, налоговым органом начислены пени на задолженность за вышеуказанные налоговые периоды в размере 8 451 руб. 35 коп.

Расчёт подлежащих уплате пени произведён административным истцом согласно действующему законодательству, проверен и принимается судом.

Расчёт взыскиваемых сумм административным ответчиком не оспаривался.

Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

При этом, согласно п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, в связи с неуплатой задолженности по налогам и пени, налоговым органом в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ФИО1 направлено требование от 16.05.2023 г. № 199.

Согласно указанному требованию, задолженность ФИО1 был обязан уплатить в срок до 15.06.2023 г. (л.д. 13).

Указанное требование было направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получено им 17 мая 2023 г. Однако, в установленный срок требование налогоплательщиком исполнено не было.

30 октября 2023 г. УФНС России по УР принято решение № которым с ФИО1 взыскана задолженность за счёт денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 г. № в размере 542 313 руб. 39 коп. Решение направлено ФИО1 заказным письмом, что подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений от 31.10.2023 г. (л.д. 16-19).

В связи с неисполнением требований ответчиком, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 07 февраля 2024 г. мировым судьёй судебного участка Камбарского района Удмуртской Республики вынесен судебный приказ № 2а-396/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.

Определением от 22.07.2024 г. указанный судебный приказ отменён в связи с поступлением возражений от должника ФИО1 (л.д. 9).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).

В рассматриваемом деле 07 февраля 2024 г. мировым судьёй судебного участка Камбарского района Удмуртской Республики вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, который отменён определением от 22.07.2024 г. в связи с поступлением возражений от должника.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по УР обратилась в суд 20 января 2025 г., то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока.

Таким образом, административным истцом срок и порядок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по пени соблюдены, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты недоимки и пени не имеется.

В силу изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении иска, поскольку неуплата ФИО1 пени по налогам за вышеуказанные налоговые периоды находит своё подтверждение материалами дела, доказательств уплаты пени ответчиком суду представлено не было, срок обращения административным истцом не пропущен.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины при обращении в суд.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты госпошлины, то исходя из размера удовлетворённых требований, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по налогам.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике задолженность по налоговому платежу в размере 8 451 (Восемь тысяч четыреста пятьдесят один) руб. 35 коп., в том числе:

- пени по транспортному налогу в размере 644 руб. 51 коп.;

- пени по земельному налогу в размере 403 руб. 89 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7 402 руб. 95 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп. в доход муниципального образования «Муниципальный округ Камбарский район Удмуртской Республики».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики через Камбарский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Полный текст решения изготовлен 31 марта 2025 года.

Судья Мавлиев С.Ф.