Решение № 2А-1163/2025 2А-1163/2025~М-869/2025 М-869/2025 от 19 октября 2025 г. по делу № 2А-1163/2025

Дело № 2а-1163/2025

УИД 03RS0065-01-2025-001300-98


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 октября 2025 года г. Учалы РБ

Учалинский районный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Тутаевой Л.Ш.,

при секретаре Мокрушиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ЮМЗ о взыскании недоимки по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ЮМЗ о взыскании пени, указав в обоснование административных исковых требований, что в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> на налоговом учете состоит ЮМЗ, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ЮМЗ образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 70138,96 рублей. Указанная задолженность по состоянию на 01.07.2025г. с учетом увеличения сальдо единого налогового счета снизилась до <***> руб., в том числе пени в размере 11879,01 руб. Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: Земельного налога физического лица в границах сельских поселений, Налога на имущество физического лица по ставкам, применяемый, к объектам налогообложения в границах сельского поселения, транспортного налога, страховых взносов. Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом и состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

Направленное в адрес ЮМЗ требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <***> руб. полностью не погашено.

В связи с неуплатой налога начальник МРИ ФНС России № по РБ обратилась мировому судье судебного участка № по <адрес> и <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, вынесенный судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ в свою очередь определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с чем административный истец был вынужден обратиться в Учалинский районный суд РБ в порядке искового производства. Просит взыскать с ЮМЗ недоимку в размере <***> руб., в том числе пени, установленные Налоговым кодеком Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11879,1 рублей за период с 15.07.2024 г. по 20.01.2025 г.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Республики Башкортостан, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом.

Административный ответчик ЮМЗ в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом и в срок.

Исследовав и оценив материалы дела, также материалы дела №а-504/2025 в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 1 января 2023г. вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Из имеющихся в материалах дела доказательств следует, что на 04.01.2023г. налоговым органом сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика ЮМЗ в размере <***> руб.

Ввиду неуплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов, транспортного налога и суммы пеней, после ДД.ММ.ГГГГ, т.е. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ЮМЗ выставлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ требование № об уплате задолженности налогам в размере <***> руб., и пени в размере <***> руб.

Данное требование было направлено налоговым органом в соответствии с данными полученными из миграционной службы о месте жительства физического лица, что подтверждается скриншотом из информационного ресурса МИ ФНС России по ЦОД.

Таким образом, требование истца № от 23.07.2023г. исходя из приведенных положений налогового законодательства, прекращает действие требований, направленных ранее.

Решением Учалинского районного суда РБ от ДД.ММ.ГГГГ с ЮМЗ взыскана недоимка в размере <***> руб., в том числе пени, установленные Налоговым кодеком Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <***> рублей за период с 26.01.2024г. по 15.07.2024г.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2024 год уплачены частично в размере 31787 руб., остаток задолженности в размере 17713 руб. является составной частью искового заявления.

В пункте 57 постановления пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и Определении от 4 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Таким образом, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).

В данном случае, представленные налоговым органом доказательства свидетельствуют, что за неуплату ЮМЗ с 2022 г. по 2023г. страховых взносов, земельного, транспортного налога, применялись меры к принудительному взысканию, т.е. задолженность взыскивалась с него в принудительном порядке на основании судебных актов.

Вместе с тем, принятые налоговым органом меры принудительного взыскания, последним исполнены не в полном объеме.

При указанных обстоятельствах, проверив представленный административным истцом расчет задолженности по пеням, порядок и сроки направления требования, сроки на обращение в суд, с учетом заявления ответчика о признании исковых требований, суд, приходит к выводу, что обязанность по уплате налога ЮМЗ надлежащим образом не исполнена, в связи с чем, приходит к выводу об обоснованности требований административного иска.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 (с учетом пункта 6 части 1 статьи 287) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определен порядок обращения в суд, предусматривающий последовательность действий: сначала обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а после вынесения судом определения об отмене судебного приказа, обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно приказному производству №а№, заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, и в связи поступлением возражения от административного ответчика судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Исковое заявление направлено в Учалинский районный суд РБ 04.07.2025г.

Суд считает, что налоговый орган в соответствии с законодательством о налогах и сборах добросовестно исполнил свою обязанность по направлению требования об уплате налога, и ими предусмотренные законом специальные сроки обращения в суд, соблюдены.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

В соответствии с пп. 1, 3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ при заключении мирового соглашения (соглашения о примирении), отказе истца (административного истца) от иска (административного иска), признании ответчиком (административным ответчиком) иска (административного иска), в том числе по результатам проведения примирительных процедур, до принятия решения судом первой инстанции возврату истцу (административному истцу) подлежит 70 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины, на стадии рассмотрения дела судом апелляционной инстанции - 50 процентов, на стадии рассмотрения дела судом кассационной инстанции, пересмотра судебных актов в порядке надзора - 30 процентов.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с учетом положений пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ЮМЗ о недоимки удовлетворить.

Взыскать с ЮМЗ (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан (ИНН №) за счет имущества физического лица в размере <***> руб., в том числе:

земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 22 руб.,

налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемый к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 92 руб.,

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере <***> руб.,

транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере <***> руб.,

суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <***> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ЮМЗ в доход бюджета государственную пошлину в размере <***> рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Учалинский районный суд Республики Башкортостан.

Судья Л.Ш. Тутаева

Мотивированное решение изготовлено 20 октября 2025 года.